企业分红的账务处理及涉税问题
企业预分红行为的合法性及改进建议-2019年文档(最新整理)
企业预分红行为的合法性及改进建议目前实务中有部分企业尝试用预分红来对股东提前进行利润分配，但是学术界、法律法规中尚未有此专业的概念及相关规定。
一般常见的企业利润分配为股息红利分配，这种分配是企业的一种正常行为，而预分红不是企业的一种正常行为，其动机可能源于股东的少交税，因此，这种分红方式不仅不合法，也不具有合理的商业目的。
一、预分红 （一）理论介绍预分红，又称利润预分配，目前实务中有部分企业尝试用这种方法来对股东提前分配利润。
正常的企业分红是企业在下一年度对上一年度（及以前年度累积的未分配利润）已经实现的利润对股东进行分配，但预分红是企业将分红的时间节点提前，在当年的年中（一般是半年度结束后）就选择对股东进行利润分配。
考虑企业预分红的利润是否包括企业尚未实现的利润可将预分红分为两类。
第一类，企业年中仅对上半年已经实现的利润进行预分红。
比如某集团企业甲在20×1年7月底股东会批准的基础上决定对本集团当年上半年已经实现的税后利润4750万元进行预分红。
账务处理过程：（1）若分红首先需将“本年利润”账户余额转入“利润分配――未分配利润”；（2）按照法律法规提取法定公积金，借“利润分配――提取法定盈余公积”，贷“盈余公积――法定公益金”，金额475万元（4 750×10%）；（3）预分红，借“利润分配――未分配利润”，贷“应付股利”，同时借“其他应收款――预分红”，贷“银行存款或其他货币资金”，金额4 275万元（4 750-475）。
第二类，企业年中预分红的利润不仅包括上半年已经实现的利润，还包括下半年尚未实现的利润。
比如上述公司在当年7月股东大会批准的基础上对企业上半年已经实现的4750万元和下半年预计实现但尚未实现的350万元利润进行预分红，相应账务处理参考上文。
对比两类预分红的模式，第一类模式仅对企业已经实现的税后利润进行分配，表面来看较为合理，但是第二类预分红在第一类的基础上还包括企业尚未实现的利润，表面来看就不合理。
上市公司发放股利会计处理及税务研究
上市公司发放股利会计处理及税务问题研究一、会计处理发放股票股利：不影响净资产1、企业股东大会批准利润分配方案宣告分配股票股利时，不做任何账务处理2、在办理增资手续后，做账务处理：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本假设公司原来股本为1亿股，当年每股收益1元，每股市价为10元，现公司每股送一股的比例实施，则该事实完成后企业实际价值没有发生任何变化，但总股本增加到2亿股，也就是说转增股本后的两股相当于此前的一股所代表的企业价值，每股盈利变为0.5元，其市价应相应除权，调整为5元。
这样，除权前后企业的市价总值不变，都为10亿元。
如果企业不是决定转增股本，而是决定将每股收益1元全部作为现金股利派发，那么实施送红利之后，每股实际价值将减少1元，应当对其市价除息，相应调整为9元。
对市场估值的影响：公司发放股票股利对股价的影响：在短时间内股票价格会下跌，因为会除权。
股票股利在会计上属于公司的收益分配，是一种股利分配形式。
股票股利是公司通过增发股票支付的股利，也就是通常所说的“红股”。
这是中国股票市场上常见的股利分配方式，包括股票发行和股票转换。
还有一种方法是支付现金，直接打款到股民们的账户。
股票股利的优势1.节省公司现金2.降低企业每股市场进行价格，促进我国股票交易和流通。
3.当公司未来要发行新股时，可以降低发行价格，有利于吸引投资者。
4.传递公司作为未来经济发展研究前景的好信息，增强投资者信心。
5.股票分红后，股票的市场价格会降低，可能会吸引更多的投资者来购买低价股票，股东人数会增加，降低被恶意控股的可能性。
送股的依据来自中国公司企业每年的税后利润，公司有盈余的情况下才能给股东进行分红。
用红股分红的形式，实际上是把本应分配给公司股东的现金留在公司发展，与公司非分红分红没有本质区别。
因为虽然此举增加了股东持有的股份数量，但公司的总股本也增加了。
如果公司的利润没有变化，每股净资产将减少，因此股东持有的资产总额将保持不变。
分红 会计准则
分红会计准则摘要：一、分红概述1.分红的定义2.分红的意义3.分红的类型二、会计准则对分红的规定1.我国的会计准则2.国际会计准则3.会计准则对分红的具体影响三、分红与公司治理1.股东对分红的需求2.公司对分红的态度3.分红政策对公司治理的影响四、分红与投资者关系1.分红对投资者的吸引力2.分红与投资者关系管理3.分红政策对投资者关系的影响五、结论1.分红在会计准则中的重要性2.分红对公司治理和投资者关系的影响3.对公司分红政策的建议正文：一、分红概述分红是指企业将其盈利的一部分以现金或股票的形式分配给股东的行为。
分红对于企业、投资者和整个市场经济都具有重要意义。
分红可以体现企业的盈利能力，为投资者提供收益来源，同时也能够促进资本市场的稳定发展。
分红主要分为现金股利和股票股利两种类型。
二、会计准则对分红的规定我国的会计准则和国际会计准则都对分红进行了规定。
我国的会计准则要求企业按照一定的比例进行现金分红，同时要求企业将分红列入利润分配表。
国际会计准则对分红的规定相对较为宽松，企业可以根据自身的盈利状况和资金需求进行分红。
三、分红与公司治理股东对分红有很高的需求，因为分红是股东获取投资回报的主要方式。
公司对分红的态度会影响到公司的盈利分配策略和公司治理结构。
合理的分红政策可以促进公司治理的完善，提高公司的透明度和信誉度。
四、分红与投资者关系分红对投资者具有很大的吸引力，因为分红可以为投资者带来直接的收益。
企业在制定分红政策时需要考虑到投资者关系管理，合理的分红政策有利于提高投资者对企业的信心，促进企业与投资者之间的良性互动。
五、结论分红是企业盈利分配的重要组成部分，会计准则对分红进行了明确的规定。
分红政策不仅关系到公司的治理结构，还影响到投资者关系。
会计实务：“分红”和“赠送”的会计与税务处理
