我国石油企业纳税筹划方案研究_国立华
我国石油企业纳税筹划方案研究
我国石油企业纳税筹划方案研究作者：国立华来源：《商场现代化》2009年第04期[摘要] 纳税筹划作为企业通过合法途径维护自身利益的一种财务管理方法，己被企业所接受。
石油企业纳税筹划工作不够完善，但已具备进行纳税筹划的可行性。
石油企业要结合实际从集团政策型纳税筹划方案、优惠型纳税筹划方案、节税型纳税筹划方案中选择最合适企业的纳税筹划方案，以确保我国石油企业能可持续健康发展。
[关键词] 石油企业纳税筹划方案自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用。
随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划。
我国石油企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为：第一，缺乏纳税筹划意识。
我国石油企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展。
第二，在企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小。
我国石油企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，石油企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方面都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。
随着市场竞争的加剧，我国石油企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。
一、纳税筹划的涵义纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。
纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，是指纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本、实现企业价值或股东财富最大化的活动。
纳税筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，具有以下特征:(1)纳税筹划的合法性，即纳税筹划只能在法律许可的范围内进行。
这是纳税筹划和偷税漏税的根本区别。
(2)纳税筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容，可使企业避开某些特定条款，利用国家的税收优惠最大地争取税收利益。
《2024年石油企业纳税筹划研究》范文
《石油企业纳税筹划研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，石油企业作为国民经济的重要支柱产业，其纳税筹划工作显得尤为重要。
合理、科学的纳税筹划不仅可以提高企业的经济效益，还能有效规避税务风险，为企业的可持续发展提供有力保障。
本文旨在探讨石油企业纳税筹划的现状、问题及优化策略，以期为石油企业的税务管理工作提供参考。
二、石油企业纳税筹划的现状1. 政策环境：国家对石油企业的税收政策较为优惠，包括所得税减免、增值税抵扣等多项优惠政策，为企业纳税筹划提供了空间。
2. 纳税筹划意识：随着税法知识的普及，石油企业的管理者和财务人员的纳税筹划意识逐渐增强，但与国外先进企业相比仍有一定差距。
3. 纳税筹划实践：多数石油企业已经开始进行纳税筹划工作，但缺乏系统性和全面性，未能充分运用税收政策降低税负。
三、石油企业纳税筹划面临的问题1. 税收政策不透明：部分税收政策宣传不到位，导致企业无法及时了解并运用相关政策进行纳税筹划。
2. 税务风险高：由于税收政策的复杂性，企业在纳税筹划过程中可能存在误读政策、违规操作等风险。
3. 缺乏专业人才：部分石油企业缺乏具备专业知识和实践经验的税务人才，影响纳税筹划的效果。
