注册会计师综合阶段-《税法》-专题三 企业所得税法
专题三企业所得税法考情分析·企业所得税是综合阶段主要涉税命题点。
·考试要求：1.逐项判断A公司的企业所得税处理是否存在不当之处，如存在不当之处，提出恰当的处理意见。
2.按照《企业会计准则》和《企业所得税法》及其实施条例的规定提出分析意见，并简要说明理由。
·企业所得税近几年在综合阶段的考点主要集中在：收入的确认时间，国债利息收入免税，对外捐赠，自产产品用于职工福利，股权转让，公允价值变动，权益法核算的收益，接受股东捐赠；研发费加计扣除，向非金融企业借款的利息支出扣除，固定资产折旧扣除（含加速折旧、减值准备等），固定资产修理支出，股权激励，递延所得税的计算，广告及业务宣传费，业务招待费，向环保部门支付的罚款，税款滞纳金，向客户支付的合同违约金，银行罚息，资产处置损失；环保专用设备投资额的10%直接抵税；补缴企业所得税的会计处理。
·2019专业阶段《税法》教材涉及本章内容变动较大√企业职工教育经费税前扣除比例提升到8%√高新技术企业、科技型中小企业补亏期限延长至10年√资产损失相关资料不再报送，留存备查即可√小微企业最新优惠规定√研发费用加计扣除比例调整至75%√委托境外研究开发费用可按规定加计扣除√新购入500万元以下设备可一次性扣除【考点1】应纳税所得额的计算一、企业所得税适用税率（需要记忆）1.基本税率为25%，适用于以下两种情况：（1）居民企业。
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
2.低税率为20%（实际执行10%），适用于以下两种情况：（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业。
（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业。
二、收入总额（一）一般收入的确认1.货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
2.非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务、有关权益等。
非货币资产应当按照公允价值（市场价格）确定收入额。
3.对外股权投资相关收入的确认（1）企业转让股权收入：转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
股权转让所得＝转让股权收入－取得该股权所发生的成本不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
【税收筹划】先让被投资企业分配股息（可作为免税收益），然后投资企业再低价转让！【历年考题】A公司于20×3年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司，持有R公司25%股权，能够对R公司施加重大影响。
20×3年，R公司实现净利润80万元，无其他所有者权益变动。
A公司于20×3年按权益法相应确认了对R公司投资收益20万元。
20×3年12月31日，A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权，相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元，并确认了股权转让收益80万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述20万元投资收益作为免税收入，但将上述股权转让收益80万元纳入20×3年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
『正确答案』A公司的税务处理不恰当。
处理意见：通过支付现金方式取得的长期股权投资的投资成本应当以支付的价款作为投资成本，A公司应当按照转让价款200万元与投资成本100万元的差额作为应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
（2）投资方从被清算企业分得的剩余资产相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应确认为股息所得→免税剩余资产减除上述股息后的余额，超过或者低于投资成本的部分，确认为投资转让所得或者损失→依法纳税（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产相当于初始出资的部分→确认为投资收回→不涉及税。
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分→确认为股息所得→免税。
其余部分→确认为投资资产转让所得→应税。
【历年考题】A公司于若干年前出资1000万元，与非关联公司一D公司共同出资设立E公司，A公司持有20%股权，D公司持有80%股权。
出于战略调整需要，A公司拟在20×6年将所持E公司20%股权全部出售给D公司。
E公司自设立以来经营状况良好，一直盈利，于20×5年末有较多留存收益（包括未分配利润和盈余公积）。
经测算，A公司所持E公司20%股权于20×5年12月31日公允价值为2000万元。
A公司财务人员向财务总监提出了以下两个处置方案：方案一：直接将所持E公司股权按照公允价值2000万元转让给D公司。
方案二：A公司以从E公司撤回投资的方式收回2000万元，然后由D公司再向E公司另行投资2000万元。
财务总监希望注册会计师甲就上述两个方案对A公司企业所得税应纳税所得额的影响存在哪些区别提出分析意见。
『正确答案』两个方案对A公司企业所得税应纳税所得额影响的区别为：方案一：A公司向D公司转让所持对E公司20%股权投资的收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
A公司在计算股权转让所得时，不得扣除E公司未分配利润等留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
（2分）方案二：A公司从E公司撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于E公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
（2分）4.股息、红利等权益性投资收益按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现→与会计准则“权益法”有时间性差异。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
【历年考题】A公司长期持有某境内联营企业20%股权，采用权益法核算。
20×4年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。
A公司与该联营企业没有任何交易。
20×4年末，A公司按应享有该联营企业20×4年度净资产变动的份额调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益120万元。
同时，A公司将上述120万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
『正确答案』税务处理存在不当之处（0.25分）对联营企业按权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额（0.25分）不涉及递延所得税的核算（0.5分）【历年考题】A公司于20×4年初以每股10元价格购入某上市公司股票1万股，意图长期持有并将其作为可供出售金融资产核算。