“分红”和“赠送”的会计与税务处理一、实物分红的会计与税务处理实物分红是上市公司以非货币的形式向股东派发股息、红利。
(一)上市公司1.会计处理上市公司以自产产品分配股利，假设自产产品成本为80万元，公允价值为100万元，适用税率17%，会计处理如下(单位：万元，下同)：借：利润分配 97贷：库存商品 80应交税费-应交增值税(销项税额) 172.税务处理(1)增值税增值税暂行条例实施细则第四条第七款规定，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售。
因此，上市公司应缴纳增值税100×17%=17(万元)。
(2)企业所得税企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，上市公司以实物分配股利，应视同销售。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
由于上市公司是以税后利润分配股利，因此不管是现金股利还是实物股利，都不会影响到上市公司的利润，但应确认视同销售。
视同销售虽不产生所得，但视同销售收入要计入分配当年的销售(营业)收入，作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。
(二)股东1.法人股东企业所得税法第二十六条第二款规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，因此，法人股东收到的实物股利，免征企业所得税。
2.自然人股东个人所得税法第五条规定，股息、红利所得，税率为20%。
《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
股东分红账务处理及节税方法
股东分红财税账务处理Ol股东身份不同引起的纳税差异根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为"内资企业"与〃外资企业〃。
1.自然人股东个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%o2.股东为内资企业税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。
其实在这里我们可以多深入想一下，为什么就免税了，比如A内资企业为B内资企业的股东，B在2020年支付给A现金股利100万元，在这里，我们要清楚的知道这100万元其实在B企业就已经交过所得税了，再征税就是重复征税了，因此不征。
在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件：/(1)居民企业之间——不包括投资到〃独资企业、合伙企业、非居民企业〃(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)(2)直接投资——不包括"间接投资"(3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。
(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)3.股东为外资企业非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。
我们需要注意到的是，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税（与股东为内资企业相同）。
非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。
自然人股东的税会处理举例：某某有限责任公司（不符合小微企业条件）由A和B共同出资成立，其中A和B分别出资500万元，各占实收资本的50%o2020年该公司税后利润为100万元（相关法定计提已完成），当年A和B计划分配企业税后利润为50万元按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。
公司股权分配的税务影响与应对方案
公司股权分配的税务影响与应对方案随着公司发展壮大，公司股权分配成为一个重要的议题。
然而，股权分配不仅仅关乎公司内部的权益分配，还涉及到税务影响的问题。
本文将探讨公司股权分配对税务的影响，并提出相应的应对方案。
一、公司股权分配的税务影响公司股权分配对税务的影响主要体现在以下几个方面：1. 股权转让所得税：当股东将股权转让给其他股东或第三方时，根据国家有关规定，需要缴纳相应的股权转让所得税。
该税费根据股权的转让收益额逐级进行计算，税率也会根据不同的情况有所不同。
2. 股权激励的个人所得税：公司通过股权激励方式将股权分配给员工，那么员工在获得这部分股权收益时需要缴纳相应的个人所得税。
个人所得税的纳税额取决于股权收益的额度和持有期限。
3. 股息分配的税务处理：当公司向股东分配股息时，相关收入需要纳税。
根据目前我国的税收政策，股息收入可以享受一定的税收优惠，但仍然需要缴纳相关税费。
4. 股权转让的增值税：当公司将股权转让给与公司关系独立的第三方时，需要缴纳相应的增值税。
增值税的税率和计算方式取决于交易的具体规模和属性。
二、应对方案针对上述股权分配的税务影响，公司可以考虑以下应对方案：1. 合理规划股权结构：在股权分配之前，公司可以根据国家相关税收政策和法规，结合公司的实际情况，合理规划股权结构。
通过灵活的股权设计，可以最大程度地减少税务风险和税收负担。
2. 股权激励税务优化：对于通过股权激励方式进行员工激励的情况，公司可以采取税务优化措施。
例如，选择合适的激励方式，合理确定激励时间和条件，以减少个人所得税负担。
3. 合规操作股权转让：公司进行股权转让时，需要注意遵守相关税收政策和法规。
确保股权交易合规，避免不必要的税务风险。
在进行股权转让时，可以考虑与税务专家进行咨询，以确保合规操作。