四、优化石油企业纳税筹划的策略1. 加强税收政策宣传与培训：税务部门应加大税收政策的宣传力度，提高政策的透明度，同时企业应定期组织税务知识培训，提高管理者和财务人员的税收政策水平和纳税筹划能力。
2. 建立完善的纳税筹划体系：企业应结合自身实际情况，建立包括税务管理、风险控制、信息反馈等在内的纳税筹划体系，确保纳税筹划工作的系统性和全面性。
3. 引进和培养专业人才：企业应积极引进具备专业知识和实践经验的税务人才，同时加强内部培训，提高现有财务人员的税务水平。
4. 合理利用税收优惠政策：企业应深入研究税收政策，充分利用各项优惠政策，如所得税减免、增值税抵扣等，降低税负。
5. 加强与税务机关的沟通与协作：企业应与税务机关保持良好的沟通与协作，及时了解税务政策变化，避免因误解政策而导致的税务风险。
石油企业纳税筹划研究
石油企业纳税筹划研究近年来，随着全球能源危机的加剧，我国石油企业国内、国际经营均面临严峻挑战，可持续发展的压力和阻力不断增大。
对此，石油企业加快了以降本增效、重组改制、“走出去”为核心的战略调整，加强了对企业收益和成本的关注。
税收支出作为石油企业成本的重要组成部分，对其进行有效筹划将有助于降低石油企业的成本，提高其整体效益和财务管理水平，增强国内、国际市场的竞争力。
因此，深入研究石油企业纳税筹划有关问题，对石油企业实施科学有效的纳税筹划显得尤为必要。
论文从纳税筹划原理入手，综合运用税收学、企业管理理论、计量经济学、财务学以及博弈论等学科的理论工具与研究方法，对石油企业纳税筹划问题了进行深入系统的研究。
首先，论文通过对国内外纳税筹划研究文献的归纳整理，分析了纳税筹划的研究现状及存在的问题，总结石油企业纳税筹划领域研究的不足。
其次，概述了纳税筹划概念、分类、原则、基本技术以及纳税筹划影响因素，介绍了契约论、效应论及博弈论相关经济学理论，阐述了石油企业及其特点，探讨石油企业纳税筹划的内部和外部动因，为深入研究石油企业纳税筹划打下理论基础。
第三，以经济学的相关理论为分析工具，从宏观和微观两个角度分析了石油企业纳税筹划的经济效应，说明石油企业进行纳税筹划具有积极意义；运用博弈论的决策分析理论，剖析石油企业进行纳税筹划过程可能涉及的参与人及相互之间的博弈关系，为更好的进行纳税筹划实践提供理论依据。
第四，通过总结石油企业目前主要税费政策状况，探讨现行石油企业税制的不足，分析了石油企业在纳税筹划活动中面临的诸如纳税筹划认识不足、组织结构缺乏、忽视筹划的积极作用、筹划人才匮乏等问题。
第五，基于石油企业税费政策内容，结合石油行业特点，设计了石油企业纳税筹划的目标及总体框架，以财务活动为主线，从国内和跨国经营两个层面，具体分析了我国石油企业在筹资、投资、生产经营和利润分配等经济活动中的纳税筹划策略，具体包括：在国内经营过程中，通过选择合理的筹资形式进行筹资筹划，选择企业组织形式、投资方式进行投资筹划，选择合适的采购、存货计价及成本费用扣除方式进行生产经营筹划，通过设计薪酬体系、选择利润分配方式进行利润分配筹划；在跨国经营活动中，通过资本弱化、组建国际金融公司进行筹资筹划，选择投资地点和企业组织形式进行投资筹划，通过转移定价和跨国服务费用分摊实施生产经营筹划，采取套用国际税收协定、延迟汇回股利时间、以商品代替股利支付等进行利润分配筹划。
石油企业纳税筹划研究
石油企业纳税筹划研究石油企业纳税筹划研究摘要：石油企业作为国家经济的重要支柱之一，在其发展过程中纳税筹划具有重要意义。
本文通过对石油企业纳税筹划的定义、现状和影响因素进行详细分析，并结合实际案例，探讨了石油企业在纳税筹划方面的应对策略。
关键词：石油企业；纳税筹划；影响因素；策略。
第一章引言石油是现代社会中不可或缺的能源之一，而石油企业作为采集、生产和销售石油的核心机构，其发展对国家经济发展具有重要意义。
然而，随着国家税收政策的日益完善和信息化技术的快速发展，纳税筹划成为石油企业不可忽视的一环。
合理的纳税筹划能够为企业节省税款，降低经营成本，提高盈利能力，同时也有助于企业在市场竞争中占据有利地位。
第二章石油企业纳税筹划的定义与现状2.1 纳税筹划的定义纳税筹划是指企业运用各种法律、财务和税务手段，通过合理的税务布局和结构安排，优化税务成本，降低纳税负担的行为。
