比较税制
比较税制
完善流转税制体系税务10403班孟竹 23号我国现行流转税类主要包括增值税、消费税、营业税,其基本特点是以商品流转额和非商品流转额为课税对象。
由于其具有税源稳定、征收简便、收入及时等优点,长期以来一直在我国税收体系中占据重要地位,1994年我国税制改革就致力于构建以流转税和所得税并重的双主体税制结构模式。
一：流转税存在的主要问题：（一）增值税调节力度过大，消费税调节力度不够。
（二）增值税与营业税征收范围划分不够合理，两税难以衔接。
（三）生产型增值税造成企业之间税负不平衡，重复征税问题不能彻底解决实。
二：完善流转税的建议：（一）扩大增值税征税范围从世界各国增值税发展趋势看，逐步扩大增值税征税范围进而对所有的货物和劳务征收增值税是增值税的发展方向。
只有这样才能保证各行业税负的合理性。
但是应当指出，增值税征税范围的扩大意味着营业税征税范围的缩小。
（二）放弃生产型增值税，逐步向消费型增值税转换现行的增值税是1993年设计的。
当时中国政府面临投资过热的现象，实行生产型增值税，在一定程度上起到了抑制资本投资和经济降温的作用。
而目前中国没有通货膨胀的压力，实行生产型增值税的动因已经荡然无存了。
（三）扩大消费税的征税范围，强化消费税的调节力度在增值税由生产型转向消费型后，应适当扩大消费税的征收范围和征收品目，确保中央财政收入的稳定增长。
1.增加对税源宽且课税后不会影响人民生活水平、价高利大的高档消费品的征税，如易拉罐饮料、高级皮毛、皮革制品、高档古玩等。
2.对歌舞厅、游艺厅、夜总会、保龄球场、高尔夫球场、按摩房等高档服务性行业开征消费税，既可在一定程度上增加财政收入，又限制奢侈消费行为。
值得一提的是，与所得税改革不同，流转税的改革，尤其是增值税转型和扩大征税范围的改革，会涉及全国绝大部分企业财务会计政策和制度的变化。
这对企业发展的影响是直接的、也是重大的。
正因为如此，对流转税制的改革最好做到一步到位，避免因为税制的频繁调整引起企业财务管理上的混乱。
比较税制
第一章税制理论比较第一节税制及分类税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
根据体系内税种的多寡分为复合税制和单一税制。
一、单一税制17～19世纪，单一税制曾经为欧洲国家一些新兴资产阶级学者所提倡。
他们针对封建国家的苛捐杂税和专制课征制度提出了这种极端的单一税见解。
（一）单一消费税（二）单一土地税（三）单一所得税（四）单一财产税由于单一税税源单一，不能充分满足国家财政需要；征税范围有限，不符合普遍、公平的税收原则；限制了税收职能作用的领域，不利于国家利用税收杠杆来实现财政、经济和社会政策目标。
因此，上述各种单一税制主张，都只停留在理论的设想上，未能真正付诸实现。
二、复合税制复合税制指一个国家同时征收两种以上的税种的税收制度，是依税制的总体设计类型对税收进行的分类。
通过对不同征税对象征收不同的税种、通过税种在不同环节、不同层次的分布使税种间相互配合、相互协调，从而形成有机的税制体系。
这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。
现代各国普遍采用复合税制，我国现行税制也是复合税制。
这种税制的主要优点是：可以广辟税源，能够充分而有弹性地满足国家财政需要；便于发挥各个税种特定的经济调节作用，可以全面体现国家政策；征税范围较为广阔，有利于实现公平税负目标。
建立何种类型的复税制模式，一直是现代各国政府及财政学者所关注的重大问题。
早在19世纪，就有许多资产阶级学者进行研讨。
德国财政学者瓦格纳就曾提出建立所得税、财产税、消费税三个税系。
美国财政学者理查德?马斯格雷夫（Richard Abel Musgrave）则提出建立税制的两大体系：即对资金流转课税的体系和对财富持有和转移课税的体系。
这一构想颇具影响。
现代经济社会普遍实行了复合税制，即一个国家的税收制度是由多个税种组成的。
多重税制的好处是可以实现国家的多重经济目标，但它也使税收制度变得十分复杂。
各国增值税制度(比较税制)
一、单选题1、在OECD的34个成员国中，除（）以外，其余33个国家都开征了增值税。
A.澳大利亚B.英国C.法国D.美国正确答案：D解析：在OECD的34个成员国中，除美国以外，其余33个国家都开征了增值税。
