外币资产期末汇兑损益调整表
US GAAP审计及RP结构
音乐公司 系统集成
固定资产(Property and equipment, net)
原值及折旧的分类变动表 匡算折旧 减值情况
无形资产和商誉(Acquired intangible assets, net/Goodwill)
分类变动表 减值情况 和公司并购结合
审计程序和期末调整
期末调整(Client late adjustment)--续
主要调整事项
预估内容收入和运营商成本的调整, 涉及科目: 内容收入, 内容成本, 销 售税金, 应收帐款和应交营业税 递延税项的调整, 涉及科目: 递延税资产/负债(流动, 非流动), 应交所得税 和所得税费用(流动, 递延) 系统集成的收入成本调整, 涉及科目: SI收入, SI成本, 存货和应收帐款 成本费用的计提, 包括奖金, CRBT分成和其他可能产生的未预提负债 应收帐款坏帐准备的计提, 涉及科目: 坏帐准备, 管理费用, 递延税项和 所得税费用 分公司备用金余额的调整, 涉及科目: 销售费用, 银行存款, 其他应收款, 其他应付款和递延税项
系统集成收入(SI)--完工百分比法(POC)确认收入和成本 相关支持文件(项目预算, 发货单, 完工验收单等) 音乐收入(Recorded music)
审计程序和期末调整
损益表(Income Statement)--续
收入和成本(Revenues and cost of revenues)-续
财务部内部培训 US GAAP审计及RP结构
US GAAP审计及RP结构
主要内容:
审计程序和期末调整
Reporting Package
季度财务报告(Earning Release)
汇兑损益的会计账务处理模板
汇兑损益的会计账务处理模板汇兑损失：借：财务费用—汇兑损益，贷：银行存款、应收账款等。
汇兑收益：借：财务费用—汇兑损益，借方红字，借：银行存款、应收账款等，借方蓝字。
1、结汇时（外币兑换人民币）借银行存款（人民币，实的数字）借财务费用（借贷方得差额，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字）贷银行存款（外币，按照记账汇率计算人民币数字）2、购汇时借银行存款（外币，按照记账汇率计算人民币数字）借财务费用（借贷方差额，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字）贷银行存款（人民币，实际支付数字）3、每月月末调整汇率时，若月初汇率低于上期汇率借财务费用－汇兑损失贷银行存款（外币）借财务费用－汇兑损失贷应收账款（外币）借财务费用－汇兑损失贷预付帐款（外币）借财务费用－汇兑收益贷应付账款（外币）借财务费用－汇兑收益贷预收账款（外币）汇兑损益产生于以下两种情形：一种是在进行货币交易（即外汇兑换业务）时所产生的汇兑损益；这是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑损益，这种汇兑损益的计算比较简单。
另一种是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。
在此主要讨论此情形下计算汇兑损益的方法。
方法：综合差额法。
这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较，得出的差额就是该账户本期发生的汇兑损益。
计算公式：某个货币性外币账户发生的汇兑损益＝该外币账户的期末余额×期末汇率－（该外币账户期初的外币金额×期初汇率+该账户本期增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率－该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率）。
其结果若为正值，外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。
外币业务的核算
财务费用
1 000
货：银行存款(人民币)
(10 000×8.40) 84 000
（二）外币购销业务的会计处理
企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设 备，按照当日的市场汇率将支付的外币或应支 付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材 料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的 金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外 币应付账款账户等。