2.2 石油企业纳税筹划的现状石油企业在纳税筹划方面的现状主要表现在以下几个方面：（1）税收政策影响下的合规纳税：石油企业需要遵守国家相关税法和政策，按时足额缴纳税款，履行法定义务。
（2）信息化技术的应用：随着信息化技术的快速发展，石油企业在纳税过程中逐渐实现了信息化管理，提高了纳税效率。
（3）税务风险的防范：石油企业对于避免税务风险非常重视，通过合理的税务筹划，规避了因税务问题带来的经营风险。
第三章影响石油企业纳税筹划的因素3.1 宏观经济因素宏观经济因素包括国家税收政策、经济周期和货币政策等，这些因素直接影响到石油企业的经营环境和盈利能力，进而影响纳税筹划。
3.2 企业内部因素企业内部因素是指石油企业自身的经营状况、财务状况和战略决策等，这些因素对纳税筹划的影响主要体现在企业的税务管理制度、财务状况和管理水平。
3.3 税收政策因素税收政策因素是指国家税收政策的变化对石油企业纳税筹划的影响。
不同的税收政策对企业的纳税金额、税务结构和税务优惠政策等产生直接影响。
石油企业纳税筹划措施研究
石油企业纳税筹划措施研究引言随着全球经济的不断发展，石油行业作为世界能源消费的主要来源之一，对国家财政的贡献非常重要。
然而，石油企业在纳税方面有着自己的筹划措施，以最大程度地降低纳税负担。
本文将就石油企业纳税筹划措施进行研究，旨在了解这些措施的具体内容和其对财政收入的影响。
1. 石油企业纳税概述石油企业作为盈利性企业，向国家纳税是其应尽的义务。
石油企业纳税的主要方式包括所得税、资源税、增值税、消费税等。
纳税筹划是企业为了合法降低纳税负担而采取的一系列策略和措施。
石油企业纳税筹划的主要目的是遵循法律法规的同时，最大限度地节约税款。
2. 石油企业纳税筹划措施2.1 合理利用税收政策石油企业可以根据国家税收政策的变化，调整企业的经营结构和利润构成，以最小化纳税负担。
例如，通过优化企业内部结构，合理调配利润，将利润主要集中在低税率的业务上，从而减少整体的税负。
2.2 合理设置企业结构对于跨国石油企业来说，其在全球范围内的经营和销售活动往往涉及到不同的国家与地区。
通过合理设置企业结构，例如在低税率国家成立子公司或分支机构，石油企业可以在全球范围内进行利润的转移和调配，最大限度地降低纳税负担。
2.3 合理使用税收优惠政策石油企业可以根据国家的税收优惠政策，合理利用各项税收减免政策。
例如，针对石油勘探开采领域的特殊性，国家可能提供相应的税收减免政策，石油企业可以充分利用这些政策来减少税负。
2.4 加强税务风险管理石油企业在进行纳税筹划时，也要注意遵守相关法律法规，避免违法风险。
因此，加强税务风险管理是石油企业纳税筹划的重要环节。
企业应建立健全的税务风险管理机制，及时履行税务申报义务，确保企业的合规操作。
3. 石油企业纳税筹划的影响石油企业纳税筹划措施的有效实施将对企业和国家的财务状况产生影响。
在企业方面，纳税筹划可以有效降低企业的纳税负担，提高企业的利润率和竞争优势。
同时，纳税筹划还可以为企业节约成本，提高企业的资金利用效率，促进企业的持续发展。
石油企业纳税筹划研究
石油企业纳税筹划研究摘要随着国内石油行业的发展，石油企业在发展的同时也面临了更多的税收压力，如何通过合理的纳税筹划，减轻税收负担，提高企业发展竞争力，已经成为石油企业面临的重要问题。
本文从纳税筹划理论、石油企业的运营特点、纳税筹划实践案例等方面进行分析研究，探讨了石油企业纳税筹划的方法和实践。
关键词：石油企业；纳税筹划；税收优惠；运营特点；实践案例1. 研究背景与意义石油是我国国民经济发展的重要组成部分，是经济发展的重要支柱产业。
同时，随着石油企业在业务拓展与推广中取得的巨大成功，税收负担也越来越重。
因此，如何通过合理的纳税筹划来降低税收负担，成为了石油企业的重要问题。
纳税筹划是企业实现税务管理规范化、优化税务成本、降低税负、提高税务效率、创造可持续发展的一项重要实践。
因此，研究石油企业纳税筹划，提高其纳税筹划技能，有利于企业实现可持续发展，提升企业的核心竞争力，也有利于促进税收的正常征收和管理。
因此，对于石油企业来说，开展纳税筹划研究是必要的。
