审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计工作底稿具体内容及编写技巧
审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。
主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。
2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。
主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。
若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。
2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。
要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。
3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。
审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。
而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。
对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。
经济责任审计工作底稿-
经济责任审计工作底稿一、简介经济责任审计是指对企业或组织在经济活动中是否按照法律法规、规章制度、经营管理制度的要求承担责任进行检查和审计的工作。
经济责任审计工作底稿是经济责任审计过程中的一份重要文件，记录了审计人员对被审计单位进行审计时所进行的各项审计程序、所获得的审计证据，以及对审计结果的分析和判断。
二、底稿的编制要求2.1 底稿的格式底稿采用Markdown文本格式进行编写，以便于审计工作的记录和管理。
Markdown文本格式简捷易懂，并且可以方便地导出为其他格式的文件，如PDF或HTML。
底稿的编制内容包括但不限于以下几个方面：•审计程序的描述和执行情况•审计证据的来源和获取方式•审计结果的分析和评价2.2 底稿的内容底稿的内容要全面、准确地反映经济责任审计工作的全过程。
在编写底稿时，应根据审计对象的特点和审计目标进行有针对性的描述和记录。
以下是底稿应包含的基本内容：2.2.1 审计程序审计程序是根据审计目标和要求，在审计过程中所进行的一系列操作和方法的总称。
在底稿中应清晰地描述每个审计程序的目标和执行情况，以及审计人员进行审计的时间、地点和参与人员等信息。
在描述审计程序时，可以结合具体案例进行说明，使审计人员和审计对象能够清晰地理解和把握整个审计过程。
2.2.2 审计证据审计证据是指用于支持审计人员对审计对象是否按照法律法规、规章制度、经营管理制度要求承担责任的判断依据。
在底稿中应详细描述审计证据的来源和获取方式，如抽样调查、询问证人、检查会计凭证和账簿等。
同时，底稿应详细记录每个审计证据所获得的信息和所得出的结论，以便于审计人员对审计结果进行综合分析和判断。
2.2.3 审计结果审计结果是对审计对象是否按照法律法规、规章制度、经营管理制度要求承担责任的综合评价和判断。
在底稿中应对审计结果进行全面、准确的描述和评价，包括审计发现的问题、产生问题的原因和可能造成的影响等。
同时，底稿还应提出相应的整改建议，以帮助被审计单位改进经营管理和规范经济行为。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。
底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。
审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。
1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。
具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。
- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。
- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。
- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。
2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。
具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。
- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。
- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。
3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。
具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。
- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。
- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。
- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。
4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。
