编制审计工作底稿
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计工作底稿的编制与整理
4、编制要求
编制要求
总体要求《审计准则1131号－审计工作底稿》
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触过该项 审计工作
的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 实施审计程序的结果和获取的审计证据； 就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）相关法律法规和审计准则的规定； （三）被审计单位所处的经营环境； （四）与被审计单位所处行业相 关的会计和审计问题。
• • •
编制要求-养成良好习惯，从点滴做起
审计现场工具要齐备； 取得附件索引随手编； 不同的明细表取不同的名字； 恰当选择审计结论； 及时整理、更新、备份电子底稿。
永远记住：底稿是给别人看的！ 底稿就是我们的产品！
编制要求—利用WPE
• 提高审计现场工作效率，学会运用WPE底稿模板 库里的标准底稿。 • 结合被审单位的实际情况，学会改造WPE底稿模 板库里的标准底稿。
审计工作底稿的编制与整理
目录
1. 定义、目的、重要性 2.性质与分类 3.基本要素
4.编制要求
5. 档案整理
1 .工作底稿的定义、目的及重要性
定义
• 《审计准则1131号－审计工作底稿》
：
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计 结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审 计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计底稿的类别 • 按可使用时间的长短，底稿可分为 底稿类型
永久性档案
审计工作底稿具体内容及编写技巧
审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。
主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。
2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。
主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。
若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。
2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。
要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。
3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。
审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。
而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。
对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。
审计工作底稿的编制与整理
审计底稿的类别
• 永久性档案的具体内容
1 2 3
审计项目管理
被审计单位 背景资料
法律事项资料
审计底稿的类别
• 当期档案的具体内容
总结与报告 初步业务活动 控制测试程序
特定项目
当期档案
计划审计工作 实质性程序
其他底稿
审计底稿的类别 • 实质性底稿的层次和联系
执行审计程序 获取审计证据
审计附件 明细、测试表
具体编制要求
• 内容上：资料翔实、言简意赅、表达准确、 结论明确； • 形式上：要素齐全、格式规范、标识一致、 记录清晰。
编制要求—注意事项
• 审计人员不应拘泥于统一的审计工作底稿格式，必须运用高水平的专 业判定，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择确定程 序的性质（即实施方式）、时间、和范围。 • 审计人员应当将审计实施过程、结果和其他需要判断的重要事项，清 晰记录于审计工作底稿。 • 账户审计过程应完整地记录在工作底稿中，要做到程序逻辑严密、证 据充分适当、结论清晰明确。特别要注意工作底稿记录不应存在与审 计结论相悖之处，这也是审计人员及项目负责经理在整理底稿时关注 的重点。 • 借鉴前期审计工作底稿，不能照抄照搬，要进行鉴别。引用时，最好 将引用的主要内容复制至本期底稿，不要“详见以前年度底稿”。 • 确定被审计单位提供资料作为审计工作底稿的有关原则 • 实质性底稿记录注意应与程序表所选用的程序相对应，执行哪项或哪 些程序，形成什么样的记录和结论，底稿中应清晰交代。
目的
底稿编 制目的
作为审计 结论的基 础
证明其按照 审计准则的 规定执行了 审计工作
审计工作底稿的重要性