2、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是()。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金B.被保险人获得的保险赔付C..存款人取得的存款利息D.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费正确答案：D3、制造业全面实行增值税，基本上解决了（）对企业组织形态的扭曲，提高了经济效率，有利于财政收入的稳定增长。
A.以上三种都是B.非传统流转税C.传统流转税D.现代流转税正确答案：C解析：制造业全面实行增值税，基本上解决了（传统流转税）对企业组织形态的扭曲，提高了经济效率，有利于财政收入的稳定增长。
4、基本税率，也称（），体现了增值税的基本课征水平，适用于一般商品和劳务。
A.标准税率B.固定税率C.非固定税率D.非标准税率正确答案：A解析：基本税率，也称（标准税率），体现了增值税的基本课征水平，适用于一般商品和劳务。
5、德国对征收不动产转让税、赌博税、（）的品目不再征收增值税。
A.印花税B.保险税C.环保税D.城建税正确答案：B解析：德国对征收不动产转让税、赌博税、（保险税）的品目不再征收增值税。
6、泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过（）泰铢的单位或个人。
A.100万B.120万C.200万D.60万正确答案：B解析：泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过（120万）泰铢的单位或个人7、对韩国而言，对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的（）。
A.低税率B.高税率C.优惠税率D.零税率正确答案：D解析：对韩国而言，对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的（零税率）8、在下列行为中属于违反规定，少计增值税的有（）A.少计购买材料时的进项税额B.非正常损失的进项税额未转出C.多计销售产品的销项D.多计进项税额转出正确答案：B解析：具体解释见增值税税法规定。
比较税制-6.2社会保障税的课税制度
第6章 外国社会保障税制度
6.2 社会保障税的课税制度
内容
• 一、纳税人 • 二、征税对象 • 三、税率 • 四、税目 • 五、税款的负担与征收办法 • 六、社会保障税的征收与管理
一、纳税人
• 社会保障税的纳税人，一般为雇员和雇主，其纳税义 务由双方共同承担。 • 对于自营职业者，由于其不存在雇佣关系，也没有确 定的工薪所得，对其是否纳入征税范围，各国作法不同。 • 对于雇主和雇员纳税人的确定一般以境内就业为准， 凡在征税国境内就业的雇主和雇员必须承担纳税义务，不 论其国籍和居住地何地。
六、社会保障税的征收与管理
• （一）社会保障税的征收机构 • 社会保障税的征收机构一般可有两种选择： • 一是由国家税务部门负责征收； • 二是由社会保障税的纳税期限。
• （二）社会保障税资金的管理与监督 • 1.社会保障税资金的管理 • 各国社会保障管理体系大体分为两种类型： • 一是通过各自的政府资金管理系统对社会保障基金进 行财务管理。比如美国。 • 二是社会保障机构拥有自己的资金管理系统。比如德 国。
• （五）定额税率
四、税目
• （一）养老保险 • 它规定缴纳社会保障税的劳动者在达到标准退休年龄 后，可以享受社会保险税给付的退休金。 • （二）失业保险 • 劳动者就业时缴纳社会保障税而在其非自愿失业时， 可以向政府申请失业救济，但未满规定缴纳期限或就业期 限，以及自愿离职或因违反国家有关规定被解雇者不能享 受失业保险的待遇。
• （三）医疗保险 • 医疗保险项目，包括医生出诊、医疗问诊、住院治疗 、基本药品的提供、产前产后的医疗等。 • （四）伤残保险 • 伤残保险是社会保险制度中为那些因公长期丧失劳动 能力的人而设立的一个税目，纳税人或交款人如果因公失 去了劳动能力，则可向政府申请救济，得到保障。
比较税制复习资料
