自考00159《高级财务会计》(2016版)课后习题答案-第三章 合并财务报表-取得日
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第三章合并财务报表-取得日
一、单项选择题
1. D
2.B
3.C
4.A
二、多项选择题
1.BE
2.ACD
三、分析题
应有B公司编制合并财务报表。
甲公司的股权，直接由B公司控制35%，再加上C公司的委托管理的25%。
之和达到60%，属于实质控制。
四、业务题
(1)非同一控制下，全部股权
借：长期股权投资 200万
贷：股本 10万
资本公积 190万
费用的处理（A公司报表）：
借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万
公允价值变动（B公司报表）：
借：存货 3万
长期股权投资 5万
固定资产 13万
贷：资本公积 19万
无形资产 2万
抵销分录：
借：股本 60万
资本公积 79.5万
盈余公积 18.65万
未分配利润 17万
商誉 24.85万
贷：长期股权投资 200万
（2）非同一控制下，部分股权
借：长期股权投资 131万
贷：银行存款（货币资金）131万
借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万
公允价值变动（B公司报表）：
借：存货 3万
长期股权投资 5万
固定资产 13万
贷：资本公积 19万
无形资产 2万
抵销分录：
借：股本 60万
资本公积 79.5万
盈余公积 18.65万
未分配利润 17万
贷：长期股权投资 131万
少数股东权益 35.03万(净资产公允价值*份额175.15*0.2)
盈余公积 0.912万（175.15*0.8-131）*0.1=0.912
未分配利润 8.208万（175.15*0.8-131）*0.1=8.208
（3）同一控制下，全部股权
借：长期股权投资156.15万
贷：银行存款（货币资金）150万
资本公积 6.15万
借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万
调整分录：
借：资本公积 35.65万
贷：盈余公积 18.65万
未分配利润 17万
借：股本 60万
资本公积 60.5万
盈余公积 18.65万
未分配利润 17万
贷：长期股权投资156.15万。
00159《高级财务会计》考纲8第八章 企业合并会计(三)——购并日后的合并财务报表
第八章企业合并会计（三）——购并日后的合并财务报表第一节集团内部经济业务事项㈠集团内部经济业务事项⒈识记：⑴集团内部投资事项答：集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资，以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。
⑵集团内部交易事项答：集团内部交易事项，是指企业集团公司内部各企业之间进行的存货（商品、产成品、半成品、材料等）交易、固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。
⑶集团内部借贷事项答：集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。
⑷合并资产负债表的抵消项目答：在编制合并资产负债表时，需要进行抵销的项目通常包括：①母公司对子公司权益性投资项目与子公司相应的所有者权益项目。
②内部债权性投资和相应的负债项目。
③母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目。
④集团内部购进存货中包含的未实现内部销售利润的存货项目。
⑤集团内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润。
⑥集团内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润。
⑸合并利润表的抵消项目答：在编制合并利润表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：①营业收入和营业成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额。
②管理费用项目中的内部应收账款计提的坏账准备等。
③财务费用项目中的内部利息费用。
④投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券投资收益等。
⑤纳入合并范围的子公司利润分配项目，等等。
⑹合并所有者权益变动表的抵消项目答：⒉领会：集团内部经济业务事项对合并财务报表编制的影响答：集团内部经济业务事项，是指企业集团内部企业与外部企业之间发生的各种经济业务事项。
集团内部经济业务涉及集团内部各企业，与集团外部其他企业没有关系。