• 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录 ，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意 见、出具审计报告的依据。也是评价注册会计师及其 助手业绩，衡量其业务水平、工作能力、反映其职业 责任强弱的标尺。规范、完整、标识统一的审计工作 底稿反映着审计人员良好的工作态度和审计结论认定 的可靠性，反之则反映了审计人员工作态度和审计结 论的草率性。 • 审计工作底稿不仅是注册会计师形成审计结论，发表 审计意见的直接依据，也是有关监管机构进行执业质 量检查或因执业质量而涉及诉讼时证明事务所是否按 照审计准则的规定执行了审计工作的直接依据。
第5章 审计工作底稿
索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分 类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清 晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内 容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按 类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的 编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号 为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需 要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting)
5.2审计工作底稿的内容与形式
5.2.1审计工作底稿的主要内容 5.2.2审计工作底稿的基本格式 5.2.3审计标识及工作底稿索引号
5.2.1审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常包括:p72 总体审计策略、 具体审计计划、 分析表、 问题备忘录、 重大事项概要、 询证函回函、 管理层声明书、 核对表、 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）， 以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、不全 面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废 的文本，以及重复的文件记录等。
6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。 A．重大关联方交易 B．异常或超出正常经营过程的重大交易 C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 【答案】ABCD【解析】
（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根 据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对 财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保 持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作 底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-审计工作底稿的编制方法及技巧审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。
本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。
的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。
通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。
一、编制审计工作底稿的规范性要求《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括：（一）必要性规定。
《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。
“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。
没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。
《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
（三）适当性规定。
规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。
审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。
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工作底稿可用来记录所获得的证据和做出的分析，以及作为支持结论和业务结果的依据。
内部审计管理层负责检查编制好的工作底稿。
工作底稿既包括书面记录等常规形式，也包括电子媒介记录形式。