2. 纳税筹划理论探讨纳税筹划是通过合法手段合理使用税收政策，规避不当的税收负担，以及优化税务成本、提高税务效益的策略性税务管理措施。
其目的在于减轻税收负担，增加可支配收入，提高企业的可持续发展能力。
纳税筹划的主要手段包括：税收减免、抵扣、减税、延期、返还等，并结合企业实际情况推出差别化的纳税筹划。
在实践中，纳税筹划所应用的税收政策主要包括所得税、增值税，也包括商业税、城镇土地使用税等。
对于石油企业而言，石油资源是其主要资产，石油开采也是石油企业主要的经营方向。
因此，石油企业实施纳税筹划的优先考虑是合理运用资源税政策、资源税抵免政策等。
3. 石油企业的运营特点石油企业的运营特点主要体现在其石油资源开采、炼化加工、销售等环节。
首先，石油资源开采是石油企业最主要的收入来源。
石油资源开采周期长、投入大、风险高，石油企业在开采过程中不可避免地要面临一系列的税收问题。
石油企业纳税筹划研究
石油企业纳税筹划研究摘要：纳税筹划是企业在合法、合规的条件下，通过运用税收政策和税法漏洞，合理调节和安排企业收入、支出、税务义务，并尽可能地减少企业纳税额的一种行为。
作为石油行业的重要组成部分，石油企业在纳税筹划领域有着独特的特点和挑战。
本文旨在探讨石油企业纳税筹划的重要性、挑战以及策略，以期为石油企业在纳税筹划领域的合规经营提供一定的参考。
一、引言石油行业作为全球重要的能源供应者，对国家经济和社会发展发挥着重要作用。
然而，石油企业面临着复杂的市场环境、技术挑战以及不确定的政策环境。
在这样的背景下，如何合理降低企业纳税负担，提高税务合规性，成为石油企业面临的一个重要课题。
二、石油企业纳税筹划的重要性石油企业的盈利来源于石油资源的开发、提炼和销售等环节，涉及多个领域和环节的税务处理。
合理的纳税筹划可以降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润率。
同时，纳税筹划还能够帮助企业合规经营，减少税收风险，并且提高与税务机关的良好合作关系。
三、石油企业纳税筹划的挑战石油企业在纳税筹划过程中面临着一系列的挑战。
首先，由于石油企业的业务涉及复杂的销售链和产业链，税务处理不仅需要对石油资源的开采和加工进行详细的了解，还需要与不同国家和地区的税法制度进行充分的对接。
其次，石油企业有着海量的现金流，如何合理运用资金进行有效的税务优化，也是一个挑战。
此外，石油企业还需要灵活应对国内外的政策变化和税务稽查，以保持企业的合规性和稳定性。
四、石油企业纳税筹划的策略为应对石油企业纳税筹划的挑战，以下是几种常见的策略： 1. 合理利用税收优惠政策：石油企业可以通过搜寻并合理利用相关国家和地区的税收优惠政策，合法降低企业纳税额。
例如，可以运用石油资源税减免政策、地方税收优惠政策等。
2. 构建合理的组织架构和运营模式：通过合理构建企业的组织架构，优化生产运营模式，可以在法律允许的范围内实现跨地区、跨国家的税务筹划。
例如，通过建立石油运输、石油加工等子公司，在不同国家和地区分摊纳税负担。
《2024年石油企业纳税筹划研究》范文
《石油企业纳税筹划研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，石油企业作为国民经济的重要支柱产业，其纳税筹划工作显得尤为重要。
纳税筹划的合理性和科学性不仅关系到企业的经济效益，还影响到国家的税收收入和宏观经济调控。
因此，对石油企业纳税筹划进行研究，对于优化企业财务管理、提高经济效益以及促进国家税收政策的有效实施具有重大意义。
二、石油企业纳税筹划背景及意义在当前复杂的经济环境中，石油企业面临着多方面的挑战和压力。
为提高企业竞争力，合理降低税收负担成为了一种重要的经济手段。
纳税筹划正是在这样的背景下应运而生，它通过合理规划企业的税务活动，以达到降低税负、提高经济效益的目的。
对于石油企业而言，开展纳税筹划研究不仅有助于企业合理规避税务风险，还能提高企业的经济效益和市场竞争力。
三、石油企业纳税筹划的现状分析当前，我国石油企业的纳税筹划工作已经取得了一定的成效，但仍然存在一些问题。
