出口退税类试题(一)讲解

．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（ ）
．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家

．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为
．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为
．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为
A】
．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关
（ ）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，
）抵扣农产品进项税额。
．按50%的比例，不得
．按80%的比例，按30%的比例
．按90%的比例，按30%的比例
．三年内不得，不得
A】
．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下
）
．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述

．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货
。
A】
．对骗取国家出口退税款的，由（ ）税务机关批准，按规定期限停止其

．省级以上（含本级）
．地市级
．地市级以上（含本级）
．省级
A】
．下列（ ）不属于国际运输服务
．在境内载运旅客或者货物出境
．在境外载运旅客或者货物入境
．在境外载运旅客或者货物
．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监

D】
．有下列（ ）情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口

．被外汇管理部门列为重点监测企业的
．被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的
．被外汇管理部门列为B类企业的
．被外汇管理部门列为C类企业的
D】
．对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）日

． 20个工作日 B．20日 C．2日 D．2个工作日
A】
．出口企业或其他单位销售给综合保税区内生产企业生产耗用且不向海关报关
、电力、燃气，由（ ）企业申报退税。
．区内生产企业 B．出口企业或其他单位
A】
．自2013年7月1日起，进料加工使用原（ ）计算免抵退税的生产企业，
）计算办理相关免抵退税申报。
．“实耗法”或“购进法”，“实耗法”
．“实耗法”或“购进法”，“购进法”
．“计划分配法”或“全额抵扣法”，“计划分配法”
．“计划分配法”或“全额抵扣法”，“全额抵扣法”
A】
．某企业2013年度有三本纸质手册，全部在主管税务机关核销完毕，实际
55%、60%、65%，2014年度有二本纸质手册至年底未使用完

50%、70%，按照规定作为2014年正在使用的手
）
．50% B．55% C．60% D．65% E．70%
C】

．财税[2013]112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是
）行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其

为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
ABCD 】
．出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定
2年内注销税务登记，且符合下列
）情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24

．外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续
个月内达到200万元以上（含本数，下同）的，或使用上述供货纳税人开具
12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%

．生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供
200万元以上或占该期间全部进项税
30%以上的
．外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发
,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的
．生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货
20%以上的
ABCD 】
．出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如
）方法确定

．按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
．按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
．按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+

．按照该企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
．按照其他企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
ABC】
．外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出
）情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的

．出口货物为生产企业自产货物
．生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业
．生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务

．外贸综合服务企业以自营方式出口
ABCD】
．外贸综合服务企业是指为国内中小型生产企业出口提供（ ）等服务的

．物流 B．报关 C．信保 D．融资 E. 收汇 F. 退税
ABCDEF 】
出口企业发生以下（ ）情形，税务机关将停止为其办理出口退税一年半

骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元
因骗取出口退税行

为受过行政处罚
两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的
因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在
万元以上不满150万元的
AD】
增值税退税率有调整的，其执行时间（ ）
．属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准
．属于非报关出口销售的货物，以出口发票的开具时间为准
．属于非报关出口销售的货物，以普通发票的开具时间为准
．以出口企业申报出口退（免）时间为准
．保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物

ABCE】
出口退（免）税适用对象（ ）
．货物 B．劳务 C．服务 D．水电气
ABC 】
出口企业或其他单位视同出口货物包括（ ）
．出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物
．出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境

免税品经营企业销售的货物
出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建

生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
非出口企业委托出口的货物
ABCDE 】
．属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效
）。
增值税专用发票
增值税普通发票及其他普通发票
海关进口增值税专用缴款书
农产品收购发票
政府非税收入票据
ABCDE 】
．退税率是出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例，
）
．出口货物劳务的增值税退税率，除国家另有规定者外，为增值税适用税率
．零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税率
外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货

出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货

．适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开

ABCDE 】
．下列情形适用免抵退税办法的有（ ）
生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法
生产企业对外提供加工修理修配劳务，适用免抵退税办法
列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法
属于增值税一般纳税人的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高

．适用增值税一般计税方法的境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服

．外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货

ABCDF 】

．增值税“税收（出口货物专用）缴款书”已经退出历史舞台。（ ）

[2013]112号文

件第三条规定“自本通知生效后，有增值税违
‘税收（出口货物专用）缴款书’管理，增值税税率为17%和13%
6%和4%执行。”
出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理可以通过函调系统网上处
（ ）


．以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合
, 适用增值税征税政策。（ ）

2014年13号公告第一条（一）至（四）项的出口货物不
商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货
（国税发〔2006〕24号）第二条第（三）项规定、
国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税
2012〕39号）第七条第（一）项第7目之（3）的规定。
．各级国税机关可以根据情况对外公开出口退（免）税审核关注信息。（ ）


．出口退（免）税对象包括货物、劳务和服务等三大类。（ ）


．我国的出口退（免）税仅限于直接税中的增值税和消费税。（ ）


．近20年来，我国实行过的增值税退（免）办法包括先征后退、免退税、免
（ ）

．所有外贸企业免退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。（ ）


．外贸企业丢失增值税专用发票的出口货物，一律不予退税。（ ）

2012年第24号第八条第（二）项规定：出口企业和

出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认

某生产型出口企业，2014年11月份出口一笔货物到美国，由于快递公司
2015年4月
（ ）

国家税务总局公告2015年第44号第一条规定：出口企业或其他单位出
2015年7月31









出口企业的哪些情形需要开展实地核查工作？
（1）出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通

2）出口企业首次申报销售自产海洋工程结构物、航空食品等视同出口货物及

3）生产企业申报视同自产货物退（免）税，符合下列情形之一的，在其申报
a.首次办理视同自产货物退（免）
b.首次办理非传统商品且属跨大类商品（以出口商品税则号的前4位
c.在日常审核过程中发现企业视同自产货

