风险导向审计存在的问题及其建议
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
小型企业风险导向审计中存在的问题与对策
化 。” 务 中 ， 少 审计 师对 此规 定 的理 实 不
解并 不准 确 ， 无意 间夸 大 了其 简化 作 用 ，
一
、பைடு நூலகம்
２从审 计 人 员角 度看 是 重形 式 而 轻 ．
内涵 。之所 以产生这种 情况有 两个原 因 ： 第一 是小 型企 业 内部 治理机 制 的 缺陷 打
《 国注 册 会计 师 审计 准则 》 中 对小 型 企业 的定 义 是 ： 资 产 总 额 或 营 业 额 较 “
用 ， 地提 高 了注 册会 计 师执 业质 量 ， 有效
降低 了审计 风险 。但另～ 方面 ， 险导 向 风
审计方 法如 何应 用 于小 型企 业 ，风 险评
估 程序 执行 到什 么程 度 。大 家 的认 识还 不 统一 ， 解还 不一致 。小 型企 业虽然 规 理 模 有 限 ， 为数 众 多 ， 内部 控 制和 管理 但 在 方式 上有许 多共 同点 ，如何 对 小型 企 业
特 征 的单位 ：１ 收入 来源 单一 ；２ 会计 （） （）
记录 简 单 ；３） （ 内部 控 制 有 限 ， 在 管 理 存 层 凌 驾 于 内部 控制 之 上 的 可 能 性 。 ” 从 内部 治 理 机 制 来看 ， 型企 业 由于 人 员 小 较 少 。 常难 以实 施适 当的职责 分离 ， 通 内 部控制 可能并 不清 晰。同时 。 由于所有 权 和管 理权 集 中于 少数 个人 ，使 得 个人 意
的外 在形 式 作 用 超 过 了 其 内 在 质 量 作 用。第 二是 小 型企 业所 有权 和管 理 权 集 力。注 册会 计 师审 计起 源于 企 业所 有权 （ ） 小 型企 业 审计 的简 化 考虑 理 二 对 解 不准确 由于小 型企 业 的 固有 缺 陷 ，注册 会 《 国注册 会计 师审计 准 则》 定 ： 由于 中 规 “ 小型 被 审计单 位 一般 规模 较 小 ，业务 活
风险导向审计模式运用中存在的问题及对策
制测 试阶 段 ，注 册
实施 风 险导 向 审计 方法 ，还 需 要注 册会 计 师具 有风 险战 略管 理 、信 息管 理 等全 面 的经 营管 理知 识。 培训 所 需投 入 的成 本是 一 方面 ，而 由此 带 来的 高级 人 才 的 流动 是 另一 个 问题 。如 果一 个注 册会 计
维普资讯
向 审计模式运用中存在的问题及对策
江 苏省 地 质 矿 产 勘 查 局 周 林
种新 的以风 险防范 为基础的风 险导 向审计模 式逐渐 兴起。但风 险导 向审计 在现 实应用 中存 在成本 与效益 、 册 注 政府 监督等 ｒ＠ 。如何 解决这 些 ｒ题 直接 关 系到独 立审计 的健 康发展 。 － ｌ － Ｉ
仅会造成 资金 的大量沉 淀 ，而且降低 了总
资产的收益率 ， 了经 营风险。 增大 在进行投 资的可行性研究 时， 应大 力提 倡“ 不可行性
者实施 的 一项 宏 观 上， 不仅要 考虑 现 右构 ，还必 须 定 位
｝项 目上 ，从 投 资 勺 场潜 力大 、 术含 技 殳 。对 效 益低 下 资
此 ， 业在 投 资 时应 有充分 的 前瞻 意识 ， 企 把 投资 政策 与 战略 发展 结 构 、提 升核 心
资本市场尚不健全的现阶段 ，企业融 资渠 道狭窄 、生产 经营资金稀缺的状况依然十 分严重 。如 果在固定资产投资完成后没 有
足 够 的流动 资金 推 动 固定资 产 的正 常运 转， 造成 固定 资产相 对过剩或绝对过剩 ， 不
够 完成 风 险识 别 、评估 和应 对程 序 的复 合型 注 册会 计 师 。实施 风险 导 向 审计 方 法后 ，会计 师事 务所 要 注重 在 审计 中对 企业 宏 观环 境 、 管环 境 、 监 行业 状况 以及 企业 经 营战 略 、业务 流 程等 数 据 资料 的
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施前言如今，信息技术的快速发展和应用已经成为企业发展的重要推动力之一。
但是，信息技术的应用也带来了风险。
为了避免风险对企业的损害，审计成为了保护企业财产、保障利益、推动发展的一种重要手段。
而在审计中，风险导向的审计模式逐渐被广泛采用。
本文将探讨风险导向审计的不足及措施。
风险导向审计的不足尽管风险导向审计模式被广泛采用，但是在实践中，仍然存在一些不足之处。