部分企业对纳税筹划的认识不足，缺乏专业的纳税筹划人员；一些企业的纳税筹划行为存在违规操作，导致税务风险增加；另外，随着税收政策的不断变化，企业需要及时调整纳税筹划策略以适应新的税收环境。
四、石油企业纳税筹划的策略与方法（一）合理利用税收优惠政策石油企业应密切关注国家税收政策的变化，充分利用税收优惠政策，如投资抵免、加速折旧等，以降低企业的税收负担。
（二）加强内部控制，规范纳税行为企业应建立健全的内部控制体系，确保纳税行为的合规性。
通过规范财务操作流程，减少税务风险。
（三）跨国经营税收筹划随着石油企业“走出去”战略的实施，跨国经营的税收筹划成为重要课题。
企业应合理规划跨国经营结构，利用国际税收协定，降低海外项目的税收负担。
（四）加强与税务机关的沟通与协作企业应与税务机关建立良好的沟通机制，及时了解税收政策的变化，以便及时调整纳税筹划策略。
五、案例分析以某石油企业为例，该企业在纳税筹划过程中，通过合理利用税收优惠政策、加强内部控制、跨国经营税收筹划以及与税务机关的沟通协作，成功降低了税收负担，提高了经济效益。
石油企业纳税筹划措施研究
石油企业纳税筹划措施研究【摘要】本文旨在研究石油企业纳税筹划措施，通过分析石油企业纳税现状、概述纳税筹划、探讨筹划方法、风险管理以及实践案例，揭示纳税筹划的重要性和可持续发展性。
石油企业作为国家重要的税收来源，纳税筹划对企业财务和国家财政均具有重要意义。
本文结合实际案例，探讨如何有效管理纳税风险，提高纳税效率，促进企业健康发展。
未来研究可深入挖掘纳税筹划对企业经济的影响，探索更科学、合规的筹划方法，为石油企业纳税筹划提供更有效的参考和指导。
通过本文研究，可以为相关行业提供重要参考，推动石油企业纳税筹划领域的深入发展和创新。
【关键词】石油企业、纳税、筹划、措施、研究背景、研究目的、研究意义、现状分析、概述、方法探讨、风险管理、实践案例、重要性、可持续发展性、未来研究、展望。
1. 引言1.1 研究背景石油企业作为国民经济的支柱产业，对国家财政的贡献占据重要地位。
在纳税过程中，石油企业往往面临着种种税负过重、税制复杂等问题，因此纳税筹划就显得尤为重要。
从国内外情况来看，石油企业纳税筹划的研究还比较薄弱，尤其是在不断变化的税收政策和税收环境下，需要进一步深入探讨如何优化石油企业的纳税筹划，以提高企业的竞争力和盈利能力。
本研究旨在通过对石油企业纳税筹划措施的系统研究，探讨如何合理利用税收政策、减少税负成本，提高企业的税收合规性和竞争优势，从而促进石油企业的健康发展。
这也是本研究的重要背景和动机。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解石油企业的纳税情况，并探讨有效的纳税筹划措施，从而提高企业的纳税效益，降低纳税风险，促进企业的可持续发展。
通过对石油企业纳税现状的分析，结合纳税筹划的概述和方法探讨，可以为企业提供具体的操作指导。
对纳税合规风险管理的研究可以帮助企业避免纳税纠纷，保障企业的稳定发展。
通过研究纳税筹划的实践案例，可以探讨不同筹划方式对企业的影响，为企业在实际操作中提供借鉴和启示。
最终，通过对石油企业纳税筹划的重要性和可持续发展性进行总结，可以为未来相关研究提供参考建议，促进石油企业纳税筹划工作的进一步完善和发展。
石油企业纳税筹划分析
石油企业纳税筹划分析石油企业纳税筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税务规划和技术手段来优化企业纳税结构和降低税负，以提高企业竞争力和盈利能力的一种管理方法。
石油企业作为国民经济支柱产业之一，其纳税贡献也十分重要，合理的纳税筹划有助于确保企业经济发展和稳定运营。
以下是石油企业纳税筹划的几个方面。
一、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家对企业的一种支持和鼓励，尤其对于石油企业这种规模较大的行业来说，采取积极利用税收优惠政策是一个重要的纳税筹划方式。
例如，根据税收法规，石油企业有权享受减免税收和退税的政策，可以合法地通过这些政策降低企业的税负，提高企业的收益率和经济效益。