集团内部经济业务事项的发生，导致财产、物资和资金在集团内部各企业之间的流动，从而导致各成员企业资产、负债、所有权权益、收入、费用和利润的增减变动，但是这种业务的发生并不会导致整个集团总的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动。
自考00159《高级财务会计》（2016版）主要业务处理-第一章外币会计
自考00159《高级财务会计》（2016版）主要业务处理-第一章外币会计自考试00159《高级财务会计》（2016版）主要业务处理第一章外币会计重点应用知识点：⑴两项交易观（当期确认法）会计处理⑵外币统账制下会计处理办法⑶我国境外经营财务报表的折算（见课后习题4-2）1.两项交易观（当期确认法）会计分录：p50例题1-4交易发生日：借：应收账款借：原材料等贷：主营业务收入贷：应付账款报表编制日：借：财务费用—汇兑差额借：应付账款（汇率下降）贷：应收账款贷：财务费用—汇兑差额交易结算日：借：财务费用—汇兑差额借：应付账款（汇率下降）贷：应收账款贷：财务费用—汇兑差额借：银行存款借：应付账款贷：应收账款贷：银行存款（汇率上升，分录相反，有升有降，看余额；结算日分录可以合并）2. 外币统账制下会计处理办法外币借款或投资：p53例题1-7；1-8借：银行存款-美元等贷：实收资本短期借款外币兑换：p53例题1-9买入借：银行存款-美元（即期）卖出借：银行存款—人民币（卖出价）财务费用-汇兑差额财务费用-汇兑差额贷：银行存款-人民币（买入价）贷：银行存款-美元（即期）资产负债表日：非货币性资产根据现行成本确认是否减值，计提减值准备。
借：资产价值损失贷：存货跌价准备固定资产减值准备等非货币性资产（公允价值计量），汇率变动价值变化：价值上升：（价值下降，分录相反）p57例题1-12借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益我国境外经营财务报表的折算（现行汇率法）（见课后习题4-2）(1)外币资产负债表所有资产、负债项目均按现行汇率(期末汇率)折算。
对所有者权益(业主权益)应采用发生日汇率(即历史汇率)，如股本(实收资本)按股票发行日(或资本投人日)的汇率折算。
折算中形成的差额，当作是汇率变动对母公司在子公司投资净额的影响，应作为子公司净资产的组成部分，在资产负债表所有者权益项下单列“其他综合收益-外币折算差额”反映，即作为递延项目逐年累积，而不作为当期损益处理。
高级财务会计课后习题答案(仅供参考)(1)
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000（3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000（4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用 19 500贷：银行存款 12 000应收账款 100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)乙公司资产负债表1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
00159自考高级财务会计-试卷(答案全面)
自考课程综合测验高级财务会计 试卷 （课程代码 00159 ）一、单项选择题 （本大题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分）1.根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（ ）A ．实收资本 B.无形资产 C ．未分配利润 D.长期股权投资2.2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H 股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。
2010年12月31日，当月购入的乙公司H 股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。
甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是（ ）A ．-1 000元 B.O 元 C.1 000元 D.2 000元3.2011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是（ ）A.237.5万元B.250万元C.262.5万元D.287.5万元4．下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是（ ）A ．上市公告书的公布时间在招股说明书之前B.中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更C ．中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注D.确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收入总额的15%及以上5．上市公司年度报告与临时报告的相同点是（ ）A ．编制的目的完全相同B.披露的内容完全相同C ．都属于公司经营阶段披露的信息D.都属于公司上市阶段披露的信息6．甲企业采用融资租赁方式租入一台全新的设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，租赁开始日的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为480万元，租赁期满时，将设备归还租赁公司。
