第二章第三节 会计账户与复式记账

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第二章:复式记账法之会计账户

第二章:复式记账法之会计账户

• 某账户的期末余额=该账户的期初余额 +本期增加额-本期减少额 • (二)完整账户的结构:(以三栏式账 户为例) • 在会计实务中,一个完整的账户除了上 述“T”字型账户所反映的增加额,减 少额,期末余额外,还应包括以下项目:
• • • • •
1、账户名称 2、会计事项发生的日期 3、凭证的编号 4、摘要(即简要描述经济业务) 5、增减的金额以及余额。
• 由上述两个案例可以得出: 总结一:“T”字型账户同样包括期初余 额,本期增加额,本期减少额,期末余 额等核心内容。 总结二:这里的本期指的是本会计期间, 可以是年,季,半年或月。一般通常指 月或年。 总结三:期末余额=期初余额+本期增加额 • -本期减少额
• 四、总分类账户和明细分类账户 • 总分类账户:按照总账科目设置,提供 该总账科目内容增减变动及其结果的总 括情况的账户。 • 明细分类账户:是指按照明细科目设置, 提供该明细科目内容增减变动及其结果 的详细情况的账户。
有上述例题可以看出,账户的期末余额一 般是与增加额的方向是一致的。 其中,账户的载体是账页,若干账页聚合 在一起形成的簿记称为账簿。
• 业务二: • 已知“短期借款”属于负债类的会计科目,右 方表示该科目的增加额,左方表示该科目的减 少额,本期期初“短期借款”该账户有余额 60000元。本期涉及的短期借款业务只有一笔: • 1、某月某日,企业向银行借入短期借款90000 元,直接偿还公司的或货款。 • 提问:试用“T”字型账户反映该账户本期增 减变动过程并结算除该账户本期的期末余额?
• (一)总分类账户与明细分类账户的联 系和区别: • 1、联系: 1 • (1)核算内容相同 • (2)登帐的依据相同:最终的依据是原 始凭证 • (3)账户的余额相同 • (4)登帐的期间相同

财务会计之账户与复式记账

财务会计之账户与复式记账

财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。

其中,账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。

本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。

2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。

每个账户都对应着特定的财务项目,例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。

2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类,常见的账户分类包括:•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源,例如现金、银行存款、固定资产等。

•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务,例如应付账款、贷款等。

•权益账户: 记录组织或个人的所有权益,例如股东权益、所有者权益等。

•收入账户: 记录组织或个人的收入来源,例如销售收入、利息收入等。

•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用,例如采购成本、租金等。

3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法,基于“借贷记账法”。

根据该原理,每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户,一个账户被借方记录,一个账户被贷方记录。

借贷双方的金额应该相等,保持资产总额和负债总额相等。

3.2 步骤复式记账的步骤如下:1.确定财务交易的借贷方向。

通常,资产的增加通过借方记录,负债和所有者权益的增加通过贷方记录,收入通过贷方记录,费用通过借方记录。

2.选择适当的账户来记录交易。

根据交易的性质和影响,选择对应的账户进行借方或贷方记录。

3.记录交易金额。

在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。

4.确保借贷平衡。

对所有进行借贷记录的账户,确保借贷金额相等,保持资产总额和负债总额相等。

4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值,包括:•提供准确和实时的财务信息,帮助管理者作出合理的决策。

•跟踪和记录财务交易,便于审计和监督。

•提供基础数据用于编制财务报表。

4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用,主要包括:•记录、核对和归档每一笔财务交易,确保财务数据的准确性和完整性。

会计学原理课件_2 会计科目、会计账户和复式记账

会计学原理课件_2 会计科目、会计账户和复式记账


(3)按国家规定统一编号
会计科目应按国家规定的会计制度统一编号,以便编制会计凭证,登记账簿,查阅账目, 实行会计电算化。
(4)每一科目反映一项内容
会计科目名称力求简明扼要,内容确切。每一科目,原则上反映一项内容,各科目之间不 能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况,在不违背会计科目使用原则的基础上,确定 适合于本企业的会计科目名称。
明细科目
二级科目(子目)
原材料及主要材料 辅助材料 燃料
三级科目(细目)
圆钢、角钢、槽钢 润滑油、防锈剂 汽油、柴油、煤油
原材料
……
……
四、会计科目的主要名称