二、合理发挥亏损税收抵扣功能营业亏损是石油企业在经营过程中难免出现的情况，合理利用亏损抵扣政策可以增加企业的税前利润，降低企业的所得税负。
同时，企业也可以将亏损转嫁到下一年度或者前年的所得中，减少未来的纳税负担，并且在企业合并、重组等情况下，也可以将亏损抵扣到对方企业的应税所得中，降低整体税负水平。
三、合理运用资产配置筹划资产是企业的一项重要财产，资产配置筹划可以通过优化固定资产和流动资产的组合和使用方式，实现企业的税收优化目标。
例如，石油企业可以通过租赁、出售或合作等方式来调整企业的资产负债表，降低固定资产的租赁费用，提高苏流动资产的使用效率，从而实现减税和降低成本的目的。
四、合理运用国际税收策略石油企业在发展过程中面临的一个重要问题是国际税收。
跨国企业的诸多行为可能会引发税收问题，例如在境外设立子公司、向境外支付利息、加入税收协议等。
石油企业可以通过运用国际税收策略来规避税收问题，降低税负。
例如，开展跨国合作、双重税收协定、国际税收协定等都是可行的纳税筹划方案。
总之，石油企业纳税筹划是企业优化税务结构和降低税负的重要手段，可以提高企业的盈利水平，确保企业的可持续发展。
在纳税筹划方案的制定过程中，企业应当遵守相关的法律法规，合理利用国家税收优惠政策，优化资产结构和珍惜亏损抵扣功能，并合理运用国际税收策略，使企业在合法合规的前提下增加税前利润，降低税负。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法提供的包
２．国际化经营战略使石油企业财税管理全球化
括减免税在内的一切优惠政策，通过对经营、投资、理财等事
随着海外战略的实施，石油企业财税工作不再局限于国内
项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取 范围而向国际领域转变，需要深入研究不同国家的税收制度，以
［关键词］ 石油企业 纳税筹划 方案
自 ２０ 世纪 ９０ 年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳 税筹划。这样无端地会导致资金的浪费，不利于石油企业的可
税筹划逐渐在企业中实施和应用。随着税制和市场经济体制的 持续发展，也间接地影响了国家的税收。石油企业进行纳税筹
逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划。我国石油企业对纳税筹划 划的可行性体现在以下方面：
少缴税而忽视国家利益，对纳税筹划不够重视。在我国石油企 及税种数量较多，税款数额较大，如增值税、企业所得税、资
业财务管理系统完善过程中，石油企业并没有注意到纳税筹划 源税等大的税种，小的税种如城镇土地使用税、矿区使用费、耕
的重要作用，并没有在未上市企业和上市企业之间的往来项目， 地占用税等，为石油企业税收筹划搭建了宽阔的平台。
分估计筹划获利的机会成本，将税法支持项目和税法抵制项目
［２］邓晴雯：企业税收筹划之管见［Ｊ］．经济师，２００８（３）：１４６～
对照选择。（２） 企业经营管理过程中纳税筹划。企业经营管理过 １４８
程中的纳税筹划是针对财务政策，按照国家规定的会计归集、核
［３］王树锋 王乐玲：我国东北油气田企业的纳税筹划问题研
对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。
易，业务往来比较频繁。因此，在石油企业经营过程中，注意
一、纳税筹划的涵义
实施纳税筹划，在法律允许范围内规避风险，正确进行纳税调
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。纳税筹划又称 整，编制财务报告，进行纳税申报，有利于提高石油企业的经
税务筹划、税收筹划，是指纳税人在遵守现行税法及其它法规 营管理水平。
试仪器，单台价值在１０ 万元以下的，可一次或分次摊入费用，其 对相关税收政策的调整信息及时调整纳税筹划方案，减少或避
中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。石油企业 免无谓的税收损失。（３） 运用集团政策型纳税筹划方案、优惠型
