审计审计计划和分析程序
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计工作的流程
审计工作流程的步骤和流程审计是指对一个组织、公司或个人的财务、业务和运营进行全面检查和评估的过程。
审计工作的目标是确保财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
下面将详细描述审计工作的流程步骤和流程。
1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行一系列的筹备工作，包括确定审计目标、范围和时间表，组建审计团队，制定审计计划等。
1.1 确定审计目标：明确审计的目标和目的，例如确定财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况。
1.2 确定审计范围：确定需要审计的业务范围、时间段、地点等。
审计可以涉及到整个公司或特定部门。
1.3 制定审计时间表：根据公司或组织的需求和要求，制定一个详细的时间表，包括开始日期、结束日期以及每个阶段的时间限制。
1.4 组建审计团队：确定谁将参与审计工作，并分配各自的职责和任务。
审计团队通常由审计主管、审计员和技术专家组成。
1.5 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括所需资源、工作流程、数据收集方法等。
确保审计过程按照预定的步骤进行。
2. 数据收集阶段在这个阶段，审计团队将收集所需的数据和信息，以便对财务报表和业务进行评估。
2.1 收集财务数据：审计团队将从公司或组织获取财务报表、会计记录和其他相关文件。
这些文件将用于分析和验证财务报表的准确性。
2.2 收集业务数据：除了财务数据外，还需要收集与业务活动相关的数据。
销售记录、采购订单、库存报告等。
2.3 进行数据分析：对收集到的数据进行分析，以发现任何异常或潜在的风险。
这可以通过比较不同时间段的数据、与行业标准进行比较等方法来完成。
3. 风险评估阶段在这个阶段，审计团队将评估已识别的风险，并确定其对财务报表和业务运营的影响。
3.1 识别风险：根据数据分析的结果，审计团队将识别可能存在的风险和问题。
这些风险可以是内部控制缺陷、欺诈行为、合规问题等。
3.2 评估风险：对已识别的风险进行评估，确定其潜在影响和严重程度。
简述七种基本审计程序
简述七种基本审计程序七种基本审计程序是指确定性程序、物理检查、确认程序、计算程序、分析程序、比对程序和回顾程序。
以下是对这七种基本审计程序的详细描述。
1. 确定性程序（Substantive Procedures）确定性程序是审计师为了评估财务报表陈述的真实性而执行的一种程序。
通过对财务报表中的账户余额、交易和披露进行检查，审计师可以确定是否存在与财务报表陈述不一致或不合规的情况。
确定性程序包括测试各种账户余额和交易，例如银行对账确认、应收账款确认、存货盘点和现金计数等。
2. 物理检查（Physical Examination）物理检查是审计师进行的一种程序，通过检查客户的资产、库存和财务记录以确保其存在和完整性。
例如，审计师可以亲自前往客户的仓库，对库存进行实地盘点，并与财务记录进行比对，以确认库存的准确性。
3. 确认程序（Confirmation Procedures）确认程序是审计师向客户的债权人或债务人发送确认函，并从他们那里获得确认回函的过程。
通过这种方式，审计师可以验证客户的应收账款和应付账款是否准确，并确认其他关键财务信息的真实性。
确认程序通常涉及与银行、供应商和客户进行联系，以核实财务报表中的相关信息。
4. 计算程序（Computational Procedures）计算程序是审计师对财务报表中的计算和总结进行核对的过程。
审计师会计算关键数据，如各项财务指标、比率和金额，并与客户的相关财务记录进行比对，以确保计算的准确性和一致性。
5. 分析程序（Analytical Procedures）分析程序是审计师对财务报表和其他相关信息进行比较和分析的过程。
通过比较不同会计期间之间的财务数据、与行业平均水平进行比对、与预算进行对比等方法，审计师可以识别出潜在的异常或错误。
分析程序可以帮助审计师了解客户业务的发展趋势，评估财务报表陈述的合理性，并确定需要进一步调查的领域。
6. 比对程序（Vouching Procedures）比对程序是审计师通过检查客户的财务记录和凭证，验证其正确性和合规性。
简述审计的总体程序和具体程序
审计的总体程序和具体程序一、审计的概念与作用审计是一种独立的、系统性的、专业性的活动，通过收集、分析和评价一定证据，来确定并报告经过认可的实体信息，以帮助利益相关方做出决策。
审计的作用主要包括评估和改进组织的内部控制、保护利益相关方的权益、提高经济运行效率、促进社会公平等。
二、审计的总体程序审计的总体程序是指审计师在对一个组织进行审计时，应遵循的一系列步骤和程序，以保证审计工作的质量和有效性。
一般包括以下几个方面的内容：1. 确立审计目标和范围确定审计目标和范围是审计工作的首要任务。
审计师需要与委托方进行沟通，明确审计目标和范围，确定审计的重点和重要性。
2. 制定审计计划审计计划是指审计师根据审计目标和范围，制定的具体的审计工作计划。
审计计划包括确定审计程序、安排审计资源、分配工作时间和人员等。
3. 收集审计证据审计师通过收集、分析和评价一定的审计证据，来形成对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的合理判断。
审计证据一般可以包括会计凭证、原始记录、财务报表、往来函证等。
4. 进行审计测试审计测试是审计师对被审计组织内部控制的可靠性进行评估的一种手段。
审计测试主要包括对内部控制的设计进行评估和对内部控制的运行进行测试。
5. 进行财务报表分析财务报表分析是审计师对被审计组织的财务状况、经营成果和现金流量等进行定量和定性的分析。