20×4年12月31日，该股票股价上升至每股15元，A公司将上述可供出售金融资产账面价值调整为15万元，并相应确认投资收益5万元。
同时，A公司将上述5万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
『正确答案』税务处理存在不当之处（0.25分）投资持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额（0.25分）涉及递延所得税的核算（0.5分），应确认递延所得税负债，不影响A公司20×4年度净利润（1分）。
5.利息收入：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现→一次性支付利息的，会计与税法有时间差。
6.租金收入：按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现→到期一次性支付租金的，会计与税法有时间差。
【特别规定】租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入→增值税在收取时一次性计缴。
7.特许权使用费收入：按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
【例题】A公司2017年1月1日签订协议，许可一项特许权给另外一家企业使用，约定3年后一次性收取相关的特许权使用费收入，假设每年应计的相关收入为100万元。
【分析】该企业2017-2019年企业所得税纳税申报差异：2017年：会计100万元；税收为0，纳税调减100万元；2018年：会计100万元；税收为0，纳税调减100万元；2019年：会计100万元；税收300万元，纳税调增200万元。
8.混合性投资业务对于被投资企业支付的利息：投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。
被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法相关规定，进行税前扣除。
被投资企业赎回的投资：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
9.接受捐赠收入：实际收到捐赠资产的日期确认收入实现。
【例题】2018年12月，A公司捐给B公司一批货物，A公司直接按成本80万元加销项税16万元结转到营业外支出（该货物不含税价为100万元），这笔业务的企业所得税事项为：【分析】捐出方A公司：视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，净收益20万元需要依法计税。
营业外支出96万元，属于非公益性捐赠，不得税前扣除。
接受捐赠方B公司：确认营业外收入116万元，依法纳税。
10.其他收入：①资产溢余收入。
②逾期未退包装物押金收入（合同约定、超过12个月）。
③确实无法偿付的应付款项。
④已作坏账损失处理后又收回的应收款项。
⑤债务重组收入。
⑥补贴收入。
⑦违约金收入。
⑧汇兑收益等。
（二）特殊收入的确认1.分期收款方式销售货物：按合同约定的收款日期确认收入。
2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入。
3.采取产品分成方式取得收入：按企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定。
4.发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务→与流转税的口径基本相同；国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
【历年考题】A公司于20×5年12月31日以分期收款方式向某非关联公司销售了一批产品，合同约定销售价格为120万元（不含增值税）,约定收款期为三年，20×6年至20×8年每年年末各收取40万元。
A公司于20×5年12月31日向该非关联公司交付了该批产品，并于当日确认120万元营业收入，结转相应营业成本。
A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将销售该批产品的利润纳入了20×5年度应纳税所得额。
注册会计师税法：企业所得税法
注册会计师税法：企业所得税法1、多选根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。
A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不（江南博哥）低于转让企业全部资产的85%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动正确答案：A, D参考解析：选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分2、单选企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。
A.第一年至第五年免征企业所得税B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税正确答案：D参考解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3、多选保险公司有下列（）情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。
A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产5%的B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的正确答案：B, C参考解析：保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。
②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
4、多选下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（）。
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总
企业所得税知识点汇总第一节 纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。
第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
一、一般收入的确认1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）2.提供劳务收入（增值税、营改增）3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入（1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。
会计师职称知识汇编企业所得税法及相关政策讲解
所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范
围和标准的,可按企业实际会计处理确认的
支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所
得额.