2016年10月全国自考《高级财务会计》试题及详细答案(可打印修改)
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试卷一、单项选择题1、某企业地记账本位币为美元，根据我国会计准则规定，下列说法中错误地是（ C ）A.该企业日常核算使用地货币为美元B.该企业地财务报表需要折算为人民币C.该企业以美元计价和结算地交易属于外币交易D.该企业以人民币计价和结算地交易不属于外币交易2、根据我国会计准则规定，企业实际收到地外币投资额在折算为记账本位币时，应采用地汇率是（ B ）A.合同约定汇率B.交易发生日即期汇率C.资产负债表日即期汇率D.交易发生日即期汇率地近似汇率3、甲、乙公司均为房地产开发企业，甲公司与乙公司进行合并，合并后地法人资格均保留，这种合并方式称为（ A ）A.横向合并B.新设合并C.纵向合并D.混合合并4、企业集团内部甲子公司以发行股票方式对乙子公司进行吸收合并，在合并过程中为发行股票而发生地佣金等相关费用，应于发生时计入（C ）A.财务费用B.经管费用C.资本公积D.投资收益5、编制合并财务报表时，下列各项中不属于子公司必须提供地资料是（A ）A.子公司经管人员地薪酬B.子公司与母公司不一致地会计期间地说明C.子公司所有者权益变动和利润分配地相关情况D.子公司采用地与母公司不一致地会计政策及其影响金额6、非同一控制下地控股合并中，如果合并日被合并企业固定资产地公允价值高于其账面价值，在编制控制权取得日后首期合并财务报表时，正确地处理方法是（ C ）A.在账簿中将固定资产地账面价值调整为公允价值并增加资本公积B.在账簿中将固定资产地账面价值调整为公允价值并增加营业外收入C.在工作底稿中将固定资产地账面价值调整为公允价值并增加资本公积D.在工作底稿中将固定资产地账面价值调整为公允价值并增加营业外收入7、母公司持有子公司70%地有表决权股份，子公司当期实现净利润100万元，当年未分派现金股利，母公司在合并工作底稿中进行权益法调整时应（ A ）A.调增长期股权投资和投资收益70万元B.调增长期股权投资和资本公积70万元C.调增长期股权投资和投资收益100万元D.调增长期股权投资和资本公积100万元8、母公司和子公司2015年12月31日个别利润表中“营业外收入”工程金额分别为300万元和200万元.2015年6月母公司将成本为80万元地存货以100万元地价格销售给子公司，子公司将其作为经管用固定资产.则2015年年末编制地合并利润表中“营业收入”工程应列示地金额是（ B ）A.300万元B.400万元C.420万元D.500万元9、编制连续各期合并财务报表时，下列内部债权债务地抵销中，影响“未分配利润----年初”地工程是（A ）A.上期计提地坏账准备地抵销B.本期计提地坏账准备地抵销C.上期内部应收账款与内部应付账款地抵销D.本期内部应收账款与内部应付账款地抵销.10、根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户地说法中，正确地是（D）A.该账户不会出现贷方余额B.取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值增加，记入该账户地借方C.取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加，记入该账户地贷方D.衍生金融资产公允价值减少或衍生金融负债公允价值增加，记入该账户地贷方.11、下列各项中，属于被套期工程地是（B ）A.尚未确认地确定承诺B.单项已确认资产、负债C.母公司对境内子公司地经营净投资D.境内投资方对联营企业地经营净投资12、关于经营租赁业务承租人地会计处理，下列说法中错误地是（C ）A.或有租金在发生时计入当期损益B.初始直接费用在发生时计入当期损益C.租入地固定资产采用类似自有固定资产地折旧政策计提折旧D.支付地租金在租赁期内按照合理地方法分摊计入相关资产成本或当期损益13、融资租赁业务中，承租人支付地履约成本应当计入（B ）A.财务费用B.经管费用C.营业外收入D.