6.1 工作底稿的作用：帮助业务的制定、执行和检查；为业务结果提供主要支持；记录业务目标是否达成；为已完成工作的准确性和完整性提供支持；为内部审计部门质量评估与改进程序提供依据；便于第三方检查。
6.1.1 除了上述作用外，编制工作底稿还源于以下原因：为评价内部审计活动的质量提供依据；为诸如保险索赔、舞弊案件及法律诉讼等情况提供支持证据；有助于内部审计人员的职业发展；证实内部审计部门是否遵守了《标准》；促进异地内部审计工作之间的协调合作，明确审计人员应负的责任。
作为与第三方复核人员进行沟通的工具，工作底稿为外部审计师是否使用内部审计师的业务成果提供了依据。
不用说，工作底稿反映了内部审计师的职业水平和职业声誉。
此外，工作底稿也为今后的内部审计工作提供了背景资料。
如果当前审计工作得到充分记录，就会使今后的审计工作变得容易，从而提高业务效率和业务质量。
它们还为内部审计师的自我质量评价和业绩检查提供了基础。
工作底稿还为内部审计师与审计业务客户（被审计单位）之间探讨问题提供了支持。
全面记录过程可以使内部审计师熟悉所探讨的问题，从而增强内部审计师的可信性。
审计师依靠工作底稿来支持最终报告中的结论和建议。
为了方便使用工作底稿，审计师应该在自己手中的最终报告复印件上作出标记，注明所参考工作底稿的页数。
工作底稿还有助于记录组织遵循法律法规的情况。
6.1.2 内部审计师对工作底稿应该给予特殊的关注，这样才能依靠它们，并按照监督人员、管理人员、质量检查人员、外部审计师和法律人士所提出的最高标准来完成所有的业务工作。
6.1.3 因为咨询业务的审计范围、审计目标以及一些基本业务方面都与保证业务不同，因此编制咨询业务工作底稿的要求与保证业务是不一样的。
但是，内部审计师在实施咨询业务时，还是有义务遵守《标准》和《职业道德规范》的，也需要编制工作底稿以促进咨询审计目标的实现，支持其审计结果。
很多组织都制定既适用保证业务又适用咨询业务的同一套工作底稿编制规定，并且都以《标准》和《实务公告》为操作指南。
【典型试题】1.下列哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能？a.方便第三方检查。
b.在审计的计划、执行和复查中提供帮助。
c.为审计报告提供主要的审计证据支持。
d.在操作工人的专业发展方面提供帮助。
『正确答案』d『答案解析』a.不正确。
这是审计工作底稿的功能之一。
b.不正确。
这是审计工作底稿的功能之一。
c.不正确。
这是审计工作底稿的功能之一。
d.正确。
审计工作底稿是为内部审计师而不是为操作工人的专业发展提供帮助。
2.一份工作底稿是完整的，当它：a.与审计部门的格式要求相符。
b.包含了一项审计发现的所有要素。
c.是清晰、简洁和准确的。
d.满足之所以编制它的审计目的。
『正确答案』d『答案解析』a.不正确。
格式要求只是形式上的，格式相符只能说明满足的仅仅是一些形式上的要求b.不正确。
一份工作底稿可能只是和某一审计发现的部分内容有关。
c.不正确。
清晰、简洁和准确是对工作底稿内容的质量要求，即使工作底稿是不完整的，也能满足这些质量方面的属性。
d.正确。
编制工作底稿的目的是为审计报告提供主要证据支持，记录审计业务活动，包括获得的信息、进行的分析以及可以支持审计结论和建议的基础资料。
只有满足了这些要求，工作底稿才是完整的。
3.审计师工作底稿的主要目的是：a.提供计划和实施审计程序情况的证据。
b.作为编制财务报表的一种方法。
c.记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议。
d.遵守专业审计标准。
『正确答案』a『答案解析』a.正确。
审计工作底稿为沟通审计业务情况提供最重要的支持，有助于计划、执行和检查审计业务，记录是否完成了审计业务目标，有助于第三方进行检查，为评价内部审计活动的质量奠定基础，也有助于内部审计师的职业发展。
b.不正确。
工作底稿不能提供财务报表编制方法。
c.不正确。
记录控制缺陷只是工作底稿的一部分内容，不是主要目的。
d.不正确。
编制适当的工作底稿是《标准》的要求，但不是其存在的主要目的。
6.2 工作底稿包含的内容按照《标准》的规定，业务工作底稿的编制、设计和内容取决于业务的性质、目标以及组织的需要。
业务工作底稿记录业务从计划到沟通结果过程中的所有方面。
工作底稿应记载下述所有业务过程的各个方面：计划过程；风险评估；对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价；执行的审计程序、取得的资料以及所得出的结论；复核；报告；跟踪检查（后续程序）。
6.2.1 当前，随着经济和技术的发展，内部审计业务发生了很大变化，工作底稿包含的内容也日趋丰富，包括了多种类型的审计证据，例如照片、曲线图、流程图、新闻报道、各种原始文件、电子文档等。
工作底稿的载体也突破原来单一的纸质，可以是磁带、磁盘、软盘、胶片等其他媒介。
内部审计部门可以确定记录和储存工作底稿的介质，无论其采用何种存储介质首席审计执行官都必须规定业务记录的存档要求。
这些存档要求必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求。
但是，无论何种形式的工作底稿，其最基本的内容都应该包括：审计目标、业务程序、证据事实以及得出的结论和建议。