在《企业会计制度》中共设置会计科目85个,详见P31表2-2


第三节 会计账户



一、会计账户的概念
1、 会计账户
是根据会计科目开设的,具有一定的结构用来系统、连续地记载各项经 济业务的一种手段。
科目的具体运用 科目的具体运用 科目的具体运用 有结构 有相应的结构 反映资金运动状况 反映资金运动状况 可自行确定 可自行确定
二、账户的结构和内容
会计账户:结构=格式
(一)原理、 1.资金平衡原理

结构、

内容
(1)账户的名称 (即会计科目)。 (2)日期和凭证 号数(用以说明 账户记录的日 右方 期及来源)。 (减少额) (3)摘要(概括说 明经济业务的 内容)。 (4)增加和减少 的金额。 (5)余额。
(4)
(5)
损益类
成本类
生产成本、制造费用和劳务成本等。
(二)按隶属关系分类

隶属关系亦即级次关系。会计科目的级次 会计科目按其提供指标的 详细程度,或者说提供信息的详细程度,可以分为两大类:总分类 科目和明细分类科目。会计科目按其提供指标详细程度分类见下表:

第二章 账户与复式记账法

第二章  账户与复式记账法



资产增加
资产减少





负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例, 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本, 现金50 000元,当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元,购入 新设备一台,并且交付使用。
3、设置账户的意义
• (1)在记账时,把复杂的经济业务进 行科学的分类,从而提供管理所需的数 据资料;
• (2)可以把价值形式的核算同实物形 式的核算相结合,有效控制财产物资;
• (3)可以使整个会计记录形成一个总 括与明细相结合的体系;
• (4)为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
(一) 账户的基本结构(T型结构) P30 (二) 涉及的相关概念 (三) 账户的主要内容 P31 (四) 借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方,一方登 记增加,另一方登记减少。至于帐户左右 两方的名称,用哪一方登记增加,用哪一 方登记减少,则取决于经济业务的内容和 记账方法。账户的基本结构可用“T”型表 示,见下图所示。
(左方) 账户的名称(会计科目) (右方)
(二) 涉及的相关概念
上列账户左右两方,分别用来记录其增加数额和 减少数额。增减数额相抵后的差额,叫做账户余额。 余额按其表现的不同时间,分为期初余额和期末余 额。
(3)、在会计期间任一时刻,上列两个平衡公式可以合并为:
随着企业经营活动的进行,在会计期间内,企业一方面 会取得收入,并因此而增加资产(或减少负债);另一方面 要发生各种各样的费用,并因此而减少资产(或增加负债)。 因此,企业在会计期间中(结账之前),原来的会计等式就 转化为下列的形式:

《基础会计》课后答案【2020年4月修订】第四章 会计账户与复式记账

《基础会计》课后答案【2020年4月修订】第四章  会计账户与复式记账

五、会计账户的开设方法
(一)开设总分类账户
总分类账户是按照总分类科目设置的,仅以货币计量单位记 录和提供各种总括核算资料的账户。
由于总分类账户仅以货币作为计量单位,其登记栏目一般仅 包括增加发生额、减少发生额和余额,所以开设总分类账户的 账页格式一般是三栏式。
(二)开设明细分类账户
明细分类账户是按照明细分类科目设置的,用来提供详细核 算资料的账户。
(4)损益类账户的结构 收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同,即借方
记收入的减少额或转出额,贷方记收入的增加额。
费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同,即借方 记费用的增加额,贷方记费用的减少额或转出额。
3.记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。
• 对于任何一项经济业务,在记入一个或几个账户的借方的 同时,必须记入另一个或几个账户的贷方。 • 记入账户借方的金额必须与记入账户贷方的金额相等。
第四章 会计账户与复式记账
第一节 会计科目
第二节 会计账户
第三节 复式记账
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【知识目标】 • 理解会计科目的概念 • 明确会计科目的设置要求 • 了解会计科目的分类和编号 • 理解会计科目和会计账户的关系 • 熟悉会计账户的基本结构和金额要素 • 掌握借贷记账法的概念和内容
会计分录简称分录,是指在记账凭证中标明某项经济业务 应借、应贷的账户名称,以及登记方向和金额的一种记录。
例4-8:佳妍华公司购入原材料一批,货款共计40 000元,
以银行存款支付了30 000元,其余货款待后支付。