4. 筹划税务优惠措施：针对股息分配的税务处理，公司可以积极筹划税务优惠措施。
例如，通过合理的资金结构规划，利用税收优惠政策，减少股息分配所产生的税务负担。
公司分红个人会计分录
公司分红个人会计分录
公司分红是指企业将利润按照一定比例分配给股东的行为。
在会计上，公司分红需要进行相应的会计分录，以记录公司分红的发生和影响。
下面将通过一个例子来说明公司分红个人会计分录的具体过程。
假设某公司决定分红给股东A，分红金额为10,000元。
根据公司的盈余情况，公司决定从利润中提取这笔金额进行分红。
下面是相应的会计分录：
1. 当分红决议通过时，公司需要对分红金额进行准备。
此时，会计分录如下：
借：应付股利 10,000元
贷：利润分配 10,000元
2. 当公司实际支付分红给股东A时，会计分录如下：
借：应付股利 10,000元
贷：银行存款 10,000元
通过以上会计分录，我们可以清楚地看到公司分红的过程和影响。
需要注意的是，公司分红是一项重要的财务决策，需要合理安排，确保公司的健康发展。
同时，公司还需要遵守相关法律法规和公司章程的规定，保护股东的合法权益。
总结起来，公司分红个人会计分录主要包括对应付股利和利润分配账户的借贷记录。
这些会计分录可以帮助公司记录和追踪分红的发生和影响，为公司财务管理提供有力的支持。
同时，公司应遵循相关法律法规和公司章程，合理安排分红，并保护股东的权益。
通过正确处理分红会计分录，公司可以实现财务稳定和股东满意的双赢局面。
个人独资企业或合伙企业收到有限公司的分红如何交税和账务处理
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个人独资企业或合伙企业收到有限公司的分红如何交税、做账？
举例，假设甲合伙企业的合伙人为自然人A（占比50%）和有限公司B （占比50%），甲合伙企业投资乙有限公司，取得分红200万。
一、交税
根据国税函[2001]84号：国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
综上，如果个人独资企业和合伙企业的投资人是自然人，那由自然人按“利息、股息、红利所得”缴纳个税；如果合伙企业的投资人是有限公司，那分红计入有限公司“投资收益”，缴纳企业所得税。
二、申报
自然人投资人取得的分红，由个人独资企业或合伙企业在“自然人税收管理系统扣缴客户端”代扣代缴个人所得税。
路径为：“代扣代缴”界面-分类所得申报-利息股息红利所得。
有限公司取得分红无需代扣代缴，由有限公司自行申报企业所得税。
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企业分红的账务处理及涉税问题（一）
2011-01-07 10:30
1,股东分红一定要缴纳个人所得税吗？如何进行账务处理？
答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。
⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。
⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。
会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。
）第一步：（从利润分配先转到应付股利）
会计分录：
⑴借：利润分配—股东分红
贷：应付股利
⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税
借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）
贷：应交税金—代扣个人所得税20%
贷：现金
⑶到月底交税时（用税票作为凭证）
借：应交税金—个人所得税
贷：银行存款
企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税）
⑴借：利润分配—股东分红
贷：应付股利—某企业（附董事会决议）
⑵甲企业向乙企业支付时
借：应付股利—某企业贷：银行存款
注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内
如果企业涉及到企业所得税时，
例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%
收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元
⑴借：银行存款100000
贷：投资收益100000
⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税
交所得税时。
借：投资收益0.5万元
贷：银行存款0.5万元
还剩下9.5万元，转到利润分配
2,用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗？
答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。
将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。
有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。
会计分录:
借：盈余公积或资本公积或未分配利润（假定10万元）
贷：实收资本—个人资本金（假定10万元）
（计算个人所得税时。
10万元×20%=应交个人所得税2万元）
会计分录：代交个人所得税时，
①借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000
贷:银行存款 20000
②收回时
借：现金20000
贷：其他应收款—某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭证）。