税务会计与税收筹划重点
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划是企业在进行财务报表编制和纳税申报过程中必须要考虑的两个重要方面。
税务会计要求企业按照税法和会计准则的要求记录和报告税务相关信息，确保纳税义务得到履行；而纳税筹划则是企业通过合理的税收优化手段，合法降低税务负担并提高资金利用效率。
本文将探讨税务会计与纳税筹划的基本概念、重要性以及应注意的问题。
一、税务会计的基本概念税务会计是指企业按照税法和会计准则的要求，记录和报告纳税相关信息，以便正确申报纳税。
税务会计与财务会计相辅相成，相互联系但存在一定区别。
税务会计关注的是与纳税相关的收入、费用、资产和负债等项目，其目标是准确计算纳税义务和缴纳相关税款。
企业在进行税务会计时应注意几点要求。
首先，企业应根据税法的规定，界定和确认应纳税的项目和纳税义务，确定相关的税率和计税方法。
其次，企业应保留并备查相关的税务会计凭证、台账和相关资料，以备税务机关的审查。
最后，企业应按照规定的期限和方式申报税款，并缴纳相应的税金。
二、纳税筹划的基本概念纳税筹划是指企业通过合法的手段和方法，合理地降低税务负担，提高自身经济效益和竞争优势的过程。
纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，可以为企业创造更大的经济效益。
纳税筹划的核心是合法避税，它包括合理利用税务法规的规定和政策，选择适当的税收优惠政策，使企业享受到合法的税收减免和激励措施。
此外，纳税筹划还涉及企业组织结构调整、投资项目选择、财务决策等方面的优化，以实现最佳的税负与经济效益的平衡。
三、税务会计与纳税筹划的重要性税务会计与纳税筹划对企业具有重要意义。
首先，税务会计能够帮助企业准确计算纳税义务，避免因税务纠纷导致的罚款和损失。
通过建立健全的税务会计制度，企业可以规范财务报表编制和纳税申报流程，确保相关税款的准确性和及时性。
其次，纳税筹划可以帮助企业合理降低税务负担，提高资金利用效率。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以在合法的范围内减少应纳税款项，以获得更多资金用于企业的发展和经营。
会计学中的税务会计和税收筹划
会计学中的税务会计和税收筹划税务会计和税收筹划是会计学中的两个重要分支领域。
税务会计是指在会计核算的基础上，结合税收法律法规的要求，对企事业单位的税务处理进行记录、核算和报告的过程。
而税收筹划是指在合法合规的前提下，通过运用税收政策，结合企业自身情况，优化企业税收成本，提高利润水平的一种方法。
本文将从税务会计和税收筹划的定义、作用以及实际应用中进行探讨。
税务会计作为会计学的一个分支，主要关注企业在税务核算过程中的记录、核算和报告。
其基本任务是根据国家税收法律法规的要求，在会计核算的基础上对企业税收进行准确、全面的记录和报告。
税务会计的目的是确保企业纳税义务的履行，使企业能够按照税收法律法规的要求进行合法合规的税务处理。
税务会计的核心内容包括税务会计凭证的填制、税务会计账簿的建立和税务报表的编制等。
税收筹划则是在合法合规的前提下，通过运用税收政策和相关优惠措施，结合企业自身经营情况，合理安排财务、投资和税务等方面的事务，以最小化税收负担，提高企业利润水平。
税收筹划的目标是通过合理合法的手段，降低企业税负，提高企业经济效益，为企业创造更多的附加值。
税收筹划的主要内容包括选择合适的税收政策、合理安排企业结构、优化资金运营和合理规避税收风险等。
税务会计和税收筹划在实践中具有重要意义。
首先，税务会计可以帮助企业准确了解纳税义务，并及时履行税务申报和缴纳义务，保证企业的税务合规性。
其次，税务会计可以通过记录和反映企业经营活动相关的税收信息，为企业税务管理和税收决策提供重要依据。
再次，税收筹划可以帮助企业合理规划税务事务，降低税务风险，减少税收成本，提高企业利润水平。
此外，税收筹划还可以根据企业的具体情况，选择适合企业的税收政策和税收优惠措施，提升企业市场竞争力。
在实施税务会计和税收筹划的过程中，企业需要按照税收法律法规的要求进行合法合规的税务操作。
同时，企业还需要加强对税收政策的研究和了解，不断更新对税收政策的理解和把握，以更好地应对税收政策的变化和调整。
税务会计与税务筹划
3．累进税率
u （1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
u （3）超率累进税率。它与超额累进税率在原理 上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对数， 而是相对数，如土地增值税。
u （2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小划 分为若干等级，从低到高对每个等级分别规定 相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时适 用几个等级的税率，每超过一级，超过部分则 按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
税务会计与税务筹划
u 2．纳税人按照规定不需要在工商行政管理 机关办理变更登记，或者其变更登记的内 容与工商登记内容无关的，应当自税务登 记内容实际发生变化之日起30日内，或者 自有关机关批准或者宣布变更之日起30日 内，持下列证件到原税务登记机关申报办 理变更税务登记：（1） 纳税人变更登记 内容的有关证明文件；（2）税务机关发 放的原税务登记证件；（3）其他有关资 料。
u 二、税收的特征
u 税收自产生以来，一直是国家取得财政收 入的主要形式。与其他财政收入形式相比 较，具有以下基本特征：
u （一）强制性 u （二）无偿性 u （三）固定性
u 税收的“三性”特征是相互联系、不可分 离的，使其与利润、信贷、利息、折旧、 罚没、规费、摊派等分配形式有明显的区 别，成为一个特殊的分配范畴。税收的三 个特征也是区别税与非税的根本标志。
税务会计与税务筹划
u 4．纳税人提交的有关变更登记的证件、 资料齐全的，应如实填写税务登记变更表， 经税务机关审核，符合规定的，税务机关 应予以受理；不符合规定的，税务机关应 通知其补正。