会计学原理(第二章)

会计学原理(第二章)
少。
第三十五页,共86页。
结论:经济业务复杂多样,但对会计等式 的影响概括起来无非是四种类型九种情况, 任何一种经济业务的发生,都不会改变会 计等式的平衡关系(guān xì)。所以基本 会计等式又称为会计恒等式。
资产(zīchǎn) = 负债 + 所有者权益
第三十六页,共86页。
第二节 会计科目
资料内容
1、商店的营业用房 2、存放贵重物品的保险柜 3、柜台内的各式服装等商品 4、管理用的电脑 5、出纳处的现金 6、自建的小仓库 7、商店的银行存款 8、向银行借入的贷款 9、欠供货商的货款 10、顾客的预付款 11、大华集团投入的资本
第二十五页,共86页。
资产
负债
所有者 权益







向朋友借入3500元
发生的开支:3820元。
其中:请朋友吃饭支出220元,
房屋租金支出1200元
装修画室支出1500元
购置书籍、静物支出800元
印制广告传单支出100元
还有现金180元
第七页,共86页。
资金(zījīn)总额4000元
资金(zījīn)使用
资金
(zījīn)来源
现 金 180元 借款 3500元
一、会计科目的概念 会计科目是在会计核算中对会计要素按其经济内容进行分类核算的
项目。 对企业的资金运动所体现的经济业务,按其性质不同,划分各种类
别,每一类经济业务用一个名称来规范(或命名),这个名称就 叫会计科目。
二、设置会计科目的原则 (一)保持会计指标的完整和统一。 (二)适应国家经济管理要求及满足(mǎnzú)企业内部经营管理的需
资产=负债+所有者权益

《会计学基础》第二章

《会计学基础》第二章

生产成本
• 所得税费用 其他业务收入 套期工具
• 材料采购 应付股利
财务费用
2、 按其提供指标的详细程度分为:
(1)总分类科目:一级科目或总账科目。
◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 (如“应收账款” 等)。
◆ 是进行总分类核算的依据,提供总括指标。
— 由国家统一规定 (2)明细分类科目:
例2.以银行存款购进材料1500元。 银行存款 1500
收入 费用 利润
一、会计科目的意义 • 会计科目是对会计对象的具体内容进
一步分类核算的标志或项目。
• 具体要求为:将会计对象中内容相同的归为一类, 设立一个会计科目名称,凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
• 通过设置会计科目,可以对经济业务进行科学 的分类,将复杂的经济信息变为有规律的、容易 识别的经济信息,为其转化为会计信息准备条件
• 知识点要求:熟记 • 账户的含义 • 账户与会计科目的关系 • 账户的基本内容 • T型账户的格式 • 账户的基本数量关系
第三节 复式记账
一、记账方法概述 二、复式记账法原理与特点
一、记账方法 (一)单式记账法
1、含义
★是对发生的经济业务,只在一个账户上登记
的一种方法。 ★ 举例说明: 例1.以现金支付办公费用1000元。 现金 1000
盈余公积
本年利润 利润分配
所有者投入
从经营利润中提取
练习账户的分类
• 固定资产 应付账款 • 应付债券 原材料 • 本年利润 预付账款 • 长期股权投资 盈余公积 • 应收账款 应交税费
交易性金融资产 资本公积 在途物资
应付职工薪酬 利润分配
共同类账户