在生产经营过程中，应该充分运用好这些优惠政策，做好纳税 纳税筹划方案、节税型纳税筹划方案。纳税筹划是一个连续、动
及节能环保投资符合国家产业政策发展；石油企业海外投资、跨 把具体纳税筹划思想真正贯穿于企业全过程，领导要重视纳税
国经营、技术输出等应该享有的税收优惠政策等。例如，石油 筹划，企业要积极培养合格的纳税筹划人员。（２） 石油企业税收
企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测 筹划人员要保持与当地税收管理部门的沟通协调，可根据国家
即在企业集团发展过程中，应该深入研究税收理论、税收制度 油企业在可持续发展过程中，会发生重组、联合、并购等活动，
以及会计政策的变动。如以《油气田企业增值税暂行管理办法》 其中的纳税筹划作用不容忽视。由于税法对不同企业规定的扣
为代表的油气田企业税收优惠政策；２ ０ ０ ６ 年 ２ 月财政部颁布、 除项目、折旧政策和税率水平等存在较大的差异，为石油企业
优惠政策，制定有利于自身发展的筹划方案。石油企业投资范 施有效的纳税筹划策略有助于增强石油企业的自我积累能力，
围广，涉及区域优惠和产业优惠政策较多，如西部大开发有关 提高经营管理水平，增强市场竞争力。
税收优惠政策；石油企业的高科技投入推动新型产业发展，以
我国石油企业在具体实施纳税筹划时要作好以下工作（： １ ）
型的大型国有企业，其纳税筹划工作开展得不成熟也不够完善。 及委派会计人员参加纳税筹划技能培训等。其次，税收筹划空
在思想观念上还存在误区，没有真正理解纳税筹划的意义，把 间广阔。石油企业经营范围广，投资项目多，收支结构比较复
纳税筹划等同于偷税与漏税行为，认为进行纳税筹划就是为了 杂，生产过程中存在勘探开采、建筑安装、运输销售等业务，涉
算与处理方法、程序，选择合理的费用分摊等方法进行科学核 究［Ｊ］．黑龙江八一农垦大学学报，２００７（１）：９２～９４
３４０ 《商场现代化》２００９ 年 ２ 月（上旬刊）总第 ５６５ 期
集团公司下属各石油公司之间的往来项目，石油公司与炼化企
４．符合纳税筹划的条件
业之间的往来项目，企业内部各部门之间的往来进行合理的纳
（１）石油企业规模较大。例如，石油企业集团下面有很多子
３３９ 《商场现代化》２００９ 年 ２ 月（上旬刊）总第 ５６５ 期
财会探析
公司、分公司，通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公 算，达到降低税负目的。第一，在租赁业务中进行合理筹划。石
２００７ 年 １ 月 １ 日起正式执行新《企业会计准则》，其第四号准则 合理避税提供了运作空间。此外，固定资产折旧方法的选择、成
——固定资产中第三章第 １３ 条规定“确定固定资产成本时，应 本核算方法的选择、材料采购方式的选择，以及企业的关联方
当考虑弃置费用因素。”有关弃置费的规定恰恰适用于石油企 交易过程，都应该考虑到石油企业的税负问题，要进行合理的
案的要求就越灵活。（ ３ ） 与石油企业长远发展目标一致。
赁、回租、还是杠杆租赁，要考虑其对石油企业整体效益产生
三、我国石油企业纳税筹划方案的选择
的影响以及税负产生的影响，综合考虑选择不同的租赁方案。第
ห้องสมุดไป่ตู้
石油企业属于资源开发型企业，涉及的税种较多，税收负担 二，签订合同时的合理筹划。无论哪一家企业都会涉及签订合
得节约税收成本、实现企业价值或股东财富最大化的活动。纳 及各国对油气生产经营活动的不同规定，以便合理安排纳税方
税筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，具有以下 案，尽量减少石油企业跨国的税负。
特征： （ １ ） 纳税筹划的合法性，即纳税筹划只能在法律许可的范
３．具备实施税收筹划的前提
围内进行。这是纳税筹划和偷税漏税的根本区别。（２） 纳税筹划
首先，会计人员具备税收筹划的业务和法律知识。我国石油
是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容，可使企业 企业历来重视财务工作，有健全的审计制度，有专门的会计实
