注册会计师税法(资源税法和环境保护税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（资源税法和环境保护税法）模拟试卷7 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 某省煤炭资源税税率为8％，某煤矿2月销售自采原煤取得收入200万元(不合增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤800吨，销售380吨，每吨售价950元，移送洗选煤120吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为80％，则该煤矿当月应纳资源税为 ( )万元。
A．18．31
B．19．04
C．19．80
D．20．86
正确答案：B
解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。应纳资源税=200×8％+(380+120)×0．095×80％×8％=16+3．04=19．04(万元)。 知识模块：资源税法和环境保护税法
2． 以下关于水资源税税率的表述正确的是( )。
A．地表水税额要高于地下水
B．超采区地下水税额要高于非超采区
C．对超计划或超定额用水加征3～5倍
D．对超过规定限额的农业生产取用水免税
正确答案：B
解析：为发挥水资源税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加征1～3倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。 知识模块：资源税法和环境保护税法
3． 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。
A．在境内销售金属矿产品的贸易公司
B．进口金属矿产品的企业
C．在境内开采金属矿原矿销售的企业
D．在境外开采金属矿原矿销售的企业
正确答案：C
解析：选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税；选项C既缴纳增值税又缴纳资源税；选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。 知识模块：资源税法和环境保护税法
4． 各省级人民政府要结合当前矿产企业实际生产经营情况，遵循改革前后税费平移原则，充分考虑企业负担能力来确定本地区资源税适用税率。测算具体适用税率时，一个矿种原则上设定一档税率，少数资源条件差异较大的矿种可按不同资源条件、不同地区设定( )税率。
A．两档
B．三档
C．四档以下
D．五档以下
正确答案：A
解析：一个矿种原则上设定一档税率，少数资源条件差异较大的矿种可按不同资源条件、不同地区设定两档税率。 知识模块：资源税法和环境保护税法
5． 某煤炭开采企业2月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为80％，资源税税率为10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为 ( )万元。
A．400
B．625
C．404
D．505
正确答案：A
解析：洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80％×10％=400(万元)。 知识模块：资源税法和环境保护税法
6． 某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤900吨，取得不含增值税销售额50万元，经计算确认，外购原煤单价500元／吨(不含增值税)，该煤矿煤炭资源税税率为8％，当期该煤矿应纳的资源税为( )万元。
A．0
B．0．9
C．1．6
D．4
正确答案：C
解析：外购原煤的购进金额=900×2／3×500÷10000=30(万元) 应税原煤计税依据=50一30=20(万元) 应纳资源税=20×8％=1．6(万元)。 知识模块：资源税法和环境保护税法
7． 某油田企业为增值税一般纳税人。2018年2月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3．51万元、储备费2．34万元；支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6％。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。
A．140．61
B．120．35
C．140．75
D．120．30
正确答案：D
解析：从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。该油田企业当月应纳资源税=(2340+3．51+2．34)÷(1+17％)×6％=120．30(万元)。 知识模块：资源税法和环境保护税法
8． 以下关于环境保护税的税率规定正确的是( )。
A．环境保护税采用定额税率
B．环境保护税全部应税污染物适用税额的确定和调整由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑，在规定的税额幅度内提出
C．环境保护税全部应税污染物适用税额的确定和调整均由国家税务总局决定
D．环境保护税全部应税污染物适用税额的确定和调整均需报国务院备案
正确答案：A
解析：环境保护税四大税目中的两个——应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 知识模块：资源税法和环境保护税法
9． 某县医院，床位126张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，污染当量值为0．14床，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2．1元，当月应纳环境保护税( )元。
A．900
B．1120
C．1890
D．2170
正确答案：C
解析：水污染物当量数=126÷0．14=900；应纳税额=900×2．1=1890(元)。
知识模块：资源税法和环境保护税法
多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
10． 下列各项中，应征收资源税的有( )。
A．进口原油
B．生产销售固体盐
C．销售以未税原煤加工的洗选煤
D．开采销售金属矿原矿
正确答案：B,C,D
解析：资源税只对在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税矿产品、盐课税，对进口资源不征收资源税；以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。所以本题选择BCD。 知识模块：资源税法和环境保护税法
11． 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。
A．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B．出口应税资源免征资源税
C．地面抽采的煤层气暂不缴纳资源税
D．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天
正确答案：A,B,D
解析：选项A：应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项B：出口应税资源没有免征资源税的规定；选项D：扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。 知识模块：资源税法和环境保护税法
12． 下列情形，暂予免征环境保护税的有( )。
A．农业种植排放应税污染物的
B．规模化养殖排放应税污染物的
C．机动车行驶排放应税污染物的
D．依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的
正确答案：A,C,D
解析：选项AB：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的暂免征收环保税。选项C：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收环保税。选项D：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准
的暂免征收环保税。 知识模块：资源税法和环境保护税法
13． 下列省区市中，自2017年12月1日起，纳入水资源税改革试点的有( )。
A．甘肃
B．宁夏
C．北京
D．天津
正确答案：B,C,D
解析：自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省区市纳入水资源税改革试点。 知识模块：资源税法和环境保护税法
14． 环境保护税法中所称的应税污染物是指( )。
A．大气污染物
B．水污染物
C．固体废物
D．噪声
正确答案：A,B,C,D
解析：所称应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 知识模块：资源税法和环境保护税法
15． 下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。
A．独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税
B．未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税
C．资源税实施“级差调节”的原则
D．收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳
正确答案：A,C
解析：选项B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。 知识模块：资源税法和环境保护税法
16． 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
B．纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到
注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷7 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(2015年)
A．直接转让土地使用权的
B．取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
C．转让未竣工决算房地产开发项目50％股权的