具体地，工作底稿可包括：计划文件和业务方案；控制调查问卷、流程图、核对清单和叙述文字；调查记录和备忘录；组织机构的系统证据，如组织系统图和岗位说明；重要合同和协议的复印件；关于经营和财务政策的资料；控制系统的评价结果；函证和陈述的信件；对交易事项、处理过程和账户余额的分析和检查；分析性审计程序的结果；最终审计报告和管理层的反馈信息；业务沟通情况（如果工作底稿记录了得出的审计结论）。
当首席审计执行官和内部审计人员在与业务有关的重要问题上的专业判断发生分歧时，应将有关解决方法，包括讨论相关事实、开展进一步问询和／或研究和不同的处理意见，记录在工作底稿上，以明确责任。
6.2.2 业务工作底稿可以归类为永久性的或移交的业务档案，后者包含具有持续重要意义的信息。
首席审计执行官应为已开展的各种类型的业务工作底稿制定相关政策。
标准化的业务工作底稿，如调查表和审计方案，可以提高业务工作的效率，便于业务工作的分派。
工作底稿内容可分为永久性部分和流动性部分，前者主要是对未来业务有帮助的、具有持续重要性的信息资料，包括（但不限于）：以前实施业务的结果、反馈信息及跟踪检查结果、组织中其他下级部门提供的审计结果、高级管理层对长期性业务计划的检查结果、管理层的经营报告、长期性合同、业务流程图、历史财务证据、项目控制资料，等等。
后者主要是与某特殊业务相关的信息资料，其保存期长短要遵守部门制定的资料保存政策有关规定。
【典型试题】1.下列哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？a.审计目标、程序和结论。
b.目的、标准、技术和结论。
c.目标、程序、事实、结论和建议。
d.审计对象、目的、抽样信息和分析。
『正确答案』c『答案解析』a.不正确。
这个答案不完整，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。
b.不正确。
这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。
c.正确。
这是最完整的选项。
d.不正确。
这个答案不完整，因为它忽略了审计证据结论和建议。
2.每季度向董事会提交一次生产力统计证据。
某内部审计师对最近四次报告中的比率及其他统计数据进行检查。
内部审计师用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文件的计算准确性，并在工作底稿中写了一个描述工作过程的说明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。
该内部审计师的说明是：已经检查了最近四个季度董事会季度报告中的比率及其他统计量，同时也检查了相应的支持文件，所有证据均显示正确.在这种情况下：a.四个季度不是足够大的样本，不足以形成结论。
b.该内部审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查。
c.内部审计师应该在工作底稿中包括草稿纸。
d.内部审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效编制。
『正确答案』b『答案解析』a.不正确。
该题没有说明或暗示使用了抽样。
如果四个季度是总体，显然对其进行了100%的检查。
b.正确。
对复核人员来说，没有季度报告副本，不对计算结果进行独立检查，就不是对审计师的工作进行检查。
如果审计师在工作底稿中包括了给董事会的报告，使用对勾符号来解释并明确检查了哪项计算过程，同时描述在计算中对使用的证据作了什么样的处理，则会增加复核人员的复核效率。
c.不正确。
草稿纸不应该包括在工作底稿中。
当这些草稿没有必要保留时，如果工作底稿中包括了草稿，反而会增加检查工作底稿的难度。
d.不正确。
该题没有说明或暗示审计的目的是评价效益性。
3.工作底稿应包括：a.检查和评估内部控制系统充分性和有效性的文件记录。
b.审计过程中检查的所有原始凭证的复印件。
c.审计中检查过的所有程序的复印件。
d.在以前对相同领域的审计过程中编制的所有工作底稿。
『正确答案』a『答案解析』a.正确。
业务工作底稿记录业务从计划到沟通结果过程中的所有方面，这是审计工作底稿应包含的内容。
b.不正确。
许多复印件经审查后才发现与审计业务目标不相关，这时，就不应该将这些复印件包括在工作底稿中。
c.不正确。
在很多情况下，不需要描述详细的程序来支持审计发现和审计建议。
在工作底稿中提到的程序只要充分就可以了。
d.不正确。
一些以前的工作底稿已经过期了，所以不必全部包括现在的工作底稿中。
但是如果需要，有些可以包括在现在的工作底稿中。
4.当审计处于计算机系统环境，下的某制造企业采购活动时，下列哪一项应包含在工作底稿的永久性档案部分？a.计算机程序文件（附相关细节）的拷贝。
b.利用内部审计师编制的程序和检测平台得到的打印输出结果。
c.修改后反映了本年度已发生变化的上年度工作底稿。
d.关于对每个地点计算机操作进行管理控制的信息。
『正确答案』d『答案解析』a.不正确。
程序文件可能每年都会发生变化，因此，在每次审计期间都需要对其进行重新评价。
b.不正确。
审计师编制的程序和检测平台可能每年都会发生变化，因此，在每次审计期间都需要对其进行重新评价。
c.不正确。
上年度工作底稿被修改后，反映的是发生在本年度、与本审计相关的变化后情况。
因此，修改后的反映本年度变化的工作底稿不应该包括在永久性档案中。
d.正确。
工作底稿的永久性档案应该包含对今后工作非常必要的信息资料。