应纳税所得额的计算方法
应
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－ 各项扣除－允许弥补以前年度亏损
纳
税
年度纳税申报表计算：
所
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调
（3）商业折扣：企业为促进商品销售而在商
品价格上给予的价格扣除.
应
商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业
纳
折扣后的金额确定销售商品收入金额.
税
所
（4）现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定 的期限内付款而向债务人提供的债务扣除.
得
销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折
额
扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折
（1）企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内；
（2）企业的财务决策（如借款、放款、融 资、财务风险管理等）和人事决策（如任 命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机 构或人员决定,或需要得到位于中国境内的 机构或人员批准；
总
（3）企业的主要财产、会计账簿、公司印
额
（5）采取预收款方式：在发出商品时确认
收入.
应
（6）销售商品需要安装和检验的：在购买
纳
方接受商品以及安装和检验完毕时确认收
税
入.如果安装程序比较简单,可在发出商品 时确认收入.
所
（7）采用支付手续费方式委托代销：在收
得
到代销清单时确认收入.
额
3、特殊销售方式收入确认
（1）采用售后回购方式销售商品：销售的
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：企业所得税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：企业所得税法含答案一、单项选择题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是()。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.A国某企业(实际管理机构也在A国)在中国上海设立分支机构，2019年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。
2019年度该企业应在我国缴纳企业所得税的应纳税收入总额为()万元。
A.500B.1000C.1200D.1503.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。
A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是()。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现5.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是()。
A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.销售商品涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是()。
A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业购买永续债取得的利息收入，应当按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现7.根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是()。
注册会计师-《税法》习题-第四章 企业所得税法(7页)
考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
2024年注册会计师《税法》考点企业所得税税前扣除项目的范围必过技巧
在2024年注册会计师考试中，《税法》是考试的重点科目之一，《税法》中的企业所得税税前扣除项目范围是考试中的必过考点之一、本文将从以下几个方面介绍如何应对这一考点。
首先，要熟悉企业所得税税前扣除项目的基本原则。
企业所得税税前扣除项目是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以从企业所得中先予以扣除的一些支出、损失和费用。
企业所得税法对税前扣除项目进行了明确的规定，包括必要性支出、有明确法律依据的支出、合理、合法的外交开支、研究开发费用、技术改造费用等。
其次，要学习各种税前扣除项目的具体内容和适用条件。
例如，必要性支出包括工资、福利费、奖金、劳动保护费等企业为保证正常运营必须支付的费用；有明确法律依据的支出包括按照税法规定可以扣除的各种税费、罚款、滞纳金等；外交开支包括中国企业驻外机构的工资、津贴、房屋租金、差旅费等；研究开发费用包括开展科研、试验、开发活动的直接费用等。
另外，要学会归纳总结各种税前扣除项目的特点和注意事项。
不同的税前扣除项目具有不同的特点和适用条件，理解这些特点和注意事项有助于我们在解决实际问题时做出正确的判断。
例如，必要性支出必须符合经济合理性原则，不能超出正常范围；有明确法律依据的支出必须符合税法规定，且必须是与企业有直接关系的支出；外交开支必须是中国企业对国际组织或外国政府机构、地方政府机构缴纳的费用；研究开发费用必须是企业为实施技术改造、扩大生产的需要而发生的费用。
最后，要注重练习和实践。
通过大量的练习题和案例分析，我们可以提高对规定的理解和把握，熟悉不同情况下如何正确应用这些规定。
可以通过模拟考试、做题、讨论等方式进行练习，积累经验，熟悉考试形式和答题技巧。
总之，掌握企业所得税税前扣除项目的范围是2024年注册会计师考试中的必过考点之一、我们要熟悉税前扣除项目的基本原则，学习各种项目的具体内容和适用条件，归纳总结各种项目的特点和注意事项，并注重练习和实践，提高对规定的理解和应用能力。
注册会计师考试税法考点：企业所得税
注册会计师考试税法考点：企业所得税注册会计师考试税法考点：企业所得税企业所得税在预习阶段第一节和第二节必须学好，第八节至第十节可暂时不预习。
本章非常有难度(环球网校提供企业所得税内容)1、企业所得税征税对象和税率要掌握各种所得来源的确定，尤其是权益性投资资产转让所得与股息、红利等权益性投资所得的区分。
税率注意居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
2、企业所得税应纳税所得额的计算各类收入的确认时间要熟悉。
处置资产收入的确认要掌握，哪些属于内部处置资产要能分清。
哪些项目属于不征收收入和免税收入要记住。
本章的重点在于扣除项目的`标准。
首先工资、薪金支出中注意“合理”和“据实”，还要区分工资薪金性支出与其他性质支出，比如如企业按月按标准发放或支付的住房补助、交通补贴等应作为职工福利费支出在税前扣除、因发放工资薪金代扣代缴的个人所得税属于工资薪金的组成部分。
职工福利费不得超过工资、薪金总额的14%，工会经费不得超过工资、薪金总额的2%，职工教育经费不得超过工资、薪金总额的2.5%，利息费用的扣除标准，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%，公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除等，这些是预习阶段需要掌握的重点。