D．房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的
正确答案：A
解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。 知识模块：资源税法和土地增值税法
2． 下列企业属于资源税纳税人的是( )。
A．出口盐的外贸公司
B．开采铜矿石的内资企业
C．外购原油销售的商贸企业
D．进口原油的石油进出口公司
正确答案：B
解析：选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。 知识模块：资源税法和土地增值税法
3． 下列各项中，应征收资源税的是( )。
A．人造石油
B．煤矿瓦斯
C．开采铁矿石同时开采的锰矿
D．某联合企业进口的石油
正确答案：C
解析：选项A：开采的天然原油征收资源税；选项B：煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；选项D：资源税进口不征、出口不退。 知识模块：资源税法和土地增值税法
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
1、[试题]以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。
A.进口关税
B.境内同类或相似货物的利润和一般费用
C.货物运抵输入地之后的境内运费
D.在境外生产时的原材料成本
【答案】ABC
【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
2、[试题]如果纳税义务人自缴款期限届满之日起( )内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。
A.15日
B.3个月
C.6个月
D.30日 【答案】B
【解析】关税的延期纳税自缴款期限届满之日起3个月内，可以采取强制措施。
3、[单选题]纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款()的罚款。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【答案】B
【解析】纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
4、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法错误的是()。
A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性
B.税法具有行政法的一般特性
C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理 D.《宪法》规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务
【答案】C
【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
5、[试题]针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有()。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版) 2
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
1、[试题]居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.以经营租赁方式租入固定资产的租金
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.未能形成无形资产的研究开发费用
【答案】ABD
【解析】选项C，不得在计算企业所得税时扣除。
2、[单选题]下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
D.由买方单独支付的入关后的运输费用
【答案】C
【解析】选项ABD不计入进口货物的关税完税价格中。
3、[多选题]税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的有()。 A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
B.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的
C.作为申请人的法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的
D.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的
【答案】AD
【解析】选项BC属于行政复议中止的情形。
4、[多选题]下列关于税法和税收的说法中，错误的有( )。
A.国家征税的依据是财产权力
B.税法属于义务性法规
C.税法属于授权性法规
D.税法属于综合性法规
【答案】AC
【解析】选项 A，国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。选项 C，税法属于义务性法规，纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上，属于从属地位。
5、[试题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税 B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税
D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
【答案】ABC
2023年注册会计师考试(CPA)《税法》备考真题汇编(含答案)
2023年注册会计师考试（CPA）《税法》备考真题汇编（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（ ）。
A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额
B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额
D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额
2.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法原则 D.法律优位原则
3.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
A.应税车辆的捐赠者 B.应税车辆的出口者 C.应税车辆的销售者 D.应税车辆的获奖自用者
4.下列行为中，应征收土地增值税的是（ ） 。
A.转让国有土地使用权 B.不涉及产权转移的房屋抵押 C.事业单位闲置房屋对外出租 D.出让国有土地使用权
5.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊 销年限不得低于（ ）年。
A.2 B.5 C.10 D.15
6.下列单位用地中， 可免征城镇土地使用税的是（ ）。
A.物流企业仓库用地 B.厂区内部绿化用地 C.工业企业生产用地 D.国家机关办公用地
7.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（ ）。
A.个人自办幼儿园用地 B.人民团体自用土地 C.疾病控制机构用地 D.市政广场占地
8.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税
注册会计师税法(个人所得税法)模拟试卷5(题后含答案及解析)
注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷5 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A．在中国境内无住所
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
正确答案：D
解析：居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定。 知识模块：个人所得税法
2． 某个体工商户，2014年生产经营的收入是60万元，营业成本35万元，员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，发生的业务招待费是2万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是6万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则2014年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。
A．5250
B．8560
C．9650
D．10250
正确答案：A
解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60％=2×60％=1．2(万元)，扣除限额=60×5‰=0．3(万元)，按照限额0．3万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除。应纳税所得额=60－35－0．3－10－6－0．35×12=4．5(万元)应纳的个人所得税=4．5×20％－0．375=0．525(万元)=5250(元)。 知识模块：个人所得税法
3． 某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其30000元，第三个月设计完成又支付其50000元，该工程师共纳个人所得税为( )。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
1、[多选题]下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有()。
A.出口关税
B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费
C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
【答案】AB
【解析】选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