框架不完善风险导向审计强调按照风险评估结果，对重要的、高风险的领域进行重点审计，以全面了解业务、流程和风险情况，但是，由于企业的业务、流程和风险种类繁多，且随着业务的发展而不断变化，因此如何确定审计的风险评估标准以及如何构建适应于企业实际状况的风险防控框架，是风险导向审计面临的挑战。
专业技能不足风险导向审计需要审计人员不仅具有财务会计等专业知识，还具备信息技术、管理、法律、统计分析、沟通协调等领域的综合能力。
但是，实际上，在很多情况下，审计人员的专业技能并不全面，并且缺乏以信息技术为基础的技能。
这使得审计人员可能无法全面、深入、准确地评估风险和防范风险。
数据不全在风险导向审计中，数据来源非常重要。
一方面，数据来源的缺失或者不准确可能会导致审计结果的不可信；另一方面，数据来源的欠缺可能会导致审计人员对风险情况的忽略。
然而，企业在数据采集和管理方面仍然存在许多挑战，如数据缺失、数据不准确、数据采集和存储不规范等。
风险导向审计的改进措施为了克服风险导向审计存在的不足，我们需要采取一些措施进行改进：完善风险防控框架优化风险评估标准和框架是风险导向审计的关键。
为了针对性地开展风险导向审计，企业应该建立一套全面的风险评估标准和防控框架，可以采用定期复评的方式进行修订和完善。
通过对企业的风险进行科学的评估和分类，企业可以更好地理解自己的风险状况，并建立一个可持续、全面的风险防控框架。
培养审计人员的综合能力为了使得风险导向审计发挥作用，企业需要具备审计人员的综合技能。
风险导向审计的不足及措施
完善风险评估体系
01
建立全面的风险评 估框架
包括风险识别、评估、监控和应 对措施，确保审计过程中对所有 潜在风险进行全面分析。
02
引入先进的风险评 估工具和方法
采用定性和定量评估手段，提高 风险评估的准确性和有效性。
03
定期进行风险评估
及时更新风险评估结果，以便在 审计过程中采取相应的应对措施 。
04
CATALOGUE
案例分析
案例一：某银行风险导向审计不足及改进措施
1. 不足
该银行在进行风险导向审计时 ，对风险评估的准确性不足， 导致审计重点不突出，审计效
果受到影响。
2. 改进措施
加强风险评估能力，建立完善的风 险评估体系，提高风险评估的准确 性，以更好地指导审计工作。
3. 实施效果
通过改进风险评估体系，该银行审 计工作的重点更加突出，审计效果 得到显著提升。
01
02
03
1. 不足
该单位审计人员素质不高 ，缺乏必要的专业知识和 技能，影响审计工作的正 常开展。
2. 改进措施
加强审计人员的专业培训 和技能提升，建立激励机 制，鼓励审计人员提高自 身素质。
3. 实施效果
通过培训和激励机制，该 单位审计人员的素质得到 提高，审计工作的质量和 效率得到提升。
05
风险评估标准不一致
由于缺乏统一的风险评估标准，审计机构对于风险的评估结果存在较大差异， 影响了风险导向审计的准确性和可靠性。
内部控制评估不足
内部控制评估不全面
一些审计机构在评估内部控制时，往往只关注财务报表的准确性，而忽略了其他 重要的内部控制环节，导致内部控制评估不全面、不准确。
内部控制评估方法落后
风险导向审计应用的难点及对策
了解 企 业 及 其 所 处 的 环 境 是 做 好 新 审 计 的 首 要 工
作 。为 了识 别 和 评 估 出财 务 报 表 重 大 错 报 风 险 ， 而 设 进
２大 大 提 高 了 审 计 效 率 。 ． 由于 现 代 风 险 导 向 审 计 模 式 是 根 据 风 险 的 大 小 进
计 和 实 施 进 一 步 审 计 程 序 ，审 计 人 员 应 当 了解 被 审 计 单位及其环境 ， 以评 估 重 大 错 报 风 险 。审 计 人 员 通 过 与 管 理 当局 讨 论 、 看 重 要 场 所 、 阅企 业 董 事 会 记 录 和 查 查 备 忘 录 、 司手 册 等 内部 文 件 、 关 行 业 的 信 息 以及 事 公 相 务 所 自身 的 工 作 底 稿 记 录 等途 径 了解 企 业 及 其 环 境 。
一
、
风 险 导 向 审 计 的 意 义
及 未 来 面 临 的 风 险 ，审 计 报 告 成 为 被 审 计 单 位 经 营 活
动与未来发展规划 的“ 梁” 桥 。这 样 的报 告 ， 容 易 被 管 更 理 层 接 受 ， 而 更 好 地 体 现 了审 计 的增 值 服 务 。 因
二 、 险 导 向 审 计 的 具 体 应 用 风
计 程 序 、 制 审计 报 告 。 编 １制 定 审 计 计 划 。 ． 现 代 风 险 导 向审 计 在 规 划 审 计 计 划 时 就 要 关 注 企
业 风 险 因素 ， 合 企 业 风 险 与 审 计 战 略 ， 审 计 所 选 择 融 使 的对 象更 加 针 对 企 业 高 风 险 的领 域 。因 此 ， 先 应 考 虑 首