一、名词解释1、税收弹性：税收弹性是指描述税收收入相对于国民收入的弹性的指标，也称为税收的GDP弹性，即在现行的税率和税法下，税收收入(T)变动的百分比对国民收入(Y)变动的百分比的比值。
用公式表示:Et=(△T/T)/(△Y/Y)。
2、增值税与其他流转税配合的并行模式：对一些特定项目征收过其他商品劳务税后，不再征收增值税，而在对一部分货物或劳务征收增值税后，不在征收其他商品劳务税，这类间接税与增值税并行，互不交叉。
3、有限性消费税：以包括烟草制品、酒精饮料、石油制品、机动车辆和各种形式的娱乐活动在内的传统的货物项目的流转额为课税对象的税收。
4、并立型的分类综合个人所得税类型：对某些所得项目，实行分离征收，按特定的标准税率征税，纳税年度终了不再计入普通总所得中，而其余大部分所得项目要合并申报纳税，运用累进税率。
5、税负累退：累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。
6、社会保障税的德国模式：以现收现付为特征，以承保项目分项设置社会保障的模式。
德国的社会保障体系由养老金保险、健康（医疗）保险、失业保险、工伤（意外事故）保险，以及老年人的关怀保险5个独立部分组成。
7、增值税的估计征税方式：对销售额的估算一般都以前一年的销售实绩为基础，结合普遍影响商业活动的因素，以及该户特殊的情况作适当的调整，是税务局对小业户的销售额进行估算的一种安排。
二、简答题1、个人所得税的申报制度有哪两种？简述它们的概念和优缺点。
个人所得税的申报制度分为个人制和家庭制两种。
个人制：指以具有纳税义务的个人为申报单位（具体又分为未婚者单独申报、已婚者单独申报）的申报制度。
优点：对婚姻是“中性”的，婚姻对税额没有影响。
缺点：一这是建立在个人主义的理论基础上，容易发生避税或避免适用较高档次的累进税率；二是不能做到按纳税能力负担税收，从家庭角度看，是不公平的。
家庭制：即以夫妻或整个家庭为申报纳税单位的申报制度。
优点：充分考虑了家庭成员的收支状况确定税收负担，有利于税收负担的公平与合理，还可防止家庭成员通过资产和收入分割逃避税收。
我国个人所得税课税模式分析-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要良好的个人所得税制度，有利于促进消费，提高生产力，促进社会经济的发展；有利于缩小贫富差距，提高国民幸福指数，减少社会矛盾。
由此可见，个人所得税制的正确选择对社会的发展存在着重要的现实意义。
然而我国现行个人所得税制存在税负不公平，征收手段落后和税源流失严重等问题，税收的收入调节作用越来越弱，贫富差距逐渐拉大。
我国可通过分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制进行转换，并对该模式下的税收征管的配套措施进行完善，包括进行税源管理、优化税法要素、家庭联合纳税申报、提高个人纳税意识、加强信息化建设等，并将这些措施真正落实，达到缩小贫富差距，缓解社会矛盾的作用。
关键词：个人所得税制；贫富差距；对策Analysis on Taxation Mode of personal income tax in ChinaAbstractA good personal income tax system is conducive to promoting consumption, improving productivity, promoting social and economic development, narrowing the gap between the rich and the poor, raising the national happiness index, and reducing social contradictions. Thus, the correct choice of personal income tax system has important practical significance for the development of society. However, the current individual income tax system in