2、[试题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。
A.企业厂区内的公共绿化用地
B.用于农场的办公楼用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地
【答案】C
【解析】选项A，企业厂区外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区内绿化用地不免;选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，办公楼及职工宿舍用地不免税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位土地，要缴纳城镇土地使用税。
3、[多选题]某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额为()。
A.消费税组价为8.84万元
B.消费税组价为9.26万元
C.增值税组价为7.18万元
D.增值税组价为8.84万元
【答案】AD
【解析】从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。
4、[试题]下列情形中，属于直接向环境排放污染物应缴纳环境保护税的是( )。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的 D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
【答案】D
【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。
2021年注册会计师《税法》真题及答案解析_
2021年注册会计师《税法》真题及答案解析
一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一
个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（）。
A.印花税收入3%归中央，97%归地方
B.资源税收入3%归中央，97%归地方
C.国内增值税收入50%归中央，50%归地方
D.企业所得税收入50%归中央，50%归地方
【答案】C
【解析】选项A：证券交易印花税归中央政府，其他印花税收入归地方政府；
选项B：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项D：
中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中
央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
【考点】第1章第5节税收执法税收收入的划分
【难度】易
2.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是
（）。
A.安全保护服务
B.车辆停放服务
C.武装守护押运服务
D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
【答案】D
【解析】选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：
按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。
【考点】第2章第1节征税范围与纳税义务人征税范围的一般规定
【难度】易
3.纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征増值税的是
（）。
A.科技公司转让域名
B.邮政部门提供邮政代理服务
C.电信公司提供卫星电视信号落地转接
D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票
【答案】D
【解析】选项ABC：没有免税的规定，应照章纳税；选项D：证券投资基金
管理人运用基金买卖股票取得的金融商品转让收入免征增值税。
【考点】第2章第9节增值税的税收优惠政策增值税的税收优惠政策
【难度】易
4.某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，
价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司
2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案(8)含答案
2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（8）含答案
一、单项选择题
1.下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是( )。
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法》
C.《企业所得税法实施条例》
D.《消费税暂行条例》
『正确答案』A
『答案解析』选项B，属于税收法律;选项C，属于税收行政法规;选项D，属于全国人大或人大常委会授权立法。
2.2018年8月份，天津的王先生将2015年3月购买的200万元的普通住房出售，取得含税收入360万元，8月份王先生应缴纳增值
税( )万元。
A.0 B.4.66 C.7.62 D.17.14
『正确答案』A
『答案解析』个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
3.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。
A.4 B.8 C.10 D.12
『正确答案』A
『答案解析』“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=净出口额×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=(200-100)×(17%-13%)=4(万元)
4.某市区的汽车4S店，2018年2月1日以预收货款方式销售了一辆价税合计为160万元的乘用车，合同约定客户于2月10日、3月10日各支付50%价款;2月10日按照合同约定收到50%的价款，但未给客户开具发票。3月15日发货给客户，该汽车4S店3月份就该业务应缴纳的消费税为( )。
A.0 B.6.84 C.13.68 D.20.51
『正确答案』C
『答案解析』应纳消费税=160÷1.17×10%=13.68(万元)
注册会计师(税法)模拟试卷323(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）模拟试卷323 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 税法原则中，关于税收争讼法的原则是( )。
A．税收效率原则
B．法律优位原则
C．特别法优于普通法原则
D．程序优于实体原则
正确答案：D
解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。其基本含义是，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。
2． 以下适用17％增值税率的是( )。
A．船舶的程租业务
B．飞机的干租业务
C．不动产的租赁业务
D．融资性售后回租业务
正确答案：B
解析：选项A按照交通运输服务11％的税率征收增值税；选项C适用11％的税率；选项D按照金融服务中的贷款服务适用6％的税率。
3． 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A．香水
B．羊绒衫
C．糖果
D．办公用品
正确答案：D
解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。
4． 根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或
不动产的是( )。
A．境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B．境外单位向境内单位出租境外的厂房
C．境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D．境外单位在境内向境外单位提供运输服务
正确答案：D
解析：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项D)；(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项BC)；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项A)；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2023年度(CPA)注册会计师全国统一考试《税法》备考真题库(含答案)
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》备考真题库（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（ ）万元。
A.1.25 B.8.4 C.9.7 D.10.5
2.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（ ）。
A.增值税小规模纳税人出口的货物 B.出口古旧图书 C.家计划内出口的卷烟 D.进料加工复出口的货物
3.纳税人负有纳税申报义务，但连续（ ）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
A.2个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月
4.税收的本质是（ ）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利 C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
5.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。
A.500 B.550 C.605 D.545
6.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（ ）。
A.企业法人 B.事业单位 C.政府机关 D.社会团体
7.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（ ）元。