会计等式和借贷记账法

会计等式和借贷记账法

04
费用的增加 费用的转销
05
负债的减少 负债的增加
06
所有者权益的减少 所有者权益的增08
期末余额:资产余额 期末余额: 权益余额
6405
营业税金及附加
1505
固定资产减值准备
6601
销售费用
1601
工程物资
6602
管理费用
1603
在建工程
6603
财务费用
1605
在建工程减值准备
6701
资产减值损失
1701
固定资产清理
6711
营业外支出
1801
无形资产
6801
所得税
资产类
负债类
所有者权益类
损益类
成本类
按反映的经济内容不同:
短期借款
01
左边记减少,右边则记增加
02
10000
03
20000
04
01
复式记账
02
借贷记账法
03
借贷记账法的应用
04
借贷记账法的试算平衡
05
借贷记账法应用举例
第三节 复式记账
单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记,以货币作为主要记账内容。 复式记账法是指对于每笔经济业务,都以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。
该企业本月发生下列经济业务: 用银行存款购买材料10800元,材料已验收收库; 向银行借入短期借款5200元,直接偿还应付账款; 用银行存款偿还短期借款10000元; 收到投资者追加投资120000元,存入银行; 销售产品一批,价款16000元,款项已收讫并存入银行。
根据上述经济业务编制会计分录:
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  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
➢ 按照提供信息的详细程度分: 总分类账户、明细分类账户
1、反按映照资反产的映帐的户经,如济“内库容存现分金类”、“银行存款”、
“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“发出商品”、 “固定资产”、“累计折旧”等。
2、反映负债的帐户,如“应付帐款”、“预收帐款”、 “短期借款”、“应交税费”、“应付股利”等。
不可麻痹大意,要防微杜渐。21.3.2 921.3. 2902: 26:49 02:26 :49M arch 29, 2021
加强自身建设,增强个人的休养。20 21年3 月29日 上午2 时26分 21.3.2 921.3 .29
追求卓越,让自己更好,向上而生。 2021年 3月29 日星期 一上午 2时26 分49秒 02:26 :4921 .3.29
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本 类、损益类。
工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权 益类、成本类、损益类。
简化的“T”字型账户结构为:
借方
账户名称(会计科目)
贷方
期初余额(资产)
资产增加
期初余额(负债、权益)
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
本章复习思考题
什么是会计科目?什么是账户?会计科目和账户有 何区别和联系?
什么是复式记帐法?什么是借贷记账法?借贷记账 法的基本内容包括哪些?(5个)
借贷记账法下各类会计要素的账户结构及登记方法? 借贷记账法下试算平衡的原理是什么? 借贷记账法的理论基础和记账规则是什么?
踏实,奋斗,坚持,专业,努力成就 未来。 21.3.2 921.3. 29Mo nday, March 29, 2021
意义:对经济活动进行连续、系统、全面记录(增 减变化)和反映(期末余额)的手段。通过账户将 组织的经济活动状况与结果进行分门别类的登记、 汇总,有利于生成有效的会计信息。
3、会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分: 一部分登记增加额,另一部分登记减少额,并
在期末结算出余额。 具体内容应包括:账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
按我国会计法规的要求,反映静态会计资料的会计科目大概如下:
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品 周转材料
持有至到期投资 长期股权投资
固定资产 无形资产
短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款
长期借款 应付债券
实收资本
盈余公积 未利润分配
第三节 复式记账与借贷记账法
本章主要内容:
➢会计科目 ➢会计账户 ➢复式记账 ➢借贷记账法的运用
第一节 会计科目与会计账户
一、会计科目
1、什么是会计科目
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算 的项目。
将会计要素中内容相同的归为一类,设立一 个名称,即会计科目。凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
按我国会计法规的要求,反映动态会计资料的会计科目大概如下:
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
2、会计科目的分类
➢ 按反映的经济内容:资产类、负债类、共同类、所 有者权益类、成本类、损益类。 参看2006财政部“企业会计准则—应用指南”(会 计科目表)
银行存款
10000 0
短期借款 40000
实收资本 60000
5、试算平衡
试算平衡 原理?
试算平衡是指根据会计等式的平衡原理,按照记帐 规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查帐户记 录的正确性、完整性。
发生额试算:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发 生额合计
余额试算:
(1)全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初 余额合计