6. 形成审计意见形成审计意见是审计师根据对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的分析和判断，来对财务报表进行评价和发表意见的过程。
三、审计的具体程序审计的具体程序是指在总体程序的指导下，进行具体审计工作的一些具体措施和步骤。
具体程序包括以下几个方面的内容：1. 确认财务报表准备的可靠性审计师需要了解财务报表编制的背景和过程，确认财务报表是否符合相关的会计准则和审计准则，并评估财务报表的可靠性。
2. 评估内部控制的有效性审计师需要评估被审计组织的内部控制制度的设计合理性和运行效果，判断其对财务报表的可靠性的影响。
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤审计是一项重要的工作，它是通过对企业或组织的财务状况、经营管理等方面进行检查和评估，以确保其合规性和准确性。
审计的基本流程和工作步骤主要包括准备工作、风险评估、审核程序、数据分析、报告撰写和后续跟进等环节。
下面将详细介绍这些步骤。
首先是准备工作。
在开始审计之前，审计人员需要与被审计方进行预审会议，了解被审计方的业务、风险和关键问题。
同时，审计人员还需与内部审计、法务和财务等部门进行会议，了解内部控制和企业治理相关信息。
在准备阶段，审计人员还需搜集和整理历史数据、财务报表等审计必要的材料。
接下来是风险评估。
审计人员需要对被审计方的风险进行评估，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指公司内部的体系、工作程序以及人员的错误或不当行为带来的风险。
外部风险则包括市场、行业和法律政策等方面的风险。
风险评估的目的是为了确定审计工作的重点和方向。
第三步是审核程序。
审核程序是审计人员根据风险评估结果制定的一系列操作，旨在获取审计证据并评价被审计方的财务状况和经营管理。
审核程序包括检查财务凭证、与凭证相符的业务活动、了解凭证背后的财务记录以及检查内部控制等。
审计人员会采取抽样调查、对款项的重大性进行分析等方法进行审计。
第四步是数据分析。
数据分析是现代审计中的关键环节之一，也是区分传统审计和数据分析审计的重要标志。
审计人员利用统计学、数据挖掘等技术对大量数据进行处理和分析，以发现异常、错误和风险。
数据分析可以提高审计效率，减少人工检查的繁琐过程，同时也可以提供客观的证据支持。
接下来是报告撰写。
报告是审计工作的总结和反馈，也是向关键利益相关者提供审计结果的方式。
审计人员根据审核程序和数据分析的结果，撰写审计报告，表明自己的审计意见，包括对被审计方财务状况的陈述，对存在的问题的描述，并给出改进建议。
审计报告需要准确、简明扼要，以满足读者的阅读需求。
最后是后续跟进。
审计报告的发出，并不意味着审计工作的结束，而是一个新的开始。
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师如何进行审计计划和程序的设计审计师作为一个独立的职业人员，承担着对财务报表进行审计的重要职责。
为了保证审计过程的有效性和准确性，审计师需要进行审计计划和程序的设计。
本文将介绍审计师如何进行审计计划和程序的设计。
一、审计计划的设计审计计划是审计师进行审计工作的指导方针和形成评价的基础。
一个合理的审计计划可以保证审计有效进行，并能够发现财务报表中的错误和欺诈行为。
以下是审计师进行审计计划设计的步骤：1. 了解客户和业务环境审计师首先需要全面了解客户的背景信息和业务环境。
这包括客户的行业类别、规模、历史发展等。
通过对客户的了解，审计师可以更好地把握审计风险和重要业务事项。
2. 确定审计目标和范围审计目标是指审计师要达到的结果，包括财务报表是否真实、完整和准确。
审计范围是指审计师要审查的内容和时间范围。
审计师需要根据客户的要求和法律法规的要求来确定审计目标和范围。
3. 评估审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的误差或欺诈的风险。
审计师需要根据客户的业务性质和内部控制情况评估审计风险，并确定相应的审计程序。
4. 制定审计计划根据上述的了解、目标、范围和风险评估，审计师需要制定审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、工作分配、审计程序等内容。
审计师应确保计划的合理性和可行性。
二、审计程序的设计审计程序是指在审计过程中执行的具体操作步骤，用于实现审计目标的达成。
审计程序的设计应考虑到审计风险、客户特点和报告需求等因素。
以下是审计师进行审计程序设计的要点：1. 确定主要审计程序审计师应根据审计计划和风险评估确定主要审计程序。
主要审计程序是指对财务报表进行快速、全面和有效审计的关键程序。
例如，抽样检验、内部控制测试等。
2. 选择具体审计程序审计师应根据具体情况选择适用的审计程序。
具体审计程序包括抽样检验、核对与验证、计算和比对等。
审计师需要根据风险评估和客户需求选择合适的程序。
3. 考虑内部控制测试审计程序的设计还需要考虑内部控制测试。
审计项目计划流程
审计项目计划的流程
1. 审计准备阶段：
接收委托，确定审计项目。
组成审计小组，了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：
对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。
整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：
审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：审计小组将审计档案归档。
请注意，具体流程可能因实际情况而有所不同，建议根据实际情况进行调整。
此外，审计工作必须遵循相关法规和标准，以确保审计结果的准确性和可靠性。
审计的步骤流程
审计的步骤流程审计是一个系统的、独立的、客观的过程，旨在通过对企业财务报表的真实性、合规性和有效性进行审查，以提高企业管理的透明度和公信力。