通 过 较 为 科 学 合 理 的 风 险 评 估 来 确 定 审 计 的 目标
风险导向审计在我国存在的问题及对策
的问题及对策
２ 制度 基 础 审 计 固 有 的 缺 陷 及 应 用
的局限性 。
由于制度基础审计忽略对 固有风险的 评估 ，注册会计师往往不注重从宏观层 面 上 了解被审计单位及其环境 ，而只是从较 低层 面上评估风险 ，存在 “ 只见树木不见 森林 ”的思路缺陷。由于 制度基础审计存 在 固有 的内向型特点 ，因而会将分析和评 价企 业的 内部控 制制度 作为审计 的基 础 ， 陈 君 温 州广播 电视大 学 浙江温 州 ３ ８ ０ ０ ０ ５ 而较少考虑 内外部环境对企业及其会计报 表 的影响 。因为如果将被审计单位隔离于 （ 一）风 险导 向审计产 生的外部 因素 其所处 的广泛的经济网络 ，就不可能正确 ［ｔ ３章摘要】 Ｉ，社 会 经 济 环 境 的 需 要 地理解被审计单位的交易及其整体绩效和 为 了适 应 审 计 环境 的 变 化 、审 计 目 随着世界范围内科学技术的迅猛发展 财务状况。而风 险导 向审计弥补了制度基 标 的 复 杂 化和 多样 化 ，审 计 方 法模 式 经 和政治经济的深刻变化 ，我们面临的社会 础审计存在 的缺陷 。 历 了从 账 项 基 础 审 计 ， 到 制 度 基 础 审 环 境变 得更加具 有动 态性 和复 杂性 。社会 计 ，再 到 风 险导 向 审计 的演 变。 风 险 导 政治经济形 势在变 ，审计环境在变 ，审计 二 、风 险导 向审计 的 内涵及 特 征 向审计 的产 生有其一 定的原 因和 背景 ， 对 象在变 ，审计方法技术也在变 。尤其是 风险导 向审计要 求审计人员不仅要对 也有它 固有 的优 势。本文着重分析 了风 在这 “ 诉讼爆炸 ”的时代 ，审计事业既充 控制风险进 行评 价 ，而且要对产生 风险的 险导向审计在我 国实施起来存在 的问题 满了压 力和风险。风险导 向审计注重对被 各个环节进行评 价 ，用 以确定审计 人员实 及难点 并提 出 了相关建议 和对 策，我 审计单 位风 险进行全面评价 ，充分考虑企 质性测试的重点和测试水平 ，确定如何收 国要 结合 具 体 情 况 ，去 不 断 完善 风 险 导 业 内外 的环境 因素 ，是适应 目前社 会经 济 集 、收集 多少 和收集 何种 性质 证据 的决 向审计。 环境 的一种审计模式 。 策。（ 胡春元 ， ０ １ ２ ０ ）与账项基础审计 ， 制 ２、审计期 望差距 的存在 度基础审计相 比，具有 下述特征 ： 【 关键词】 审计期望差距 ，指的是社 会公众对 审 （ ）审计重 心的改变 一 风 险导向审计 ；难点 ；问题 ；建议 ； 计应起 的作用的理解与审计人员行为结果 风险导向审计从 以审计测试为 中心转 及 审计职业界 自身对 审计业绩 的看法之 间 移到以风险评估为 中心 ，强化 了风 险评估
我国现代风险导向审计在应用中存在问题和解决方法建议论文
浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议摘要：现代风险导向审计已经成为我国审计业界发展的趋势，然而在目前我国现代风险导向审计在实际应用中存在着分析性复核及现代风险分析方法运用不充分、注册会计师综合知识体系不完善、国内公司治理、法律法规等问题。
为促进我国审计行业的快速发展，必须高度重视高素质审计人员培养，建立风险资源库，强化公司治理改善，加强相关法律体系建设。
关键词：现代风险导向审计；综合知识体系、公司治理、法律问题；高素质审计人员培养、风险资源库、法律体系建设abstract: the modern risk-oriented audit has become the audit in our country the trend of the development of the industry, however, in at present our country modernrisk-oriented audit exist in the actual application of analytical check and modern risk analysis method uses not fully, registered accountants comprehensive knowledge system is not perfected, domestic company management, laws and regulations, etc. the audit in our