u 5．税务机关应当自受理之日起30日内， 审核办理变更税务登记。纳税人税务登记 表和税务登记证中的内容都发生变更的， 税务机关按变更后的内容重新核发税务登 记证件；纳税人税务登记表的内容发生变 更而税务登记证中的内容未发生变更的， 税务机关不重新核发税务登记证件。
税务会计与税收筹划课程设计
税务会计与税收筹划课程设计一、课程简介本课程是介绍税务会计和税收筹划的综合性课程。
该课程主要介绍了税务会计的相关知识，包括企业所得税基本原理、税务稽查工作、税务合规管理等内容。
同时，该课程也着重介绍了企业的税收筹划，包括税收优惠政策、税收筹划的实施方法、税收筹划的意义等。
二、课程目标2.1 理论目标通过本课程的学习，使学生能够：1.掌握税务会计的基本理论和方法。
2.理解企业所得税在财务报表中的计提和披露。
3.熟悉税务稽查的基本工作流程和方法。
4.了解税务合规管理的概念和实施方法。
5.掌握税收筹划的基本知识。
6.理解税收优惠政策的相关规定。
7.掌握税收筹划的实施方法及其意义。
2.2 技能目标通过本课程的学习，使学生能够：1.运用税务会计的知识和方法解决实际问题。
2.在财务报表中正确计提和披露企业所得税。
3.进行税务稽查工作，并在其中起到一定的监督、指导和协调作用。
4.熟练掌握税务合规管理的基本方法。
5.运用税收筹划技术降低企业税负。
6.针对企业的具体情况制定具有可行性的税收筹划方案。
2.3 情感目标通过本课程的学习，使学生能够：1.培养爱岗敬业的职业操守。
2.了解税收对国家经济的重要性，增强国家意识和社会责任感。
3.增强学生对税收政策和发展趋势的敏感性，具备适应和创新的能力。
4.提高学生的合作精神和独立思考能力。
三、教学大纲3.1 税务会计基础1.税务会计的概念2.企业所得税基本原理3.计提和披露企业所得税4.企业所得税优惠政策3.2 税务稽查工作1.税务稽查的基本概念和分类2.税务稽查工作流程3.税务稽查的实施方法3.3 税务合规管理1.税务合规管理的概念和意义2.税务合规管理的基本方法3.4 税收筹划1.税收筹划的基本概念和内容2.税收优惠政策的相关规定3.税收筹划的实施方法和意义四、教学方法1.经典案例教学法2.授课法3.互动式教学法五、考核方式1.平时成绩：包括课堂表现、作业和出勤率。
2.考试成绩：包括闭卷考试和开卷考试。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
税务会计与税务筹划的理论与实务
税务会计与税务筹划的理论与实务税务会计与税务筹划是现代财务管理中不可或缺的重要组成部分。
税务会计是指基于税法规定，根据企业实际经营情况，编制和报送涉税财务报表的一项会计工作；而税务筹划则是指通过合法的手段，优化税收筹划，达到降低企业税负、增加企业利润的目的。
一、税务会计的理论与实务税务会计作为一门学科，有着广泛而深入的理论研究。
其中，最基础的是明确税务会计的基本概念和分类，并了解税法对企业会计核算的规定。
通过了解不同类型企业的税收政策，以及税务会计在不同类型企业中的应用，能够更好地掌握税务会计的理论知识。
在实务操作方面，税务会计有着一系列的程序和流程。
首先是收集企业财务和税务信息，了解企业纳税义务。
然后是编制企业的涉税财务报表，比如纳税申报表、税务报告等。
最后是依法及时申报税金，完成相关的税务申报工作。
税务会计的实务操作需要遵守一定的会计准则和税务法律法规。
税务会计人员需要熟悉并掌握这些准则和法规，以确保企业的涉税财务报表符合法律的要求，并且为企业避免税务风险。
二、税务筹划的理论与实务税务筹划作为税收政策的应用，旨在通过合法的方式来降低企业的税负，增加利润。
税务筹划需要结合企业的实际情况和相关的税收政策，通过合理的操作手段达到优化税收的效果。
在理论方面，税务筹划主要涉及税收法律法规、税收优惠政策等方面的研究。
税务筹划人员需要了解国家和地方的税收法律法规，以及各种涉税优惠政策的具体实施规定，从而能够合理地进行税务筹划。
在实务操作方面，税务筹划需要综合考虑企业的经营模式、产业特点和税收政策等因素。
通过合理规划企业的经营活动、资金流动、投资组合等方面，结合税收政策的变化和优惠政策的调整，实施具体的筹划方案。
税务筹划的实施需要合法合规，不能违背税收法律法规的规定。
税务筹划人员需要遵守税法，避免违法行为，确保筹划的合法性和合规性。
三、税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密切相关的。
税务会计提供了企业财务数据的基础，为税务筹划提供了实际运作的依据。
税务会计重点笔记摘抄(3篇)
第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。
2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。
- 优化税收筹划。
- 提高企业税务风险防范能力。
3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。
- 及时计算和申报税款。
- 参与税收筹划。
- 协助税务机关进行税务审计。
二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。
2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。
- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。
4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。
- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。
三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。
2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。
- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。
4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。
- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。
四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。