外币业务的记账方法有两种：外币统帐制和外币分账制，一般企业采 用外币统账制，外币分账制适用于银行企业。 外币统账制也称本币记账法，是指企业发生外币业务时，以记账本位 币为记账单位，将外币按一定的汇率折算为记账本位币记账的一种方 法。具体做法是：对每笔外币业务均按一定的汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，期末再将个外币账户的 外币余额按照期末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币 金额和已经记录的记账本位币金额的差额计入汇兑损益。 在统账制下有单项交易观和两项交易观两种观点。 目前，外币交易核算的主流方法是采用“两项交易观”。“两项交易 观”的主要论点是企业的购销交易和外币账款结算是两项独立的相关 业务。企业在做出购销决策时，销售收入或者购货成本的记账本位币 等值在交易日便已按当日的汇率确定下来了，而对购销决策所导致的 外币应收应付账款所承担的汇率波动风险的估计是属于财务决策而不 是购销决策。因此，在账款结算日，如果汇率发生变化，其影响应视 为一种财务风险，在汇兑损益账户中反映
例7：2005年1月，某国有企业为了提升家用小轿车的市场 竞争力，决定与美国通用汽车公司双方共同投资设立一轿 车制造公司。该轿车制造公司的注册资本为人民币2亿元， 其中，美国通用汽车公司投入1000万美元作为资本投入。 收到外币投资款项时的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
外币、外币报表折算与合并报表
外币会计^外币账户期末调整期末，将所有外币货币性项目的余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与账户原 人民币金额的差额，记入“财务费用——汇兑差额”等科目。
【例题】中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表 所示：该公司5月份发生的有关外币业务如下：① 5月5日岀口商品一批，价款30 000美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元 =7. 6元人民币。
② 5月10日从中国工商银行取得短期借款10 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 4 元人民币。
③ 5月12日偿还上月欠中国银行短期借款20 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 8 元人民币。
5月31日即期汇率为1美元=7元人民币。
美元均通过公司的银行存款美元户存取。
【要求】对上述外币业务进行账务处理，月末计算汇兑损益并进行账务处理（汇兑损益 计入财务费用）。
① 5月5日出口商品借：应收账款一一美元（30 000美元） 贷：主营业务收入 ② 5月10日取得借款借：银行存款—美元（10 000美元）贷：短期借款一一美元（10 000美元） ③ 5月12日偿还借款借：短期借款一一美元（20 000美元）财务费用一一汇兌差额贷：银行存款一一美元（20 000美元） 期末汇兑损益的计算一一简便方法：T 形账户法。
A 、应收账款期末调整（T 形账户法）第一步，建T 形账戸。
先将“应收账款一一美元戸”的期初余额（包括人民币余额和美 元余额）记入账户，再逐笔查找所有分录，将该科目的金额（人民币金额连同美元金额）记 入账戸，然后分别结出人民币余额和美元余额。
应收账款期末调整228 000228 00074 00074 000 150 000 6 000 156 000第二步，计算科目余额调整数（即汇兑损益）调整数二外币余额X期末汇率-人民币余额应收账款调整额二50 000X7-378 000二-28 000第三步，做分录。
调整数若为正数，则表示应调增该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调增记借方，负债类科目调增记贷方）：调整数若为负数，则表示应调减该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调减记贷方，负债类科目调减记借方）。
第六章外币业务会计
18 归还借款 1350 8.60 11610
30 月末调整 7230
23650
200890
23650 8.80 208120
26
外币账户 银行存款 应收账款 应付账款
表5 期末外币账户余额调整计算表
外币余额 期末汇率 调整后人 调整前人 差额 （美元） 民币余额 民币余额 （汇兑损益） 4 650 24 500 8 000 8.80 40 920 215 600 70 400 39 190 209 500 67 950 借方1 730 借方6 100 贷方2 450
借方 汇率 人民币 人人民 币
期初余额
3 5 销售商品 15000 8.60 收回货款
30 月末调整
24
表3
日 期 摘 要 美元 期初余额 借 汇率
应付账款---乙外商
方 人民币 美元 贷 方 余 额
汇率 人民币 美圆 汇率 人民币 8500 8.50 72 250
10 归还货款 4500
13 购进商品
高级财务会计
第六章 外币业务会计
1
2
课程内容
外币业务的基本概念
汇兑损益的概念、种类、确认
外币交易会计的两种观点
外币业务的会计处理方法
3
一、外币、外汇的基本概念
(一)外币与外汇 （二者内容不一致） 1、外币：其他国家或地区的货币。非本国的货 币。 2、外汇：概括说，是指一国（地区）持有的以 外币表示的用于进行国际结算的支付手段。两个基本 特征： 一是以外币表示的资产；二是可以兑换其他 资产或支付手段。 （1）我国外汇管理条例：外汇包括：外国货币； 外币有价证券；外汇收支凭证；其他外汇资金。 （2）国际货币基金组织：外汇是---在国际收支 时可以使 用的债权。
