商业银行财务报表分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
教学目的
较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义, 掌握对银行财务报表的基本分析方法,通过这些 报表,借助于简便的方法便可以得到关于银行经 营业绩的信息。同时,掌握银行财务分析和业绩 评价的基本方法。 本次讲座主要介绍三个方面的知识: 了解商业银行的财务报表 掌握商业银行财务分析的基本技巧 认识银行收益与风险的关系
我国商业银行资产负债表的基本格式
资产
上期末 本期末 负债及所有 上期末 本期末 者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
流动资产 长期资产 其它资产
各项目排列顺序
在资产负债表上,各项目均是按照它们的共同特征进行 适当分类与排列的。 资产按其流动性程度的高低顺序排列(或者说按其变现 能力由强到弱排列),先流动资产,后非流动资产,而 非流动资产又划分为若干大类; 负债按其偿还期的长短排列(或者说按到期日由近到远 排列),先流动负债,后长期负债;
资产负债表的作用
它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况; 它说明商业银行资金的来源渠道及构成,包括其负 债及所有者权益; 它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息,为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。
银行资产负债表的内容
第3讲
商业银行的财务报表和业绩评价
银行存在就是为了获得利润,它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并 以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高, 但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍 然是银行利润的主要决定因素。掌握银行 业务的最佳途径可能就是研究银行的资产 负债表了。
资产——资金的运用:银行的资产是指银行所拥有 的财产,或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济 资源及其结构; 负债——资金的来源:银行负债是指银行所欠的财 产,或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所 负担的债务。 所有者权益——资金的来源:又称为银行的净值, 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。
13.1商业银行的财务报表 13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息
13.1.1银行的资产负债表
资产负债表的基本含义 格式和编制方法 资产负债表的特点 资产负债表的作用 银行资产负债表的内容 资产负债表的结构
资产负债表的基本含义
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元
资产 流动资产 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业及其他金融机构 短期贷款 应收进出口押汇 应收利息 其它应收款 贴现 买入反售款项 短期投资 一年内到期的长期债券 流动资产合计 2005.12.31 29905 523667 16095 113831 853765 7466 22252 20265 392717 89235 162594 415627 2647419 2004.12.31 29735 47871 10367 64467 996528 7039 7074 13757 310148 21764 256462 59917 2255968
53280 662630 6814 1238 5118
27895 756975 5509321
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币百万元
负债及所有者权益 少数股东权益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润/(累计亏损) 其中:建议分派股利 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 2005.12.31 2004.12.31
负债和所有者权益——资金的来源
银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务,这 些资金主要用来发放贷款和购买证券。 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成, 其中负债又分为存款负债和非存款负债等。
从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、 其他负债以及股东权益。
从资金期限长短看可分为:流动负债、长期负债和 所有者权益。
美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较 (1998年年终银行资金来源和资金使用)
资产负债项目 现金和在存款机构中的存款 投资证券 出售的联邦基金和购买的证券 总贷款和租赁 商业和工业贷款 消费者贷款 房地产贷款 存款机构贷款 外国政府贷款 农产品贷款 其他贷款 租赁 交易账户中的资产 银行建筑和固定资产 其他资产 总资产 所有美 国被保 险银行 6.55% 17.25 5.21 59.65 27.75 7.63 41.54 3.01 0.24 1.43 4.54 3.86 5.81 1.33 4.20 100 资产少于 1亿美元 的银行 5.55% 26.79 5.56 59.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.34 0.01 1.86 0.86 100 1-10亿美 元之间的 银行 4.90% 26.31 4.16 61.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.64 0.03 1.79 1.63 100 等于或大 于1亿美元 的银行 6.75% 15.07 5.37 59.40 29.91 18.39 37.34 3.60 0.29 0.60 5.23 4.64 7.18 1.21 5.02 100
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元 (金融时报2006.7.5第6、7版)
资产 其它资产 无形资产 长期待摊费用 抵债资产 递延税款借项 其他长期资产 其他资产合计 资产总计 2005.12.31 863 655 6761 1196 247455 256930 6373791 2004.12.31 903 1592 13373 10537 2702 28927 4973477
3427 914 1914 9452 787 16494 2132 897 417 200
3831 937 1965 9981 869 17583 1836 714 439 200