租入资产价值14、乙公司于2014年末购入一台机器设备，成本为500万元，会计上按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2015年末乙公司对该设备计提减值准备100万元，税法规定按10年计提折旧，假税法规定地折旧方法和净残值均与会计相同，则下列说法正确地是（ D ）A.2015年末该设备地账面价值为350万元B.2015年末该设备地账面价值为400万元C.2015年末该设备地计税基础为400万元D.2015年末该设备地计税基础为450万元15、下列各项中，企业在计算应纳税所得额时允许税前扣除地是（C ）A.被没收财物地损失B.未经核定地准备金支出C.发生地合理工资薪金支出D.向投资者支付地现金股利16、下列各项中，不属于上市公司临时报告重大事件公告内容地是（ D ）A.公司经营范围地重大变化B.公司发生重大亏损或重大损失C.公司主要或者全部业务陷入停顿D.公司可能变更会计政策或会计估计17、下列关于中期财务报告地说法中，正确地是（B ）A.我国编制中期财务报告地理论基础是一体观B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础C.中期财务数据地重要性判断应当以年度财务数据为基础D.中期财务报告中地偶然性收入应在会计年度地各个中期之间进行分摊18、对于关联方地认定，下列说法中正确地是（ D ）A.如果甲公司与乙公司共同控制丙公司，则甲、乙公司之间构成关联方法B.国有控股企业由于受相同最终控制方地控制，因此相互之间均为关联方C.母公司与子公司地关键经管人员以及与其关系密切地家庭成员之间均为关联方D.甲公司通过其子公司乙间接控制丙公司，则甲、乙、丙公司相互之间均为关联方19、下列清算报表中，属于附表地是（ C ）A.清算利润表B.债务清偿表C.清算财产表D.清算资产负债表20、下列账户中，核算清单期间取得地正常销售收入和其他业务收入地是( A )A.“清算损益”B.“营业外收入”C.“主营业务收入”D.“其他业务收入”二、多选题21、外币交易在资产负债表日应分别对外币货币性工程和外币非货币性工程进行处理，下列各项中属于外币非货币性工程地有（BE ）A.应收账款B.固定资产C.短期借款D.应付债券E.长期股权投资22、下列各项中，可作为确定合并日参考条件地有（ADE ）A.参与合并方已办理了相关资产地划转手续B.企业合并或购买协议已获得债权人地一致同意C.合并方能够与其他方共同控制被合并方地财务和经营政策D.购买力已经支付购买价款地大部分，并且有能力支付剩余款项E.企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批地，已取得有关部门地批准23、母公司向子公司发行面值100万元、期限为三年、年利率7%、到期一次还本付息公司债券，在编制第二年抵销分录时，下列报表工程可能涉及地有（AC ）A.应付债券B.应付账款C.财务费用D.应付票据E.长期股权投资24、下列各项中，承租人在确定融资租入资产入账价值时应考虑地有（BCE ）A.或有租金B.初始直接费用C.租赁资产公允价值D.租赁资产未担保余值E.最低租赁付款现值25、下列各项中，属于清算会计要素地有（ABE ）A.清算资产B.清算负债C.清算收入D.清算费用E.清算净损益三、简答题26、简述金融期货地含义和主要内容.答：金融期货是指买卖双方在有组织地交易所内，以公开竞价地方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割规范数量特定金融工具地交易合约.根据标地不同，金融期货包括外汇期货，利率期货和股票指数期货等.27、简述分部报告地含义、类别及编制基础.答：（1）分部报告是跨行业、跨地区经营地企业，按其确定地企业内部组成部分编报地有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息地财务报告.（2）分部报告有两种类型，分别是业务分部报告和地区分部报告.企业一般应以其个别财务报表作为分部报告地编制基础；在披露合并财务报表地情况下，则以其合并财务报表作为分部报告地编制基础.四、分析题28、甲公司是从事通讯设备生产地上市公司，甲公司与乙公司同属于海达集团，为整合集团资源，提高经管运营效率，2015年3月1日，甲公司支付银行存款1 700万元取得了乙公司80%地股权，甲、乙公司均保持其独立地法人地位.另外，为了开拓互联网+市场，2015年9月1日，甲公司以账面价值1 000万元、公允价值1 200万元地一条生产线取得了丙公司全部资产和负债，丙公司在合并后丧失法人资格，甲公司与丙公司在此前不存在任何关联关系.要求：（1）判断甲公司上述两项合并事项按照法律形式分别属于哪种类别（2）甲公司2015年3月1日，2015年9月1日是否应编制合并财务报表？如需编制，应编制哪些合并财务报表？（4）甲公司2015年13月31日应编制哪些合并财务报表？答:（1）甲公司与乙公司地合并属于控股合并，甲公司与丙公司地合并属于吸收合并.（2）2015年3月1日，甲公司应编制合并财务报表，应编制地合并报表时合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表.（3）2015年12月31日，甲公司应编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表及合并财务报表附注.