our country has some problems, such as unfair tax burden, backward means of collection and serious loss of tax sources. The function of tax revenue regulation is becoming weaker and weaker, and the gap between the rich and the poor is gradually widening. China can convert the taxable income tax system to the income tax system that combines classification and integration, and perfect the supporting measures of tax collection and management under this model, including the management of tax sources, optimization of tax law elements, and joint tax declaration.Key words: Personal income tax system, problem, countermeasure目录一、前言 (2)（一）研究背景和意义 (2)（二）研究目的 (2)（三）论文的研究方法 (2)1、文献研究法 (2)2、案例分析法 (2)二、参考文献综述 (3)（一）国外文献综述 (3)1.最优所得税理论 (3)2.其他相关理论 (3)（二）国内文献综述 (3)（三）文献评述 (4)三、个人所得税课税模式分类 (5)（一）分类所得税制 (5)（二）综合所得税制 (5)（三）综合与分类相结合的个人所得税制 (5)四、我国个人所得税课税模式存在的问题 (7)（一）征收模式不合理 (7)（二）隐瞒收入导致个人所得税流失 (7)（三）不合理的费用扣除 (7)（四）利用政策漏洞及转换收入减少交税 (8)五、优化我国个人所得税课税模式的措施 (9)（一）科学的征收模式 (9)1.根据实际将分类征收和综合征收相结合 (9)2.完善应税项目列举法 (9)（二）加强征管效率和提高纳税人纳税意识 (10)（三）合理的费用扣除标准 (10)（四）完善个人所得税税收制度以减少漏洞 (11)1.适当调整税率 (11)2.阻断过度福利支付给个人 (11)六、结语 (13)参考文献 (14)一、前言（一）研究背景和意义国际上通常把基尼系数0.4作为贫富差距的警戒线，大于这一数值容易出现社会动荡，而2017年中国的基尼系数为0.4670，中国已经连续十几年基尼系数超过警戒线了，而这种长期的贫富差距过大，收入分配不均，则会引发严重的社会问题，如功利主义盛行、阶级固化、积极性低下等。
比较税制-4.7个人所得税比较与借鉴
• （二）最高边际税率下降、调节功能弱化
• 总的趋势是，各国个人所得税纳税级次减少，最高边 际税率降低。以美国为例，美国进入21世纪后，税率又有 所下降，2007年最高边际税率为35%。
• （三）单一税制改革引起关注
• 单一税就是按单一税率课征的税，它分为两部分：一 部分对企业征收的所得税，另一部分是对工薪收入征收的 个人所得税。
• 事实证明，俄罗斯单一税制改革取得了较好的效果。 至此，单一税制改革在税收理论和实践中均引起了人们的 极大关注。
一、个人所得税制国际经验
• （一）征税范围广泛，计税依据具体 • 尽管不同发达国家个人所得税的税基宽窄不同，但从 总体上看，个人所得税都采取了综合课税模式、而且征税 对象即应纳税所得的范围具有相当的广泛性。
• 根据各国所得税法，个人所得税的课税范围不仅包括 周期性所得、还包括偶然所得，不仅包括以货币表现的工 资薪金所得、营业所得、财产税所得等，还包括具有相同 性质的实物所得、福利收入不仅包括正常交易所得，还包 括可推定的劳务所得。
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• 鉴于其重要地位，个人所得税不仅成为许多发达国家 的重要税种，而且也是各国税制改革的主要切入点。