4）生产企业申请“先退税后核销”资格的，在其申报的退（免）税审核通过

5）出口企业申请变更适用退（免）税办法的，在退（免）税资格认定变更前，

6）对出口退（免）税案头审核中无法排除的疑点，或出口退（免）税预警、

．免抵退税办法和免退税办法？
（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加
，未抵减完的部分予以退还。
2）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位

某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，
15%。2014年3月发生下列业务：
1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物
85万元，货已入库。
2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进
，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值
万美元。
3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。
4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出
200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其

5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万
300万元。
6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。


．当期应纳税额计算
1）确定进料加工计划分配率
=计划进口总值÷计划出口总值×100%
=300÷1000×100%=30%
=进料加工出口货物人民币离
=200×30%=60（万元）
2）计算当期不得免征和抵扣额
=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物
=（200
60）×（17%－15%）=2.8（万元）
3）计算当期应纳税额
=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣
=100×17%－（85－2.8）=－65.2（万元）
=65.2（万元）
2013年61号（本公告自2014年1月1日起施行）
200万元，当月以一般贸易方式自营
800万元由于信息不齐不能进行正式申报，不能参与当期不得免征和抵扣
2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售
万元，进料加工出口销售额300万元，由于前期已参与不得免征和抵扣额

．当期免抵退税额计算
=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的
=[（200＋650＋300）－（200＋300）
30%] ×15%=150（万元）
200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的
650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人
=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的
=（200+300）×30%=150（万元）
．当期应退税额和当期免抵税额
65.2万元＜当期免抵退税额150万元
=当期期末留抵税额=65.2（万元）
=当期免抵退税额－当期应退税额=150－65.2=84.8（万元）
2013年4月从国内购进布料等服装原材料取得的增
350000元，委托某生产企业加工成汗衫
50000元，并取得生产企业开具的增值税专用
400000元。汗衫的退税率为16%。计算该公司本月应退

=400000×16%=64000（元）
，取得了进
（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014
3月发生进项税额170000元，销项税额85000元，上月结转留抵税额87000
当月报关出口两笔货物，一笔折合人民币价格60万元（FOB）

单证收齐且
150万元（FOB）单证收齐但出口货物报关单信息不齐。
4月份增值税纳税申
并在当年的12月收到了两笔
13%，征
17%，请计算当期免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。
1．当期应纳税额计算
1）当期不得免征和抵扣额=600000×（17%－13%）
=24000（元）
2）当期应纳税额=85000－（170000－24000）－87000
=－148000（元）
3）当期期末留抵税额=148000（元）
．当期免抵退税额计算
=600000×13%=78000（元）
148000元>当期免抵退税额78000元
=当期免抵退税额=78000（元）
=0
，取得了进出口经
2014年1
元，税额17000元，出口额美元（FOB）总价换算人民币为120000
2月的增值税纳
3月底，该企业收到了出口货物的货款，在银行输了收
已知产品的出口退税率为16%，征税率为17%，请计算应退税额和此

=100000×16%=16000（元）
=100000×（17%－16%）=1000（元）
，且《道路运输经营许可证》的经营范
“国际运输”，符合应税服务零税率实行免抵退税办法的规定。2015
1月份，该公司取得国际运输收入4000000元，国内运输收入8000000元，
当月该公司购进大型运输车10辆，总价7000000
1190000元，上期留抵税额为0，请计算当期免抵税额。
1.当期国际运输收入免抵退税额 =4000000×11%=440000（元）
当期应纳税额=8000000×11%－1190000=－310000（元）
=310000（元）
．当期期末留抵税310000元＜当期免抵退税额440000元
=当期期末留抵税=310000（元）
=当期免抵退税额－当期应退税额
=440000－310000=130000（元）

，取得了进出口经
（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。该企业2014
60%。
年又在海关取得了加工贸易进料手册B06094151111，其计划进口为
万美元，计划出口为200万美元。2月发生两笔进料加工业务：一笔为60
FOB），3月份单证收齐且信息齐全，4月份收到国外货款在银行办理了
另一笔为150万元（FOB），3月份单证收齐但出口
4月份出口货物报关单信息收齐；4月份发生一
80万元（FOB），当月单证收齐但出口货物报关单
3、4、5月的增值税
出口货物退税率为13%，
17%。已知该企业2月份进项税额170000元，销项税额85000元，
87000元。该企业3月份进项税额170000元，销项税额
元。该企业4月份进项税额170000元，销项税额85000元。请问该
（ ）月份增值税纳税申报期内申报的免抵退税大于0，并计算该月

（一）该企业2-4月份共发生三笔进料加工业务：
60万元业务：企业在4月份实现单证收齐且信息收齐并收汇，因此该笔

150万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和信息收齐，没有收汇，
2、3、4月份计算免抵退税。根据总局2013年30号公告规定，属

80

万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和外汇收齐，但出口货物报
2、3、4月份计算免抵退税。根据总局2013年61

5月份增值税纳税申报期内申报的免抵
0。
4月份免抵退税额和当期不得免征和抵扣额
．当期应纳税额的计算
1）确定进料加工计划分配率：
60%。
=进料加工出口货物人民币离
=600000×60%=360000（元）
2）计算当期不得免征和抵扣额

（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保

（600000－360000）×（17%－13%）
×4%=9600（元）
3）计算当期应纳税额
月份期末留抵税额=85000－170000－87000=－172000（元）
月份期末留抵税额=85000－170000－172000=－257000（元）
=85000－（170000－9600）－257000=－332400（元）
332400元
．计算当期免抵退税额
=（600000－360000）×13%=31200（元）
332400元 > 当期免抵退税额31200元
=当期免抵退税额=31200（元）
=0