2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。
税务会计与税务筹划
税务会计与税务筹划税务会计与税务筹划是企业财务管理中两个重要的方面。
税务会计是指根据税务法规和会计准则，对企业的税务问题进行核算和记录的过程。
而税务筹划则是指企业通过合法的手段，通过优化税负结构和降低税务成本，来实现税收的最大化。
一、税务会计税务会计是企业会计学的一个分支，主要关注税务规定对财务报表的影响和税金的核算。
税务会计的目标是准确计算企业应缴纳的各类税金，并及时向税务机关缴纳。
税务会计要求企业依法纳税，确保企业的税务合规。
在税务会计中，企业需要按照税务法规的规定，合理处理各项税收事务。
税务会计所涉及的重要内容包括：企业所得税、增值税、营业税等各项税收的计算与核算；税务凭证的编制与记录；税务报表的填报等。
税务会计的核心原则是合规合理，企业应遵守相关税法规定，按照税收政策规定合理减税。
同时，税务会计也需要与财务会计密切结合，确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
二、税务筹划税务筹划是企业为降低税负，合理配置税收资源，有效避税或减税而采取的一系列措施。
税务筹划通过合法的手段，通过优化税负结构和降低税务成本，来实现税收的最大化。
税务筹划包括减税筹划和避税筹划两个方面。
减税筹划是指企业通过依法使用各项减免税政策，合理规划财务活动，降低企业应纳税款的过程。
避税筹划是指企业通过合理利用税收法律规定的空白、漏洞或专门制定的税收优惠政策，规避、减少或延迟纳税的过程。
税务筹划需要企业充分了解税收政策、法规和制度，在合法范围内进行操作。
同时，税务筹划也需要与企业经营战略相结合，综合考虑企业的生产、经营、投资等各个方面，避免出现过度依赖税务筹划对企业整体经营的不利影响。
三、税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密不可分的。
税务筹划需要依赖准确的税务会计信息，税务会计需要依据税务筹划的需求进行核算和报表填报。
税务筹划应在税务会计的基础上进行，通过对税务会计信息的分析和应用，以及对税收政策的理解和把握，进行税负结构的优化和税务成本的控制。
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税务会计与税收筹划标明题型的是老师上课说过考试类型的，没有标明的题型不确定题型：单选10 多选10 判断10 名词解释15 简答15 计算40知识点：1税收特征：强制性，无偿性，固定性2判断：纳税人是双主体，即税务机关以及直接负有纳税义务的单位和个人。
3选择：我国现行税率有三种基本形式：比例税率；累进税率，包括超额累进税率和超率累进税率；定额税率。
（我国没有全额累进税率）超率累进税率：目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税纳税期限，一般可以分为按期申报与按次申报两种类型4税务登记的基本步骤包括：纳税人申请办理税务登记；税务征管机关进行审核；审核后填发税务登记证件。
5选择，判断：税务登记的基本容包括：开业登记、变更登记和注销登记三种。
开业登记：各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日，持有关证件向所在地税务机关申请办理税务登记，如实填写税务登记表。
其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日向所在地税务机关申请办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。
变更登记：税务登记容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按规定，纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
注销登记：按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
被吊销营业执照的纳税人，应自营业执照被吊销之日起15日，向原税务登记机关办理税务登记之前，向税务机关办理注销登记。
注：开业登记和变更登记要先去工商管理局办营业执照，再去税务局办理税务登记；注销登记是先去税务局办理税务登记，再去工商管理局办营业执照。
6纳税申报可采取直接申报、邮寄申报和电子申报等式。
7缴纳税款的式：（1）按查账征收式缴纳税款税务机关依法对纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料进行审核并确认。
一般适用于会计资料完整、会计核算体系健全的纳税人。
（2）按查定征收式缴纳税款纳税人正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量和销售额。
一般适用于产品零星、税源分散的纳税人。
（3）按查验征收式缴纳税款适用于财务管理混乱、账册不全、会计核算水平较低的从事产品生产的纳税人。
（4）按定期定额征收式缴纳税款一般适用于不建立账簿的个体工商业户。
（5）按自核自缴式缴纳税款自己计算出应缴纳税额，并经自己审核后自行填开税款缴款书，直接到其开户银行缴纳税款。
（6）按代扣代缴式缴纳税款采用这种式，由负有代扣代缴税款义务的单位或个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应缴的税款并代为完成缴款手续。
（7）代征采用这种式，税务机关委托代征单位代理税务机关按照税收法规办理税款征解的一种征收式。
税务机关应按照规定付给代征人手续费。
8名词解释：税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。
9税务会计的特点：税法导向性；税务筹划性；协调性；广泛性另有表述：法律性、专业性、融合性、两重性10简答：税务会计与财务会计的异同（一）税务会计与财务会计的联系税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的,两者同属于企业会计学科畴，共同对纳税人的生产经营活动进行核算和监督等。