• （一）在税制体系中仍处于主体地位，但对其依赖程 度有所减弱
• 对于多数发达国家而言，个人所得税在税制体系中仍 属于主体税种。主体税种的功能表现为通过个人所得税而 获得的财政收入占全部财政收入的比重最大，税收制度的 效率与公平目标主要通过个人所得税来实现。
《比较税制》课程教学大纲
《比较税制》课程教学大纲一、教学内容第一章税制理论比较第一节单一税制论和复合税制论一、单一税制论二、复合税制论三、单一税制和复合税制的比较第二节最优税制论的沿革与发展一、早期的税制优化思想二、最优税制论教学难点与重点：单一税制和复合税制的比较、最优税制论第二章税制结构比较第一节发达国家和发展中国家税制结构比较一、以流转税为主体的税制结构二、以所得税为主体的税制结构三、世界各国税制结构的总体格局四、合理税制结构的参照标准第二节各国税制改革趋势一、发达国家的税制改革二、发展中国家税制改革第三节借鉴与完善我国税制结构一、我国现行税制结构的主要特点及存在问题二、优化我国税制结构教学难点与重点：发达国家和发展中国家税制结构比较、借鉴与完善我国税制结构第三章增值税的比较第一节增值税概述一、增值税的产生与发展二、增值税的类型三、增值税的优缺点四、增值税与其他流转税配合的模式第二节增值税的纳税人比较一、纳税义务人的定义二、对小企业主税务处理规范比较第三节增值税税率比较一、增值税的免税与零税率二、增值税税率制度设计的比较第四节增值税计税依据和税款抵扣制度比较一、增值税计税依据二、增值税税款抵扣制度第五节借鉴与完善我国增值税制度一、我国增值税的现状及存在的问题二、完善我国的增值税制度教学难点与重点：增值税的纳税人比较、增值税计税依据和税款抵扣制度比较、借鉴与完善我国增值税制度第四章消费税的比较第一节理论概述一、对消费税含义的两种认识二、消费税的历史演变及发展三、消费税的特性第二节消费税课征范围的比较一、有限型消费税的课征范围二、中间型消费税的课征范围三、延伸型消费税的课征范围四、对消费税课征范围的分析第三节消费税调节能力的比较一、限制性消费税二、奢侈品消费税三、使用费性质的消费税和政府特定政策消费税第四节借鉴与完善我国消费税制一、消费税未能体现税收原则和效率的问题所在二、目前我国消费税存在的问题三、借鉴改革教学难点与重点：消费税课征范围的比较、消费税调节能力的比较、借鉴与完善我国消费税制第五章个人所得税的比较第一节个人所得税概述一、个人所得税的类型二、个人所得税的征收方法第二节个人所得税制比较一、个人所得税的纳税人二、个人所得税的征收范围三、关于起征点的问题四、关于税率结构问题五、关于个人所得税的负担六、关于个人所得税的申报制度第三节借鉴与完善我国的个人所得税制度一、我国个人所得税现状及存在的问题二、改革完善我国个人所得税制度教学难点与重点：个人所得税制比较、借鉴与完善我国的个人所得税制度第六章公司所得税比较第一节公司的课税概述一、公司所得税的理论基础二、公司所得税类型第二节公司所得税制比较一、公司所得税的计税基础二、公司所得税税率第三节我国企业所得税的完善一、完善我国企业所得税的基本原则二、我国企业所得税制的完善教学难点与重点：公司所得税制比较、我国企业所得税的完善第七章社会保障税比较第一节社会保障税的形成与发展一、社会保障的形成历史二、社会保障制度的产生、发展三、社会保障税的开征及发展第二节社会保障税制度比较一、社会保障税的类型二、社会保障税的共同点第三节借鉴与完善我国社会保障制度一、世界各国社会保障制度主要模式二、我国社会保障体系的现状及存在的问题三、改革我国社会保障制度教学难点与重点：社会保障税制度比较、借鉴与完善我国社会保障制度第八章财产税比较第一节财产课税概述一、财产税的概念二、财产课税的理论依据三、财产税的分类四、财产税的特点五、财产课税的计税依据及财产的估价方法六、财产税的优点及其不足第二节一般财产税比较一、一般财产税的类型二、一般财产税的课征制度特征三、净财富税的制度特点四、部分国家的一般财产税第二节个别财产税比较一、土地税比较二、房屋税比较三、土地增值税比较四、不动产税的比较第三节遗产税和赠与税比较一、遗产税和赠与税的概念及特征二、遗产税的课税理论三、遗产税和赠与税的类型四、遗产税和赠与税的配合模式五、遗产税和赠与税的课征制度六、部分国家的遗产税