KIS 专业版期末调汇业务详解
KIS 专业版期末调汇业务详解kis专业版期末调汇业务详解期末KIS专业版外汇转账业务详细说明随着企业业务的发展，外币业务已经成为许多企业的重要核算内容。
但由于市场汇率经常波动，因此企业在期末结账前，应当将外币账户的期末余额按期末汇率进行折算，真实反映企业的资金情况。
折算金额与账面金额之间的差额，就是汇兑损益，一般计入财务费用科目处理。
Kis Professional Edition提供期末外汇调整功能，即外币核算账户在期末自动计算汇兑损益，生成结转凭证和外汇调整历史信息表。
本文主要通过举例说明kis专业版在最终外汇调整过程中遇到的常见问题及其处理方法。
案例：某公司使用金蝶kis专业版产品，每月按要求进行期末调汇操作。
一、调汇原理期末外汇调整是指期末结算前，将外币账户的期末余额按照期末汇率折算，折算后的金额与账面金额的差额计入汇兑损益。
根据期末外汇调整的概念，期末外汇调整的原则可以表述为：资产账户：调整金额=期末原币金额*期末汇率-（期初原币金额*期初汇率+当期借方原币金额*凭证实际汇率-当期贷方原币金额*凭证实际汇率）负债科目：调整金额=期初原币金额期末*期末汇率-（期初原币金额*期初汇率+本期原币贷方金额*凭证实际汇率-本期原币借方金额*凭证实际汇率）以上两个公式可总结如下：调整额=外币科目的原币余额*调整汇率-外币科目的本位币余额。
注意：凭证实际汇率是指外币业务发生时的记账汇率。
二、外币币别属性说明在KIS专业论坛主界面中，点击基本设置→ 货币添加外币“USD”，如图1所示：图1币别属性1.币种代码：表示币种代码。
系统默认使用3个字符，最多支持8个字符。
建议使用一般惯例，如人民币、港币、美元等。
注意：在输入币别代码时尽量不要使用“$”符号，因为该符号在自定义报表中已有特殊含义，如果使用该符号，那么在自定义报表中定义取数公式时可能会遇到麻烦2、浮动/固定汇率：当设置为浮动汇率时，则凭证录入时汇率支持手工修改；当设置为固定汇率时，凭证录入时汇率不可修改，由系统自动调用币别属性中设置的“记账汇率”。
企业会计准则汇兑损益利润表
企业会计准则汇兑损益利润表
企业会计准则汇兑损益利润表是一份财务报表，用于展示企业在外
币兑换方面的损益情况。
该报表包括以下内容：外币货币资产和负债
的兑换差额、外币货币债务的利息和汇兑损失、以及外币货币债务的
偿还等。
此外，该报表还需要展示企业在外币兑换方面的会计政策和
方法。
以上是该报表的基本内容。
以下是一份中文生成的企业会计准
则汇兑损益利润表，内容长达700字左右，按照列表划分得当：企业
会计准则汇兑损益利润表I. 概述
A. 报表目的
B. 会计政策和方法
II. 兑换差额
A. 外币货币资产的兑换差额
B. 外币货币负债的兑换差额
III. 利息和汇兑损失
A. 外币货币债务的利息
B. 外币货币债务的汇兑损失
IV. 外币货币债务的偿还
A. 外币货币债务的偿还本金
B. 外币货币债务的偿还利息
V. 结论
A. 汇兑损益利润
B. 未实现汇兑损益以上是企业会计准则汇兑损益利润表的基本内容，
该报表能够帮助企业更好地了解其在外币兑换方面的损益情况，并制定相应的经营策略。
外币交易的会计处理问题
外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指企业发生的以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。
2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额确认为汇兑差额。
3．结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
外币人民币买入价卖出价US$100 640 650中间价$1=￥6.45（即期汇率）即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
三、外币交易的会计处理（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
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差额 -27,806.52 -22,228.35 281.10 -607.84 -465.96 -2,249.36 -261.92 2,242.58 -11.35 -851.81 -11,045.32 -658.83 -73.91 -15.31 5,665.64 -2,627.86 -75.96 -2,058.66 -201,674.07 -394.17 -521.13 -693.60 67.35 3.92 -26.07 13,892.53 106,955.10 -31,145.76 -15.71 -311.84 -6.74 -190.74 -5.77 -292.41 -0.05 -756.65 -67.20 -5.72 -3.85 -23.65 -2.31 -15.40 -12.55 -8.66 -5.50 -7.15 -5.23 -42.90 -5.23 -4.54 -37.29 -4.40 -2.05 -10.45 11,065.61 -1.28 -0.03 -3.67 -0.06 -0.04 -0.15