审计的步骤流程如下：1. 审计计划审计计划是审计工作的起点，审计师需要对企业的历史财务数据、内部控制、业务流程等进行了解和分析，以确定审计的重点和范围。
审计计划包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。
2. 审计程序审计程序是审计师为了达到审计目标而采取的具体操作步骤。
审计程序包括：（1）询问：审计师通过与企业管理层、财务人员等交谈，了解企业财务状况和内部控制情况。
（2）观察：审计师实地观察企业的经营活动，了解企业的业务流程和内部控制执行情况。
（3）检查：审计师检查企业的财务报表、原始凭证、会计账簿等财务资料，以验证其真实性和准确性。
（4）分析：审计师对企业财务数据进行分析，以发现潜在的问题和风险。
3. 审计证据审计证据是审计师用来支持审计意见的信息。
审计证据包括：（1）内部证据：企业内部的财务报表、会计账簿、原始凭证等。
（2）外部证据：与企业经营活动相关的第三方文件，如银行对账单、客户发票等。
（3）口头证据：与管理层、财务人员等的交谈记录。
4. 审计判断审计师根据审计证据，对企业财务报表的真实性、合规性和有效性进行判断。
审计判断包括：（1）是否遵循了相关的会计准则和财务报告标准。
（2）财务报表是否反映了企业的真实财务状况。
（3）企业内部控制是否存在缺陷。
5. 审计报告审计报告是审计师对企业财务报表的审计意见的书面表达。
审计报告包括审计师对企业财务报表的真实性、合规性和有效性的评价，以及审计过程中发现的问题和建议。
审计报告对企业和管理层具有重要的指导作用。
6. 后续审计后续审计是指在审计报告发布后，审计师对企业的审计意见执行情况进行跟踪检查。
后续审计的目的是确保企业管理层对审计报告中提出的问题进行了整改，并验证其效果。
7. 审计档案审计档案是审计师在审计过程中形成的各类资料和文件的归档。
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二、制订审计计划之前应做的准备工作
即开展初步业务活动 （一）初步业务活动的目的在于确定:
注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专 业胜任能力。 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持 该项业务意愿的情况。 与客户不存在对业务约定条款的误解。
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（二）初步业务活动的内容
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序
二、制订审计计划之前应做的准备 工作 三、审计计划的内容 四、审计计划的修改与记录
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第一节 审计计划的涵义、作用和内容 一、审计计划的涵义及作用
审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制 的工作计划。
作用： 提高审计效率 收集充分、适当的审计证据 监督、评价审计工作 协调与客户的关系
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第二节 分析性程序 一、分析性程序的涵义
分析程序，是指通过研究不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信 息（作）做出评价。
三个阶段都可以使用分析程序，但是运用的目的 有所不同
在风险评估程序中运用分析程序的目的在于了解 客户及其环境并评估财务报表层次和认定层次的 重大错报风险
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三、审计计划的内容
审计计划通常可以分为两个层次：总体审计策略 和具体审计计划。
（一）总体审计策略 总体审计策略，是指对审计的预期范围、时间和 方向所做的规划，并据以指导具体审计计划的制定。 1.制定总体审计策略应考虑的事项
(1)审计的范围 (2)报告目标、时间及所需沟通 (3)审计方向 （4）初步业务活动的结果， （5）为客户提供其他服务时所获得的经验
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四、审计计划的修改与记录
审计计划是一个持续的、不断修正的过程，贯穿 于整个审计业务的始终
一旦计划被更新和修改，审计工作也必须进行相 应修正，并按照修改后的计划实施审计工作
注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计 划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改
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第二节 分析性程序
一、分析性程序的涵义 二、分析性程序的方法 三、分析性程序在风险评估程序中的运用 四、分析程序用作实质性程序 五、分析程序用作总体复核 六、分析性复核方法与可能发现的问题 七、分析性复核结果的可靠性
次的检查风险降至可接受水平时，注册会计师可以 考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序
按照审计准则并没有要求在实施实质性程序时必 须使用分析程序，这是因为：
针对认定层次的重 大错报风险，注册会计师 实施细节测试而不实施分析程序，同样能实现 实质性程序的目的
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2.总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理、指导、监督这些资源的利用
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(二)具体审计计划 具体审计计划，是依据总体审计策略制定的，对