五、核算题29、甲公司为乙公司设在境外地全资公司，假设甲公司是由乙公司2015年年初投资200 000美元设立地，本年度实现净利润20 000美元，年末提取盈余公积2 000美元.甲公司2015年12月31日以美元表示地简化资产负债表如下表所示.年初即期汇率为1美元=6.25元人民币，年末即期汇率为1美元=6.49元人民币，年度平均汇率为1美元=6.37元人民币.甲公司简化资产负债表2015年12月31日金额金额资产美元人民币负债和所有者权益美元人民币流动资产120 000流动负债220 000长期股权投资40 000非流动负债360 000固定资产600 000实收资本200 000无形资产40 000其他综合收益（外币报表折算差额）盈余公积 2 000未分配利润18 000合计800 000合计800 000要求：根据上述资，按照我国企业会计准则规定，填列上述资产负债表中相关工程地人民币金额.解：甲公司简化资产负债表2015年12月31日资产金额（人民币）负债和所有者权益金额（人民币）流动资产778 800流动负债 1 427 800长期股权投资259 600非流动负债 2 336 400固定资产 3 894 000实收资本 1 250 000无形资产259 600其他综合收益（外币报表折算差额）50 400盈余公积12 980未分配利润114 420合计 5 192 000合计 5 192 00030、甲、乙公司为两个无关联关系地公司，2015年1月1日甲公司对乙公司进行吸收合并，以1 600 000元银行存款和一项无形资产购买乙公司地全部资产并承担全部负债，该项无形资产地账面价值1 500 000元，累计摊销500 000元，未计提资产减值准备，在购买日其公允价值1 200 000元.在合工过程中，甲公司以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等合并相关地直接费用100 000元.2014年12月31日乙公司各项资产及负债地账面价值和公允价值如下表所示：乙公司资产及负债账面价值和公允价值表2014年12月31日单位：元工程账面价值公允价值银行存款500 000500 000应收账款100 00070 000存货700 000800 000固定资产 1 000 000 1 450 000无形资产300 000180 000资产合计 2 600 000 3 000 000短期借款500 000400 000应付账款300 000250 000长期借款800 000700 000负债合计 1 600000 1 350000要求：（1）计算合并中产生地商誉（2）计算合并中转让非现金资产形成地损益（3）编制甲公司支付相关直接费用地会计分录（4）编制甲公司吸收合并乙公司地会计分录解：（1）商誉=1 600 000+1 200 000-（3 000 000-1 350 000）=1 150 000（元）（2）转让非现金资产形成地损益=1 200 000-（1 500 000-500 000）=200 000（元）（3）借：经管费用100 000贷：银行存款100 000（4）借：银行存款500 000应收账款70 000存货800 000固定资产 1 450 000无形资产180 000商誉 1 150 000累计摊销500 000贷：短期借款400 000应付账款250 000长期借款700 000银行存款 1 600 000无形资产 1 500 000营业外收入200 00031、甲公司拥有乙公司80%地表决股份，2015年甲公司和乙公司之间发生地内部交易如下：（1）1月1日，乙公司平价购买甲公司当日按面值发行地期限为五年、年利率为6%、每年末付息、到期一次还本地公司债券300 000元，2015年年末，当年利息已付.（2）4月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品地成本为80 000元，售价为100 000元，（不考虑增值税），款项以银行存款支付.截止2015年年末，乙公司所购入地商品中有60%已对外出售，剩余商品地可变现净值为30 000元，乙公司已计提存货跌价准备10 000元.要求：（1）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部债权债务有关地抵销分录；（2）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部存货交易有关地抵销分录.解：（1）借：应付债券300 000贷：持有至到期投资300 000借：投资收益18 000贷：财务费用18 000（2）借：营业收入 100 000 贷：营业成本 100 000 借：营业成本 8 000贷：存货8 000借：存货——存货跌价准备8 000贷：资产减值损失8 00032、甲公司采用融资租赁方式租入全新地经管用固定资产一项，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2014年12月31日，租期4年，每年末支付租金550 000元.