A B C D
甲 乙 丙 丁 戊 己 庚 辛 壬 癸 甲 乙 丙 丁 戊 己 庚 辛 壬 癸 甲 乙 丙 丁 戊 己 庚 辛 壬 癸 甲 乙 丙 丁 戊 己 庚 辛 壬 癸 甲 乙 丙 丁 戊 己 庚 辛 壬 癸 甲 乙 丙 统代码： 1122020201)
2013.**月末汇兑损益调整表
科目 美元 银行存款 欧元 日元 客户 系统编号 10020108 10020117 10020109 10020110
02012 02021 02023 02033 02074 02092 02093 02109 02114 02136
期末余额（调整前） 名称 外币 5,055,730.12 4,041,517.56 2,082.20
期末余额（调整后） 本币 31,054,822.26 24,825,021.61 17,559.82 678,844.53 520,392.60 2,512,128.94 292,513.22 589,035.04 12,669.64 951,313.24 12,335,614.20 735,789.19 82,546.60 17,088.44 0.00 2,934,837.36 84,840.03 2,299,156.18 365,484,892.50 440,214.55 582,001.88 992,013.75 97,899.17 106,977.78 29,115.45 0.00 6,681,366.26 0.00 17,545.13 348,270.72 7,524.56 213,021.90 6,439.06 326,570.93 61.43 845,035.76 19,656.00 6,388.20 4,299.75 26,412.75 2,579.85 17,199.00 14,023.33 9,674.44 6,142.50 7,985.25 5,835.38 47,911.50 5,835.38 5,067.56 41,646.15 4,914.00 2,297.30 11,670.75 691,256.52 1,427.82 30.71 2,658.35 69.72 43.00 160.87 汇率 6.14250 6.14250 8.43330 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 8.43330 8.43330 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 8.43330 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250 6.14250
110,516.00 84,720.00 408,975.00 47,621.20 95,895.00 2,062.62 154,873.95 2,008,240.00 119,786.60 13,438.60 2,782.00 0.00 477,792.00 13,811.97 374,303.00 59,501,000.00 71,667.00 94,750.00 161,500.00 15,938.00 17,416.00 4,740.00 0.00 792,260.00 0.00 2,856.35 56,698.53 1,225.00 34,680.00 1,048.28 53,165.80 10.00 137,571.96 3,200.00 1,040.00 700.00 4,300.00 420.00 2,800.00 2,283.00 1,575.00 1,000.00 1,300.00 950.00 7,800.00 950.00 825.00 6,780.00 800.00 374.00 1,900.00 81,967.50 232.45 5.00 432.78 11.35 7.00 26.19
02139 02142 02165 02298 02341 02363 02643 02661 02665 02673 02674 02677 02999
欧元(系统代码： 02052 1122020202) 02999
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本币 31,082,628.78 24,847,249.96 17,278.72
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海运费
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保险费
美元 （系统代码： 22410701）
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欧元 （系统代码： 22410702）
01111
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说明：按《企业会计准则》规定，企业期末持有的货币性外币资产应当进行汇兑损益的调整（如应收账款，应付账款，其他应收/应付款，银行存款、借款 等）； 非货币性资产如预付账款、外币材料款等按历史成本计量。