税务会计作业及解析.教学内容
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作业解析
增值税练习解析
万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取
得增值税专用发票 ，注明价款0.3万元、增值税 0.051万元，该 税控收 款机作 为固定 资产管 理 （本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。 计算该企业2009年3月应纳增值税。
作业解析
增值税练习解析
（2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入 库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的 《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品 系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格 为200万元，实际成本为120万元。
作业解析
增值税练习解析
2、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税 价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费 税税率为5％，计算该公司应纳增值税。
【答案解析】： 组成计税价格 ＝（1500+1000）÷（1-5％）
= 2631.58（万元） 进口增值税= 2631.58 ×17％
＝447.37（万元）
作业解析
增值税练习解析
【答案解析】：支付运费1500元，属于电脑公 司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增 值税的计税依据。 销项税额= [4300×100+1500÷ （1+17%）]×17%
=73317.95（元） 电脑公司应缴纳增值税 = 73317.95 -3400
= 69917.95（元）
作业解析
增值税练习解析
3、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某 农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品 收购凭证并支付运费3000元，装卸费500元，取 得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管 理人员保管不善，损失1/4，计算该项业务准予 抵扣的进项税额。
作业解析
增值税练习解析
【答案解析】：购进免税农产品准予按买价乘以 13％的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费 发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不 善发生的损失，要按规定作进项税转出。
作业解析
增值税练习解析
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销 售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格 为600万元，实际成本为540万元。产品已发出， 款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5万元。
应纳营业税＝5 000×5%＝250（元）
作业解析
增值税练习解析
7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购 进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报 抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处 理。
『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后 来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣 过的进项税应做进项税额转出
进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%） ×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元）
作业解析
增值税练习解析
二、业务题 1、 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税
税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际 成本20000元，计税价格为24000元。 要求：计算该项业务应计入在建工程成本的金额 并编制会计分录。
作业解析
增值税练习解析
6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货 物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收 到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企 业代销业务应缴纳的税金。
『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元）
应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%） ×17%＝14 529.91（元）
税务会计作业及解析.
增值税练习解析
一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给
某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台， 已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场 支付运费1500元（开具普通发票），当月该企 业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑 股份公司应纳增值税。
购进玉米的全部进项税额 ＝10000×13%＋3000×7=1510（元） 准予抵扣的进项税 ＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4) ＝1132.5(元)
作业解析
增值税练习解析
4、某生产企业（增值税一般纳税人）， 2008年7月销售化工产品取得含税销售额 793.26万元，为销售货物出借包装物收取 押金15.21万元，约定3个月内返还；当月 没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计 算该企业2008年7月上述业务计税销售额。
作业解析
增值税练习解析
『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时
间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收
购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入 应该是还要加上6万元。 销 项 税 额 =300×50%×17% ＋ （ 228 ＋ 6 ） ÷ （ 1 ＋17%）×17%=59.5（万元） 应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元）
作业解析
增值税练习解析
『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要 返还，故不做价外收入，但逾期未退还的 押金没收时转作价外收入，应换算为不含 税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝ 679.11
作业解析
增值税练习解析
5、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月 采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销 售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货 款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本 月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实 际取得销售收入22Байду номын сангаас万元，其中包括以旧换新方 式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作 价6
作业解析
增值税练习解析
『答案解析』用外购的原材料建造厂房（不动产）， 相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理， 进项税额转出记入相应成本中。所以说相应的计 入到建造成本的金额是 20 000×（1+17%）=23 400元。 会计处理是：
借：在建工程23 400 贷：原材料20 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400
增值税练习解析
万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取
得增值税专用发票 ，注明价款0.3万元、增值税 0.051万元，该 税控收 款机作 为固定 资产管 理 （本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。 计算该企业2009年3月应纳增值税。
作业解析
增值税练习解析
（2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入 库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的 《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品 系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格 为200万元，实际成本为120万元。
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2、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税 价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费 税税率为5％，计算该公司应纳增值税。
【答案解析】： 组成计税价格 ＝（1500+1000）÷（1-5％）
= 2631.58（万元） 进口增值税= 2631.58 ×17％
＝447.37（万元）
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【答案解析】：支付运费1500元，属于电脑公 司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增 值税的计税依据。 销项税额= [4300×100+1500÷ （1+17%）]×17%
=73317.95（元） 电脑公司应缴纳增值税 = 73317.95 -3400
= 69917.95（元）
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3、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某 农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品 收购凭证并支付运费3000元，装卸费500元，取 得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管 理人员保管不善，损失1/4，计算该项业务准予 抵扣的进项税额。
作业解析
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【答案解析】：购进免税农产品准予按买价乘以 13％的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费 发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不 善发生的损失，要按规定作进项税转出。
作业解析
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2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销 售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格 为600万元，实际成本为540万元。产品已发出， 款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5万元。
应纳营业税＝5 000×5%＝250（元）
作业解析
增值税练习解析
7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购 进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报 抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处 理。
『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后 来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣 过的进项税应做进项税额转出
进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%） ×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元）
作业解析
增值税练习解析
二、业务题 1、 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税
税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际 成本20000元，计税价格为24000元。 要求：计算该项业务应计入在建工程成本的金额 并编制会计分录。
作业解析
增值税练习解析
6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货 物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收 到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企 业代销业务应缴纳的税金。
『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元）
应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%） ×17%＝14 529.91（元）
税务会计作业及解析.
增值税练习解析
一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给
某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台， 已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场 支付运费1500元（开具普通发票），当月该企 业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑 股份公司应纳增值税。
购进玉米的全部进项税额 ＝10000×13%＋3000×7=1510（元） 准予抵扣的进项税 ＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4) ＝1132.5(元)
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4、某生产企业（增值税一般纳税人）， 2008年7月销售化工产品取得含税销售额 793.26万元，为销售货物出借包装物收取 押金15.21万元，约定3个月内返还；当月 没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计 算该企业2008年7月上述业务计税销售额。
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『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时
间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收
购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入 应该是还要加上6万元。 销 项 税 额 =300×50%×17% ＋ （ 228 ＋ 6 ） ÷ （ 1 ＋17%）×17%=59.5（万元） 应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元）
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『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要 返还，故不做价外收入，但逾期未退还的 押金没收时转作价外收入，应换算为不含 税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝ 679.11
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5、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月 采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销 售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货 款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本 月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实 际取得销售收入22Байду номын сангаас万元，其中包括以旧换新方 式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作 价6
作业解析
增值税练习解析
『答案解析』用外购的原材料建造厂房（不动产）， 相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理， 进项税额转出记入相应成本中。所以说相应的计 入到建造成本的金额是 20 000×（1+17%）=23 400元。 会计处理是：
借：在建工程23 400 贷：原材料20 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400