（2）该固定资产在租赁开始日地公允价值为2 000 000元.（3）该固定资产地估计使用年限为6年，预计期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧.（4）2015年末以银行存款支付与租赁资产相关地维修费、保险费100 000元.（5）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该固定资产地选择权，购买价为10 000元，预计租赁期届满时该固定资产地公允价值为500 000元.（6）假定租赁开始日最低租赁付款额地现值为1 800 000 元.要求：（1）确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日相关会计分录； （2）编制支付与租赁资产相关地维修费、保险费地会计分录； （3）计算2015年应计提地折旧额并编制相关会计分录；（4）编制租赁期满购买该固定资产地会计分录.或者：借：营业收入60 000贷：营业成本 60 000借：营业收入40 000贷：营业成本32 000 存货8 000或者：借：营业收入100 000贷：营业成本92 000存货 8 000解：（1)租赁资产地入账价值为1 800 000元借：固定资产——融资租入固定资产 1 800 000未确认融资费用410 000贷：长期应付款——应付融资租赁款 2 210 000（2）支付与租赁资产相关地维修费、保险费时：借：经管费用100 000贷：银行存款100 000（3）2015年应计提地折旧额=1 800 000÷6=300 000（元）借：经管费用——折旧费300 000贷：累计折旧300 000（4）租赁期满购买该固定资产时：借：长期应付款——应付融资租赁款10 000贷：银行存款10 000借：固定资产 1 800 000贷：固定资产——融资租入固定资产 1 800 00033、甲公司适用地所得税税率为25%，2015年发生地有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异地有：（1）当期因销售产品承诺提供3年地保修服务，确认了250万元地销售费用，同时确认为预计负债，当年未生任何保修支出.税法规定与产品售后服务相关地费用在实际发生时允许税前扣除.（2）当期取得作为交易性金融资产核算地股票投资成本为800万元，期末其公允价值为1 000万元，税法规定以公允价值计量地金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额.（3）年初以500万元地成本取得一项无形资产，由于无法合理预计其使有年限，将其划分为使用寿命不确定地无形资产，该项无形资产年末未计提减值准备，假定税法规定，无形资产采用直线法按10年进行摊销，摊销金额允许税前扣除.（4）年末“应收账款”账户余额为1 500万元，“坏账准备”账户余额为100万元.税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除.要求：根据上述资料，在下表中填列甲公司2015年12月31日各项资产，负债地账面价值和计税基础及产生地暂时性差异.暂时性差异计算表单位：万元暂时性差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异预计负债交易性金融资产无形资产应收账款解：暂时性差异计算表工程账面价值计税基暂时性差异础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异预计负债2500250交易性金额资产 1 000800200无形资产50045050应收账款 1 400 1 500100。
2020年10月自考高级财务会计(00159)精讲4课件
论是（ B ）。
A．实体理论
B．所有权理论
C．母公司理论
D．子公司理论
一、单选题
精讲3课后习题讲解
3、编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整
个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理
体现的合并理论是（ B ）。
A.实体理论 B.母公司理论 C.子公司理论 D.所有权理论
一、单选题
精讲3课后习题讲解
4、购买法在对被购买企业的资产、负债项目进行反映时，要求采
用其（ B ）。
A.购买成本 B.公允价值 C.协议价格 D.账面价值
一、单选题
精讲3课后习题讲解
5、非同一控制下的企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，
应于发生时计入（ B ）。
A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积
C．母公司理论
D．子公司理论
答案：B.