避开某些特定条款，利用国家的税收优惠最大地争取税收利益。 务工具。同时，石油企业重视会计人员的岗位培训，会计人员
（３）纳税筹划是一种前期策划行为，企业在从事经营活动或投资 可以正确运用当前税收法规政策并及时把握其变化动态。如
１．集团政策型纳税筹划方案
企业在其可持续发展过程中，会涉及广告方式，以及广告机构
政策型纳税筹划是一种税收制度筹划的创新活动，作为企 的选择问题，进行适当的纳税筹划可以达到预期宣传效果而又
业集团的石油企业，在发展过程中应重视集团政策性纳税筹划， 节约税收成本。第四，重组、联合、并购过程中的纳税筹划。石
很重，税收支出占企业成本和税前利润的比重很大。因此，设 同的问题，石油企业更是涉及较多的合同，甚至是涉外合同，其
计合理的纳税筹划方案，对于维护石油企业的合法权益，增加 中产生的税收、税种问题需要石油企业在合同签订之前进行合
石油企业的效益是非常必要的。
理的筹划，以减轻税负。第三，广告宣传时的避税筹划。石油
二，在企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小。我国石油企业 其集中体现。在企业集团间竞争的过程中，作为财务管理重要
财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务 环节的纳税筹划会得到企业的逐渐重视。企业集团实施纳税筹
结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，石 划的目标就是要实现整个集团税收负担的减轻、税后利润的最
筹划工作，以提高其资金运作的效率。
态的过程，在实践中没有固定的模式，需要石油企业不断地提
３．节税型纳税筹划方案
高税收政策的运用水平，用好、用足国家的各项税收政策，以
（１）投资过程中的纳税筹划。投资是企业永恒的主题，是企 企业的整体利益为重，具体问题具体分析，选择最合适的纳税
业存续和发展的重要前提和保障。石油企业在投资过程中应选 筹划方案，增强石油企业发展的后劲，确保我国石油企业能够
油企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选 大化，即实现“经济纳税”，使集团的利润最大化。我国石油企
择、分与子公司设立方式等方面都缺乏纳税筹划的考虑，影响 业大都是以企业集团形式存在的，集团组成比较复杂，下设各
了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国石油企业加强 分、子公司较多，资本运作数额较大，存在着较多的关联方交
择适宜的方案，对投资行业、投资伙伴、投资方式、投资期限 可持续健康发展。
等进行合理选择，达到优化投资、合理避税的目的。石油企业
参考文献：
投资方案的选择有其特殊性，但更应该抓住国家产业政策，选
［ １ ］林 敏： 论财务管理中的税收筹划和企业价值［ Ｊ ］ ． 时代经
择有利的行业进行投资，还应注意不能为了避税而避税，要充 贸，２００７（Ｓ４）：１２９～１３１
的应用尚处于起步阶段，主要表现为：第一，缺乏纳税筹划意
１．石油企业纳税筹划是企业集团发展的必然选择
识。我国石油企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹
随着世界经济的高速发展，现代企业间竞争已经上升到多
划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展。第 单位经济联合体的竞争，以母子公司为基础的企业集团竞争是
活动之前，可以根据税收政策的导向性进行合理的经营决策。 ２００６ 年 １０ 月 １５ 日在厦门国家会计学院举办中国石油系统新会
二、石油企业纳税筹划的可行性
计准则培训班，来自石油系统的近百名中高级财务人员参加培
纳税筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，石油企业作为典 训；各地石油企业经常举办会计知识培训、会计知识大赛，以
业。因此，在石油企业可持续发展过程中，应及时针对当前经 纳税筹划，以更好地促进石油企业的可持续发展。