和赠与税七、我国开征遗产税的相关准备工作及其思路设计第四节借鉴与完善我国的财产税制一、各发达国家财产税制建立的基本经验二、我国现行财产税制的缺陷三、我国财产税制的改革方向教学难点与重点：一般财产税比较、个别财产税比较、借鉴与完善我国的财产税制第九章税收管理体制比较第一节税收管理体制模式的比较一、税收管理体制模式二、可供借鉴的经验第二节我国现行税收管理体制一、分税制财政管理体制二、我国现行税收管理体制第三节借鉴与完善我国分税制管理体制一、精简政府机构，推动政府间税权的合理划分二、科学界定中央与地方的财权与事权四、赋予地方相应的税收管理权限五、调整税种，构建中央与地方税系六、建立规范的转移支付制度七、建立地方公债制度八、优化税务机构，降低税务成本教学难点与重点：我国现行税收管理体制、借鉴与完善我国分税制管理体制第十章税收负担比较第一节税收负担概述一、税收负担的基本概念二、税收负担分类三、衡量税收负担的指标体系四、税收负担的影响因素第二节宏观税收负担的国际比较一、宏观税收负担的概念二、世界各国宏观税收负担类型三、各国宏观税收负担比较第三节我国最适宏观税负水平探讨一、最适宏观税负水平的理论探讨二、我国宏观税负现状三、我国最适宏观税负水平探讨教学难点与重点：宏观税收负担的国际比较、我国最适宏观税负水平探讨二、教学要求第一章税制理论比较教学要求：熟悉单一税制论和复合税制论，掌握单一税制和复合税制的比较，掌握最优税制论的发展。
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2、复合税制 优点： 课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍； 税源充裕,能保障财政收入； 税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化； 财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发 展。 缺点： 税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也 就越高。
第二节 最优税制论的沿革与发展 optimal tax theory
4、教学内容
第一章 税制理论比较 第二章 税制结构比较 第三章 增值税比较 第四章 消费税比较 第五章 个人所得税比较 第六章 公司所得税比较 第七章 社会保障税比较 第八章 财产税比较 第九章 税收管理体制比较 第十章 税收负担比较
第一章
1
税制理论比较
单一税制论与复合税制论 最优税制论的沿革与发展
2
一、单一税制论
税收制度从立法意义上说，是一国以国家法 令的形式颁布的各种税收法律、法规条例 的总和。
从构成上看，是各种不同税种组合搭配的体系 根据体系内税种的多寡可以分为： 复合税制、单一税制。
1、单一消费税论 代表人物：17世纪英国的晚期重商主义者霍布斯； 19世纪中叶的德国学者普费菲 2、单一土地税论 代表人物： 18世纪法国重农学派布阿吉尔贝尔、魁奈等 19世纪美国经济学家亨利· 乔治 3、单一所得税论 代表人物：16世纪法国重商学派的博丹，《共和六法》 4、单一财产税论 倡导者：法国的吉拉丹、莫尼埃 （1）美国学者所提倡的以不动产为资本课税 （2）法国学者所主张的以一切有形资产为资本课税对象
马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币 资金的总流量中征收一定数量的资金，图中 的16个作用点正好是税收影响点。 对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门 的课税，主要是商品课税，属间接税性质； 对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门 的课税，主要是所得课税，属直接税性质。
三、单一税制和复合税制的比较
（温习：税收的收入效应和替代效应）
收入效应，体现在一次总付税，政府 征收的一种与行为无关的税种，如人 头税，它会使纳税人的收入减少，但 不改变商品的相对价格，也就不会影 响纳税人对不同商品的偏好，不干扰 纳税人对不同商品的选择，不会产生 超额负担，这种税也叫中性税收。