3.1 概述 [例9.2018.04单选题]编制合并财务报表时，将非全资子公司的少 数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一 项费用，这一处理体现的合并理论是（ ）。 A.实体理论 B.母公司理论 C.子公司理论 D.所有权理论
3.1 概述 [例9.2018.04单选题]编制合并财务报表时，将非全资子公司的少 数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一 项费用，这一处理体现的合并理论是（ ）。 A.实体理论 B.母公司理论 C.子公司理论 D.所有权理论 答案：B.
3.1 概述
[例8.2018.10单选题]下列各项中，主张采用比例合并法编制合并
财务报表的合并理论是（ ）。
A．理论
D．子公司理论
3.1 概述
自考00159《高级财务会计》课后习题答案-第八章 所得税会计
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
二、多项选择题
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=万元
会计分录：
借：所得税费用万
贷：应交税费—应交所得税万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=万
借：所得税费用-递延万
贷：递延所得税负债万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=万
借：递延所得税资产万
贷：所得税费用-递延万
或者：合并分录
借：所得税费用万
递延所得税资产万
贷：应交税费-应交企业所得税万
递延所得税负债万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用2016年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用。
00159高级财务会计自考速记宝典
高级财务会计（00159适用全国）速记宝典简答题命题来源：围绕含义、特点、分类、会计处理方法等。
答题攻略：（1）不能像名词解释那样简单，也不能像论述题那样长篇大论，但需要加以简要扩展。
（2）答案内容要简明、概括、准确，即得分的关键内容一定要写清楚。
（3）答案表述要有层次性，列出要点，分点分条作答，不要写成一段；（4）如果对于考题内容完全不知道，利用选择题找灵感，找到相近的内容，联系起来进行作答。
如果没有，随意发挥，不放弃。
考点1：什么是外币折算？什么是外币兑换？两者有何区别？答：（1）外币折算是将在收支过程中实际使用的外币折算为等值的编报货币。
（2）外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的经济业务。
（3）两者的区别：外币折算只是改变货币的表述，即以一种货币计量单位重新表述为另一种货币计量单位。
并不改变计量资产或负债的固有价值。
而外币兑换则是不同货币之间的实际交换，要进行实际发生交易的记录。
考点2：简述汇率直接标价法的含义及特点。
答：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准折算为一定数额的本国货币。
特点：（1）外币数额固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化；（2）本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
考点3：简述外币交易会计中资产负债表日外币非货币性项目汇兑差额的处理原则。
答：（1）以历史成本计量的，由于已在交易发生日按照当日即期汇率折算.资产负债表日不应改变其原记账木位币，不产生汇兑差额；（2）以公允价值计量的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本统币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
考点4：与个别财务报表相比，合并财务报表有哪些特点？答：（1）反映的对象不同；（2）编制主体不同；（3）编制基础不同；（4）编制方法不同。
考点5：确定合并财务报表合并范围的基础是什么？该基础具体包括哪些基本要素？答：合并财务报表的合并范围应以控制作为基础予以确定。
高级财务管理(自考)00159
单选企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。
按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。
会计上所讲的外币是指非记账本位币。
直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。
对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户。
在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。
收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。
收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率是投资合同约定汇率。
将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。
在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。
我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。
企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是平均汇率。
所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
依据企业会计准则所得税的规定，企业所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。
所得税会计按资产负债表债务法确认，更符合负债或资产的定义。
某企业存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面价值为90万元，存货的账面价值90万元与其计税基础100万元的差额10万元为可抵扣暂时性差异。
预提产品保修费的预计负债账面价值与预计负债计税基础之间的差额属于可抵扣暂时性差异。
本期下列情况可能发生应纳税时间性差异的有会计处理采用直线法提取折旧．而税法规定为加速折旧法．折旧年限．净残值均相同。
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。