美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 70 348 20558 212 1 603 332 ( 1) 1147 21705 6个月前 111 423 21306 212 1 601 466 —— 1280 22586
248000
375 1700 3641 3537 (272) 253444 6373791
160669 1891 14818 (713488) 266 (535844) 4973477
美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 1643 2803 21 278 15887 (349) (117) 15421 201 365 70 903 21705 6个月前 2300 3002 96 425 15412 (195) (137) 15080 150 363 111 1059 22586
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元
负债及所有者权益 流动负债 短期存款 短期储备存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 同业及其他金融机构拆入 卖出回购款项 汇出汇款 应解汇款 存入短期保证金 应付利息 应付工资及福利费 应缴税金 其他应付款 流动负债合计 2005.12.31 2383716 2325535 30514 201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566 5204049 2004.12.31 2141254 2144316 22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375 4752346
美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 6个月前
负债和股东权益(累计资金来源) 存款: 无利息活期支票存款 储蓄存款和NOW账户 货币市场存款账户 定期存款 在国外分支行的存款 总存款 非存款借款 购买的联邦资金和在回购协议下销售的证券 其他短期债务 抵押债务 次等票据和债券
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。
资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况,因而也称为财务状况表。
资产负债表的基本结构是根据“资产=负债 +所有者权益”这一平衡原理设计的。 反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况,是一个静态时点数。
格式和编制方法
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币 百万元
资产 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 减:贷款损失准备 长期债券投资 长期股权投资 减:长期投资减值准备 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 减:固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 长期资产合计 2005.12.31 1812663 147653 83168 1466938 13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665 3469442 2004.12.31 1596014 728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674 2688582
资产(累计资金使用) 现金和存放在其他银行的存款 证券投资(短期流动性证券、长期收入型证券) 交易账户证券 再转售协议下出售的联邦资金和购买的证券 总贷款(包括房地产、工商企业、农业等) 减:贷款可能损失准备 未到期贷款贴现 净贷款 租赁融资应收帐款 银行建筑和设施净额 客户的承兑负债 其他资产 总资产
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币百万元 负债及所有者权益 长期负债 长期存款 长期储蓄存款 存入长期保证金 长期应付款 长期借款 应付债券 递延税款贷项 其他长期负债 长期负债合计 负债合计 2005.12.31 2004.12.31
61321 772495 9606 961 5351 35000 1160 30404 916298 6120347
资产——资金的运用
资产负债表中的资产包括四项主要的资产 现金资产:是为了满足提取存款、客户贷款需求、其 他的非预期或即时现金需求等的资产。(一级储备) 证券资产:一方面可以应付流动性需求,另一方面能 够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。(流动 证券又称为银行的二级储备) 贷款资产:是银行最大的资产,是主要的收入来源。 其它资产:大部分是银行的固定资产(办公楼和设备 以及在建工程等) 我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资 产三大类。
所有者权益则按其永久性递减的顺序排列,先实收资本, 后资本公积、盈余公积,最后是未分配利润。
资产负债表的特点
商业银行总资产中各种金融债权占较大比重,固定资 产主要是房产和设备所占比重很小,一般不足2%。 商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源,自有 资金一般不足10%,大大低于工商企业自有资金的平均 水平。注意,只有银行的资产负债表上有存款这一项 目,这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。 商业银行自有资金数量虽然不多,所占比重也较低, 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。 由于所处经营环境、面临经济法规不同,开展的业务 各有特点,商业银行在资产负债表具体科目设臵、会 计处理上也不尽相同,但总体上大同小异。
资产负债表的格式在各国有所不同,分账户式和报告 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表,即左边为资产和负债的项目,右边为数据。 以下是我国银行资产负债表编制格式。 银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同,都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡” 等式,按照设定的分类标准和顺序,将报告日银行的 资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编 制而成。
其他负债 未支付的承兑票据 其他负债 总负债 股东权益 普通股 优先股 资本公积 留存收益 财政部股票 股东权益总数 负债和股东权益总和
资产负债表的结构
不论银行规模大小,银行资产负债表一般包括以 上所讨论的项目。但是银行规模不同,这些项目 的相对重要性是不同的。 大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行, 小银行与大银行相比,对用来支持资产的存款依 赖性较强,而大银行更多地利用货币市场借款。