最新中财金融企业会计课件第四章 转帐结算业务的核算
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• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
13.03.2021
金融企业会计
2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
13.03.2021
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• （3）持票人开户行受理汇票的核算
• 持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款 时，应填制异地邮划委托收款凭证连同银 行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关 审查内容审查后，办理转帐，其会计分录 为：
• 借：存放联行款项——往账户
• 贷：活期存款——持票人户
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1.会计科目
1)“本票”科目，用于核算银行签发本票所吸 收的款项，它属于负债类科目。
2)“存放中央银行款项”科目，用于核算商业 银行存入中央银行的各种款项。
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2.账务处理
• 1)银行本票出票的核算 • 申请人需要使用银行本票，应向银行填写
“银行本票申请书”。其会计分录为： • 借：活期存款——申请人户（或现金） • 贷：本票 • 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银
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• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
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• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
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• 贷：应解汇款
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• 若承兑申请人账户无款，应转入其逾期贷款户， 每日按万分之五计收利息。账户无款支付的，其 会计分录为：
• 借：逾期贷款——承兑申请人户 • 贷：应解汇款 • 账户不足支付的，会计分录为： • 借：活期存款——承兑申请人 （可支付部分） • 借：逾期贷款——承兑申请人 （不足支付部分） • 贷：应解汇款
• 借：活期存款——兑现申请人户
• （或现金）
• 贷：手续费收入
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• （2）承兑银行对汇票到期收取票款的核算
•
（向承兑申请人收取票款）
• 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对 到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺 延）向承兑申请人收取票据款。会计分录 为：
• 借：活期存款——承兑申请人户
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（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
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• （4）承兑银行支付汇票款项的核算
• 承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收 款凭证及汇票，经审查无误，应于汇票到 期日或到期日之后的见票当日，办理转账。 会计分录为：
• 借：应解汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
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三、银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行 签发给其凭以在同城办理转账结算和支取 现金的票据。
行本票。
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• 2)银行本票付款的核算
• 付款银行收到在本行开户的持票人交来的 本票和两联进账单后，应认真审查，审查 无误后，办理手续，会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：活期存款——持票人户
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
中财金融企业会计课件 第四章 转帐结算业务
的核算
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放ຫໍສະໝຸດ Baidu行款项——来账户
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
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二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
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• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款 • 贷：联行存放款项——来账户 • 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
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• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：
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2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
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• （3）持票人开户行受理汇票的核算
• 持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款 时，应填制异地邮划委托收款凭证连同银 行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关 审查内容审查后，办理转帐，其会计分录 为：
• 借：存放联行款项——往账户
• 贷：活期存款——持票人户
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1.会计科目
1)“本票”科目，用于核算银行签发本票所吸 收的款项，它属于负债类科目。
2)“存放中央银行款项”科目，用于核算商业 银行存入中央银行的各种款项。
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2.账务处理
• 1)银行本票出票的核算 • 申请人需要使用银行本票，应向银行填写
“银行本票申请书”。其会计分录为： • 借：活期存款——申请人户（或现金） • 贷：本票 • 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银
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金融企业会计
• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
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金融企业会计
• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
13.03.2021
• 贷：应解汇款
13.03.2021
金融企业会计
• 若承兑申请人账户无款，应转入其逾期贷款户， 每日按万分之五计收利息。账户无款支付的，其 会计分录为：
• 借：逾期贷款——承兑申请人户 • 贷：应解汇款 • 账户不足支付的，会计分录为： • 借：活期存款——承兑申请人 （可支付部分） • 借：逾期贷款——承兑申请人 （不足支付部分） • 贷：应解汇款
• 借：活期存款——兑现申请人户
• （或现金）
• 贷：手续费收入
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• （2）承兑银行对汇票到期收取票款的核算
•
（向承兑申请人收取票款）
• 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对 到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺 延）向承兑申请人收取票据款。会计分录 为：
• 借：活期存款——承兑申请人户
13.03.2021
金融企业会计
（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
金融企业会计
• （4）承兑银行支付汇票款项的核算
• 承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收 款凭证及汇票，经审查无误，应于汇票到 期日或到期日之后的见票当日，办理转账。 会计分录为：
• 借：应解汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
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三、银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行 签发给其凭以在同城办理转账结算和支取 现金的票据。
行本票。
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• 2)银行本票付款的核算
• 付款银行收到在本行开户的持票人交来的 本票和两联进账单后，应认真审查，审查 无误后，办理手续，会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：活期存款——持票人户
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
中财金融企业会计课件 第四章 转帐结算业务
的核算
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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金融企业会计
• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放ຫໍສະໝຸດ Baidu行款项——来账户
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
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二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
金融企业会计
• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款 • 贷：联行存放款项——来账户 • 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
13.03.2021
金融企业会计
• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：