会计账簿

会计账簿第一节会计账簿概述一、概念与作用1.概念：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证（不是原始凭证）为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍；2.作用：全面反映一定时期发生的各项经济活动，及时储存所需要的各项会计信息；分类和汇总/检查和校正/编报和输出会计信息；3.基本内容：封面、扉页、帐页4.账簿VS账户：形式和内容二、分类1.按用途分类1）序时账簿：按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

现金日记账、银行存款日记账（特种日记账，加强对货币资金日常监督和管理）2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置；详细程度，总分类账簿、明细分类账簿。

3）备查账簿：主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿；它不是根据会计凭证登记的账簿，它也没有固定的格式，用文字登记，通常依据表外科目登记；例如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等；注意：备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记；3.按外型特征分类1）订本账优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全；缺点：不能准确为各账户预留帐页；适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账；2）活页账特点：使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，便于分工记账；优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。

适用：各种明细分类账3）卡片账：固定资产明细账第二节会计账簿的启用与登记规则一、登记规则：必须使用审核无误的会计凭证登记会计账簿；1.准确完整；2.注明记账的符号；3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写；5.下列情况，可以用红色墨水记账：(多选)(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)其他；6.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

7.结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。

没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“Ｑ”表示。

8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;对不需要结计发生额的账户，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样；对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。

9.不得涂改、刮擦、挖补；第三节、会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法1.格式：三栏式、多栏式现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿(√)无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账(√)2.登记方法出纳人员登记、登记依据(现收)(银付)(现付)日期：记账凭证的日期凭证栏、摘要栏、对方科目栏、收入支出栏二、总分类账和明细分类账的格式和登记方法1.总分类账格式：三栏式、多栏式一切单位都要设置总分类账。

(判断)总分类账必须采用订本式账簿。

(√)2.总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。

(判断)它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。

3.明细分类账的格式1）三栏式明细分类账：适合于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。

2）多栏式明细分类账：分借方、贷方设置，适用于成本费用类科目的明细核算；如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。

3）数量金额式明细分类账：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。

4）横线登记式明细分类账：将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

(多选)4.明细分类账的登记方法固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。

库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；5.总分类账vs.明细分类账1）内在联系：内容相同、依据相同；2）区别：详细程度不同、作用不同3）登记要点：方向相同、期间一致、金额相等第四节对账与结账一、内容1.账证核对：追查会计记录正确与否的最终途径；2.账账核对1）总分类账簿之间的核对；2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；3）总分类账簿与序时账簿核对；4）明细分类账簿之间的核对；3.账实核对1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对；2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，至少一月核对一次；3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4）有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符；二、结账月结、季结、年结；建立在会计分期的前提下；1.内容：结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结出各资产、负债、所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额；2.程序：结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用；将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户；结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期；3.方法要点1）对不需要月结的账户，每次记账以后，都要随时结出余额；最后一笔记录下画单红线；2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计算收入、费用等明细账，每月月结时，要在最后一笔经济业务下面画单红线，注明“本月合计”+单红线；3）对需要年结的账户，月结时，应在“本月合计”下结出至今为止的累计发生额，注明“本年累计”+单红线；12月末时，“本年累计”+双红线；4）总账账户平时只需要结出月末余额；年终，“本年合计”+双红线；5）年终时，有余额的账户，“结转下年”“上年结转”第五节错帐更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。

(判断) 一、错账查找：差数法、尾数法、除2法、除9法、邻数颠倒；二、错账更正1.划线更正法：结账前，发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，；更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销→将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。

PS.对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。

对于文字错误，可只划去错误的部分。

2.红字更正法1）第一种情况：记账后，发现记账凭证有错(三要素错误)更正的方法：先用红笔写一张一样错误的凭证，再用蓝字写一张正确的；摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”2）第二种情况：记账后，账簿中所记金额＞记账凭证金额，会计科目无错。

(金额多记)更正方法：用红字(金额用红字)填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。

摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”3.补充更正法：记账后，账簿中所记金额＜记账凭证金额，会计科目无错。

(金额少记) 更正方法：用蓝字补充摘要：补记某月某日第X号记账凭证少记金额”第六节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次；2.有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以不必每年度更换一次；3.各种备查账簿也可以连续使用；二、会计账簿的保管会计凭证，15年（重大的永久）；一般日记账、明细and总账、辅助账，15年；现金和银行存款日记账25年;固定资产卡片在固定资产报废后，5年;月、季会计报表，5年；年度会计报表，永久会计档案第一节会计档案概述1.会计档案的内容：会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类(包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

)第二节会计档案保管2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。

期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的，应当在财务会计部门指定专人保管。

3.档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。

4.会计档案的保管期限：(1)会计档案的保管期限分为永久和定期两类(2)会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五档。

☆巧记: 3×5(=15)+10=25 这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

5.具体保管年限：(1)1个3年：月、季度财务报告(2)3个5年：固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单(3)2个25年：现金和银行存款日记账(4)3个永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告(决算)(会计移交清册保管15年)(5)剩余的都是15年6.(1)会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

(2)外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续;单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。

7.会计档案的销毁(1)将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人。

单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。

(2)会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。

一般企事业单位销毁会计档案时，由单位档案机构和会计机构共同派员监销;国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销;财政部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员监销。

(3)会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。