实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间 和范围所做的详细规划和说明
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施 的进一步审计程序和其他审计程序。
第五章 审计计划和分析程序
本章学习目的：
1．了解审计计划的涵义与作用 2．了解和掌握初步业务活动的目的和内容 3．了解和掌握制定总体审计策略应考虑的事项 4．了解和掌握总体审计策略内容 5. 了解和掌握具体审计计划的内容
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本章主要内容
第一节 审计计划的涵义、作用和内容
第二节 分析性程序
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第一节 审计计划的涵义、作用和内容 一、审计计划的涵义及作用
分析性程序在风险评估程序中的运用的主要目的 在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险 的异常变化。
其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间 的关系。
所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分 析，并辅之以趋势分析和比率分析。
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四、分析程序用作实质性程序 （一）实质性分析程序 当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层
一般应当考虑下列事项以确定客户关系和具体审 计业务的保持是恰当的：
客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以 及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
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2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评 价独立性
3.就业务约定条款与客户达成一致理解 注册会计师应当进一步确认与客户不存在 对业务约定条款的误解。
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3.合理测试法。 合理测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变 化的（各种变化的）各种变量，测试某项目金额是 否合理。
4.回归分析法。 回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利 用统计方法建立因变量与自变量之间回归关系的函 数表达式（即回归方程式），并利用回归方程式进 行分析
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（二）分析性程序常用的比率 1．短期偿债能力比率
1.风险评估程序 应当了解客户及其环境，以足够识别和评估财务 报表重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序 提供依据。
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2.计划实施的进一步审计程序 具体计划应当包括注册会计师计划实施的控制测 试和实质性程序的性质、时间和范围 。
3.其他审计程序。 注册会计师应当执行的既定程序，例如阅读含有 已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直 接沟通等。
速动比率 流动比率
2．运营能力比率
存货周转率 资产周转率。 应收账款周转率
3．长期偿债能力比率
负债与权益比率 利息保障倍数 。
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4．盈利能力比率。 毛利率 销售利润率 总资产报酬率 净值报酬率
5.生产能力比率 原材料成本占收入比率 工人成本占收入比例 人均成本 营业费用和管理费用占收入比例
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三、分析性程序在风险评估程序中的运用
14Βιβλιοθήκη 在测试阶段，可以将分析程序作为实质性程序的 一种，单独或结合其他细节测试，收集充分适当 的审计证据。
在审计结束或邻近结束时，注册会计师应当运用 分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财 务报表整体的合理性作最终把握。
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二、分析性程序的方法
（一）分析性程序的方法
1.趋势分析法。 趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财 务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额和 幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变 动 2.比率分析法。 比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报 表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计 算比率，反映数据之间的关系，用以评价客户的财 务信息