country to promote the rapid development of the industry, we must pay more attention to high quality audit personnel training, establish the risk resource database, strengthen the company improve management, strengthen the relevant legal system construction.keywords: modern risk-oriented audit; comprehensive knowledge system, corporate governance, legal problems; high quality audit personnel training, database, and legal system construction risk中图分类号：e232.6文献标识码：a 文章编号：随着我国整个审计行业的发展，审计环境的变化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
风险导向审计存在的问题及其建议(1)
一、风险导向审计概述
（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。
（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。
风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。
由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。
重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。
此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。
二、风险导向审计存在的问题及原因
（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的
有效性。
二是数理模型量化可靠性差。
作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。
这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。
三是难以评估系统性风险。
风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。
（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。
但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。
风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。
由此可见，风险导
向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。
（三）缺乏相应的审计准则支持我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。
系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。
在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所在操作过程中仍存在许多不完善之处。
三、推进我国风险导向审计运用的建议
（一）建立完备的审计规范体系进一步修订以审计准则为核心的审计规范体系，注重对应用审计风险模式的改进，完善风险导向审计实施的具体程序的具体方法，诸如内部控制制度的评价，以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险水平、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等，为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导，以便使审计人员执业能够有章可循。
（二）培养高素质的审计人员注册会计师执行独立审计业务或提供咨询服务，专业性和技术性极强，客观上要求从业人员必须具备较高的业务素质，因而世界各国均对注册会计师的资格认定有严格的规定，。