具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。
- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求内容(总13页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
审计工作底稿装订要求
审计工作底稿装订要求
通过对各项目组提交的审计工作底稿检查发现，存在内容排序颠倒、签署日期不符合逻辑、各科目《审定表》未披露审计结论等问题。
底稿顺序应分为四个部分：
第一部分是报告及附表，包含以下4项内容：
1.C1报告书流程控制表（注意各级人员审核日期的先后次序）、赋码报告、红章报告
2.交换意见与征求意见
3.管理建议书
4.复核记录（审核人员提出的修改建议，应以文字方式回复是否已整改）、报告修改稿（若修改内容与初稿出入多大，应装订初稿及最后一版修改稿；若整体修改内容不大，可以装订最后一版修改稿）
第二部分是风险评估类，从索引号A到D，包含以下7项内容：
1.审计总结
2.基本情况表
3.管理层声明书（落款日期要与审计报告日期一致）
4.D风险评估类底稿（注意审计开展时间的先后次序）
5.会计报表的核对、审计调整或重分类汇总
6.提供资料清单
7.C7底稿整理复核表（按注协要求，项目完成后两个月内上交底稿）
第三部分是实质性测试类，各科目的程序、审定、明细、取证。
第四部分是永久性资料，包括被审计单位的资质文件，以及在审计中取得的、无法配比到各科目后的资料。
另外，若审计组发出《银行函证》，需要填写函证回函统计表，注明发函日期、回函日期、回函情况等；
库存现金、存货、固定资产的盘点日期为现场审计进场日期，不要填写本次委托的审计截止日期；
往来款项的审定表中需要对期末账龄分析、对当期发生额的规范性有文字描述。
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审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。
程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果——审计对象的复杂程度——重要性——审计人员的专业能力和经验2.3关于明细表明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。
一般情况下，明细表尽可能填列详细些。
对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。
本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。
2.4关于审定表(1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。
(2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。
如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。
(3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。
(4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。
(5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。
就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程度的判断；就实质性测试而言，审计结论是审计人员对财务报表认定层次是否存在重大错报所作的判断。
审计结论应当使用专业术语，例如：①经审计，未发现重大异常情况。
②或者，上述发现的问题涉及金额较小且低于 SAD，对审计结果无重大影响。
除上述问题未发现其他重大异常情况。
③或者，除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。
下面是审计结论的示例：示例1：控制测试审计目标：测试报告期内以下控制运行是否有效。
采用审计抽样检查销售合同是否经过批准，签订人是否经过授权，即在权限列表之内，对于超出一定金额的销售合同，是否经由上一级授权人员批准。
审计过程：略审计结论：没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况，报告期内该项控制运行有效。
示例2：细节测试审计目标：测试应收账款的存在及计价和分摊。
选取单项应收账款余额超过XX元的项目进行函证，对于收到的回函，检查对方确认金额是否与账面金额一致；如果有不符事项，分析产生不符事项的原因，考虑该事项是否构成错报及对财务报表的影响。
审计过程：略审计结论：测试结果没有发现误差，基于以上获取的审计证据，应收账款的存在及计价和分摊认定没有重大错报。
示例3：实质性分析程序审计目标：分析应收账款实际周转情况，考虑坏账准备计提和分摊。
审计过程：略。
审计结论：基于以上分析，应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有重大异常情况。
3.审计工作底稿应当具备的基本要素3.1被审计单位名称即财务报表的编制单位，若财务报表编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可以简称。
本所底稿中均有“表头信息设定”，被审计单位名称等规定底稿要素信息将自动链接至该审计项目底稿。
3.2被审会计报表截止日期指某一资产负债类项目的报告时点，或某一损益类项目的报告期间。