（二）税务会计与财务会计的区别1.提供的信息不同2.核算对象不同3.法律（或核算）依据不同4.计算损益的程序不同11简答：税务会计的基本前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税会计期间/纳税年度财务会计的基本前提：会计主体，持续经营，会计期间，货币计量12选择，判断，简答：纳税主体&会计主体纳税主体与财务会计中的“会计主体”有区别。
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，典型的会计主体是企业。
纳税主体指的是能够独立承担纳税义务的纳税人。
例如，自然人是纳税主体但不是会计主体。
即，会计主体≠纳税主体13选择，判断：税务会计原则:1.税法导向原则2. 2.以财务会计核算为基础原则3. 3.应计制原则与实现制原则（权责发生制与收付实现制相结合原则）4. 4.历史成本计价原则5. 5.筹划性原则14名词解释，选择，判断：税收筹划：是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
15税收筹划的基本特征：前提：遵守或者说至少不违反现行税收法律规；目的：交纳最低的税收或者获得最大的税收利益；事前筹划性：通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。
16名词解释，多选，简答：税收筹划与偷税、避税、节税的区别（1）税收筹划与偷税的区别偷税：又称税收欺诈，指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。
偷税有非法性，欺诈性。
税收筹划是合法或者至少非和事前筹划性。
（2）税收筹划与避税的关系避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。
联系：1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性；2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；区别：避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选。
（3）税收筹划与节税的关系节税：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法式少交纳税收的合理行为节税和避税都属于税收筹划的一部分，但是节税是符合政府立法意图的税收筹划行为，避税是违背了政府的立法意图的税收筹划行为。
17税收筹划的基本法：（一）选择不同的税收优惠政策（二）选择合理的企业组织形式（三）税负转嫁筹划18名词解释：税负转嫁：某些税收的最初纳税人，通过价格的调整与变动，把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。
这种税款转移过程就叫税负转嫁。
19增值税是对在我国境销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
20名词解释：小规模纳税人：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。
2.其余纳税人（货物批发或者零售），年应税销售额在80万以下的。
一般纳税人：一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的企业和企事业单位。
21计算，简答，选择：视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销——代销中的委托纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
（2）销售代销货物——代销中的受托①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人22名词解释，选择：混合销售行为：如果一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），则属于混合销售行为。
兼营非应税劳务：增值税纳税人在销售货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系。
23判断：纳税义务发生的时间1.一般规定（1）纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2.具体规定（1）采取直接收款式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（7）纳税人发生本《实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
24增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
发票联作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联作为购买报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联作为销售核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
购买持有2010年1月1日后开具的增值税专用发票，180天报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。
25属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的；3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
26不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用”。
27消费税的征税围1.生产应税消费品2.委托加工应税消费品3.进口应税消费品4.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻及钻饰品5.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税。
28纳税人除了直接对外销售时应纳消费税外，将生产的应税消费品用来换取生产资料、消费资料、投资以及偿还债务时也应缴纳消费税。