不得扣除的项目要掌握。
亏损弥补要清楚“五年延续补亏，不能以内补外”。
3、企业所得税资产的税务处理预习阶段重点关注固定资产和无形资产的税务处理以及投资资产的税务处理。
固定资产的税务处理中重点关注哪些固定资产不得计算折旧扣除和固定资产计算折旧的最低年限。
无形资产的税务处理重点关注哪些无形资产不得计算摊销费用扣除。
投资资产的税务处理要区分投资企业撤回或减少投资的税务处理和投资企业取得被投资企业清算所得的税务处理。
注册会计师税法：企业所得税法要点背记(三)
注册会计师税法：企业所得税法要点背记（三）1、单选某境内居民企业2014年度"财务费用"账户中利息金额，含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元资金的借款利息；也包括12万元的向本企业职工（与该企业无（江南博哥）关联关系）借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。
假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。
该企业2014年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（）。
A.28万元B.21万元C.20万元D.18万元正确答案：D参考解析：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9=12（万元）；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付职工的利息费用只能按银行同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业2014年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18（万元）。
2、多选根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有（）。
A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存收益正确答案：A, B, C参考解析：选项D:合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
3、单选在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应（）。
A.一次性列入成本费用扣除B.按照不少于3年的时间分期摊销扣除C.按照不少于5年的时间分期摊销扣除D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除正确答案：D参考解析：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。
cpa税法纯知识点总结
cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。
税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。
3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。
4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。
5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。
6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。
7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。
税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。
8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。
对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。
二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。
2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。
3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。
应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。
4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。
计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。
5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。
6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。
7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。
CPA《税法》之企业所得税要点
（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
2．资产损失审批申请的截止日和审批决定日省级税务机关负责审批的，受理之日起30个工作日内做出具体决定；省以下机关审批时限由省级税务机关在不超过省级时限的范围内确定；情况复杂需要延期的延期不得超过30天。
税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。
企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。
3．其他重要规定（1）企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。
可收回金额一律暂定为账面余额的5%；（2）下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失（P354）：①债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权；②违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权；③行政干预逃废或者悬空的企业债权；④企业未向债务人和担保人追偿的债权；⑤企业发生非经营活动的债权；⑥国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失；⑦其他不应当核销的企业债权和股权。
企业重组的所得税处理一、企业重组的一般性税务处理方法（掌握，能力等级3）1．企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港、澳、台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
2．企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。