收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额:资产余额
本期贷方发生额
期末余额:负债及所有者权益余额
4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷,借贷必相等.即: 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
比如,销售增加银行存款5000元;就记入银行存款帐户借方, 同时记入收入帐户的贷方。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。
二、借贷记账法
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
2、借贷记账法的理论依据
资产=负债+所有者权益
3、借贷记账法的记账符号和帐户结构
以“借”和“贷”为记账符号。 借贷记账法下账户的结构:分为借方和贷方
借贷记账法下账户的分类
借方 银行存款 贷方
1000 0
借方 应收账款 贷方 3000
借方 营业收入 贷方 7000
借:银行存款 10000 贷:应收账款 3000 主营业务收入 7000
如:一个企业刚刚组成,有货币资金10万元,其 中6万元有所有者投入,4万元从债权人借入。就形 成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
2、什么是会计分录 对每一项经济业务,按照复式记账要求,分别列
示出应借应贷账户及其金额的一种记录,简称“会 计分录”。
内容:
账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 金额
在实际工作中,在记账凭证上编制会计分录。
3、书写方式: 借在上,贷在下;借在前,贷在后。
5、分录编制简例 (1)销售产品,售价5万元,货款未收到; (2)收到前欠货款5万元; (3)购买原材料3万元,货款未支付; (4)用银行存款偿还前欠原材料款3万元; (5)用银行存款购买原材料5万元; (6)1月1日向银行借款10万元,期限6个月; (7)7月1日偿还上述借款; (8)公司经理出差回来,报销差旅费1万元; (9)股东向企业投资100万元,款存银行; (10)购入车辆一台,价款100 000元,尚未支付
借方 银行存款 贷方 5000
借方 主营业务 贷方 收入 5000
借:银行存款 5000 贷:主营业务收入 5000
又如,企业收到客户寄来的款项10000元,其中3000元用来清偿原来 所欠的购货款项,7000元用来再购买物资(货物已发出);就在记入银 行存款帐户借方的同时,贷记应收帐款和营业收入帐户。
6 30 付款 39 支付货款
应付账款
12000 借 107000
本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
在具体解释问题、教学科研等时,常用“T”形账户图进行简化
左方
账户名称(会计科目)
右方
4、会计账户的余额和发生额
期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额
5、会计账户的类别
➢ 按反映的经济内容:资产类、负债类、共同类、 所有者权益类、成本类、损益类。
每天都是美好的一天,新的一天开启 。21.3 .2921. 3.290 2:260 2:26: 4902: 26:49 Mar-2 1
务实,奋斗,成就,成功。2021年3 月29日 星期一 2时26 分49秒 Mond ay, March 29, 2021
抓住每一次机会不能轻易流失,这样 我们才 能真正 强大。 21.3.2 92021 年3月 29日星 期一2 时26分 49秒2 1.3.29
谢谢大家!
➢ 按所提供信息的详略程度: 总分类科目、明细分类科目 总分类科目,亦称总账科目或一级科目,它是对会 计对象的具体内容进行总括分类的项目。 明细分类科目,是对总分类科目进一步分类的项目。
二、会计账户
帐户是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结 构,用以连续记录经济务所引起的会计要素增减变 动及其结果的一种会计核算的专门方法。
第二节 复式记账
一、复式记账
➢ 单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要 素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法
➢ 复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以 上的账户中,以相同的金额、相反的方向进行记 录的方法。
➢ 复式记账的优点:可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉,便于全面检查会计记录是否 准确无误。
帐户的格式
我国手工记帐的帐户格式入下表: 银行存款
年 凭证
现金 转帐

号数
摘要 对方科目 支票 支票 借方 贷方 或 余额
月日
号码 号码

61
上月余额
6 2 收款 2 B 汇入投资款 实收资本
118000
1000 借 119000
……. … ……. ……………. ………. …. … …….. …… .. …….
不影响借贷平衡关系的错误 漏记某项经济业务; 重记某项经济业务; 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向; 借贷双方发生差错的金额正好相等。
三、借贷记账法的应用
1、账户间的对应关系 采用借贷记账法时,在某项经济业务发生时,总
会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系, 这就是账户的对应关系,把形成对应关系的账户, 叫做对应账户。 通过账户对应关系,可以了解经济业务的内容, 检查经济业务的合理合法性。
严格把控质量关,让生产更加有保障 。2021 年3月 上午2 时26分 21.3.2 902:2 6Marc h 29, 2021
重规矩,严要求,少危险。2021年3 月29日 星期一 2时26 分49秒 02:26 :4929 March 2021
好的事情马上就会到来,一切都是最 好的安 排。上 午2时2 6分49 秒上午 2时26 分02:2 6:492 1.3.2 9
(2)全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末 余额合计
试算平衡表
会计 账户
期初余额 借方 贷方
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