例如：审计人员负责审计20X5年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：20X5年12月31日，损益类项目审计期间为20X5年1-12月（或20X5年度）。
3.3编制人及编制日期与复核人及复核日期审计人员应当在编制的审计工作底稿上签名和签署日期，各级复核人员应当在审计工作底稿上签名和签署日期。
签名可用简签、缩写，但应当前后保持一致。
若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。
审计人员（含复核人员）应当在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供货编制的工作底稿。
如为多页同一个文件，只需在第一页签字即可，但该文件应当连续编号。
3.3.1签名的具体要求审计工作底稿中编制人、复核人、审批人等签署名章，以表明各自完成的任务和承担相应的责任，系工作底稿的重要组成部分。
此外，有的底稿还需要客户、咨询人员等项目组外的相关人员签名。
签名不得代签，也不得使用签名章，重要签名应当手签。
3.3.1.1按级别岗位签名要求(1)项目经理及以下人员签名：可自动生成或计算机打印签名(2)部门经理：亲笔签名(3)项目合伙人：亲笔签名(4)项目组外人员（独立复核人、风险委员会成员、主任会计师等）：亲笔签名3.3.1.2按具体工作底稿项目签名要求(1)监盘表（货币资金、存货、固定资产等）：监盘人员亲笔签名(2)非邮寄式函证：亲笔签名(3)项目组讨论记录：参与人员亲笔签名(4)重要项目访谈问询：访谈人员亲笔签名(5)重要项目复函（如前后任注册会计师沟通、集团组成部分审计）：责任人亲自签名(6)与管理层、独立董事等沟通：参与人员亲笔签名(7)发文稿纸：相关人员亲笔签名(8)审计报告：注册会计师亲笔签名(9)反馈意见、声明及承诺：相关人员亲笔签名(10)监管部门调查笔录：被调查人亲笔签名3.3.1.3按外部审计证据签名要求资产盘点人员：亲笔签名非邮寄式函证陪同人员：亲笔签名咨询：被咨询人亲笔签名与管理层、独立董事、审计委员会等沟通：相关人员亲笔签名管理层声明书：亲笔签名，或加盖名章均可3.3.2日期的逻辑顺序审计工作底稿编制日期应当体现审计实施的先后顺序，不当的日期可能反映出审计思路的混乱，或者逻辑颠倒，不符合审计应当按照一定的先后逻辑顺序开展工作的要求。
例如，审计业务约定书签署时间晚于审计开始日、管理层声明书早于审计报告签署日等均不恰当。
下面是审计工作底稿编制日期先后顺序示例：序号审计程序及内容底稿编制时间底稿常见错误1被审计单位业务环境、诚信调查，本所职业道德情况调查等2015/2-10至122 业务承接或保持评价表2015-2-12项目合伙人签字时间在调查阶段之前，编制日期晚于该项目预审开始日期3 业务约定书2015-2-13 签订日期晚于项目进点时间4 独立性声明2015-2-14在项目构成人员审批之前；签署日期晚于项目审计开始日期5 总体审计策略2015-2-15编制日期早于审计业务约定书签署日期、晚于审计开始日期6 具体审计计划2015-2-15计划时间与实际执行时间不一致，审计计划也未修改7了解被审计单位及其环境（含控制测试）、未申财务报表分析2015-2-16至18 晚于风险评估、控制测试8 一般风险评估汇总表2015-2-18 早于了解被审计单位及其环境9 特别风险评估2015-2-19至20 早于了解被审计单位及其环境10 特别风险评估汇总表2015-2-20 早于了解被审计单位及其环境11风险评估结果汇总表（财务报表层次重大错报风险及应对、实质性程序计划矩阵、内部控制缺陷汇总表）2015-2-21早于了解被审计单位及其环境、早于一般风险评估和特别风险评估12 控制测试2015-2-22至25 早于了解内部控制13 实质性测试2015-2-26至3-5 早于控制测试14 其他项目2015-3-6至715 错报汇总表2015-3-816 试算平衡表及调整分录2015-3-817 已审财务报表分析2015-3-818 与治理层、审计委员会、独立董事沟通2015-3-919 管理层声明2015-3-9 晚于审计报告日20 审计总结2015-3-9 在项目复核之前21 项目经理复核意见2015-3-1022 部门经理复核意见2015-3-1123 项目合伙人复核、独立复核意见2015-3-12至1324 项目整改回复2015-3-14至15 在项目复核之前25 审计报告2015-3-163.4审计目标及审计程序审计目标是经过审计后所要达到的目的，得出审计结论，而审计程序则是实现审计目标的具体措施。
3.5审计记录即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。
审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录于审计工作底稿。
审计记录应当：(1)审计记录应简洁、准确、完整，着重体现审计过程及专业判断；(2)对所获取的资料应记录来源，例如数据来自账簿、合同等，事实来自其他文件等。
审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供代为编制的资料，审计人员应将审计轨迹连同专业判断记录于审计底稿中；(3)在审核抽查时应对选择的资料及选择方法进行记录；(4)审计工作底稿应预留一定空间以便复核及根据复核意见进行补充。
对于下列事项记录，对于形成审计证据和支持审计结论非常重要：(1)记录重大事项及相关重大职业判断在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论我们应当记录的重大事项通常包括：——引起特别风险的事项；——实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的情形；——导致我们难以实施必要审计程序的情形；——可能导致出具非标准审计报告的事项。