替代效应，体现在对某种商品或某种行为 征税，造成商品相对价格发生变化从而干 扰纳税人的选择，产生超额负担，也叫扭 曲性税收。 总结：收入效应不会产生超额负担，替代 效应会
二、最优税制论 当代研究以拉姆齐1927年发表的《对 税收理论的一种贡献》为标志。 后经逐步发展，尤其是英国剑桥大学 教授詹姆斯·米尔利的贡献，最优税制 数理的特征越来越明显，研究方法逐 步转向实证分析。 分为：最优商品税、最优所得税
超额负担
P D S A St
P1
E t P0 St B
C
P2
S O Q1 Q0DBiblioteka Q （三）税收中性:
最早由19世纪末英国古典学派的代表人物 马歇尔在《经济学原理》中提出。 在市场经济前提下，征税不要改变纳税人 对经济行为选择的改变，即不干扰资源的 最佳配置。 因此应增加直接税，减少间接税，使税收 保持“中性”，额外负担减少到最低限度。
二、复合税制论
（一）近代复合税制理论 1、两大税系论 认为整个税制由直接税和间接税两大税系构 成 代表人物：德国的劳· 劳菲、谢夫勒· 劳。 2、三大税系论 （1）在直接税和间接税并列的基础上提出 第三大税系与之并列； （2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、 所有税和消费税三大税系论；小川乡太郎 的所得税、消费税和流通税三大税系论
对本课程学习的一些说明
1、本课程在专业课程体系中地位和作用
2、本课程的教学安排
3、教学参考书目
4、教学内容和教学计划
1、本课程在专业课程体系中地位和作用 －－对税务专业相关课程的进一步学习 －－学年论文和毕业论文的重要资料来 源
2、本课程的教学安排
1 课时及授课方式 总课时为34课时，教师讲 解与学生小组作业、课堂讨论相结合。 2 考核规则：总评成绩＝平时成绩×40% ＋ 期终考试成绩×60％ 平时成绩依据课堂讨论、考勤情况、小组成 果确定
一、早期的税收优化思想
（一）帕雷托最优： 福利经济学的代表理论，因意大利经济学 家帕雷托而得名。 福利经济学认为，经济活动最根本的目的 是增进福利、提高效用。 该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、 不干预经济的前提下实现的。“最优”充 分体现在税收的效率方面。
（二）超额负担（excess burden）： 在征税的过程中，由于对生产者和消 费者的选择产生了干扰，造成的纳税 人在交纳税款之外蒙受的福利损失。
（二）现代复合税制理 论 代表人物：理查德· 阿 贝尔· 马斯格雷夫 (Richard Abel Musgrave） ——现代财政学之父、 国际财政研究院 International Institute of Public Finance (IIPF) 创始人之一（1910～ 1989）
3、教学参考书目
1 王乔、席卫群：《比较税制》（第二版），复 旦大学出版社，2009年出版。 2 陈永良：《外国税制》，暨南大学出版社， 2004年1月出版。 3 各国税制比较研究课题组：《增值税制国际比 较》、《消费税制国际比较》、《社会保障税制 国际比较》、《财产税制国际比较》、《公司所 得税制比较》，中国财政经济出版社，1996年7 月出版。 4《中国税务报》 中国税务出版社 5《税务研究》 中国税务出版社 6《涉外税务》中国税务出版社
当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方 面有较高的权威。他生于德国。在美国获哲学博 士和法学博士学位，曾任哈佛等大学的经济学教 授、美国经济学会副会长、《经济学季刊》编辑、 国际财政研究所名誉副所长等职。他的主要代表 作有《财政理论》（1959年）、《财政制度》 （1969年）、《哥伦比亚的财政改革》（1971 年合著）、《财政理论与实践》（1973年合著）。 其中《财政理论与实践》一书，成为西方财政专 业必读的教科书。马斯格雷夫在税收方面的主要 贡献是把税收理论和宏观经济学、微观经济学、 福利经济学、政治决策理论、社会公共部门理论 等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。