岳华会计事务所在石油龙昌(600772)2003年年报审计报告中,出具了解释性说明
电大_审计学
2015年秋网上审计学形考答案审计学01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
岳华会计师事务所执业指南第一号
岳华会计师事务所执业指南第一号——清产核资资产损失认定指引第一章总则1.1为了加强我所对国有及国有控股企业(以下简称企业)清产核资专项审计工作的业务质量控制，形成统一的、客观的、有操作性的企业资产损失认定专业标准，规范清产核资专项审计中的资产损失认定行为，根据国资委制定的《国有企业资产损失认定工作规则》和国家有关财务会计制度，制定本所《清产核资资产损失认定指引》(以下简称“指引”)。
1.2本指引目的在于为执业人员对企业清产核资损失认定进行审计时提供指导和参考，但并不能取代执业人员的专业判断。
由于清产核资审计工作中涉及大量专业判断，甚至包括以社会中介机构职业推断发表的经济鉴证证明直接作为损失认定证据，因此执业人员在执业中应保持适当专业谨慎，严格按照本所质量控制程序进行工作，恰当充分地运用专业判断。
1.3本指引所称的资产损失的概念及资产损失认定的原则同国资委《国有企业资产损失认定工作规则》中的阐述一致、本指引仅重点阐述资产项目损失认定标准，其他相关内容请参见《国有企业清产核资办法》、《国有企业资产损失认定工作规则》及其他相关文件规定。
1.4执业人员在制定清产核资专项审计计划时，应参照本指引并结合企业实际情况，确定资产损失认定标准。
1.5损失证据的效力问题：损失证据不同，其法律效力也不同。
一般来说，来源于政府的证据优于民间的，政府级别高的优于级别低的，外部证据优于内部证据，因此在执业中应督促企业尽量取得效力高的证据。
现根据一般经验，将损失证据的效力由高到低排列，供执业参考：1.5.1司法机关证据；1.5.1.1 破产执行；1.5.1.2 破产判决书；1.5.2 工商管理部门证据；1.5.2.1 注销注册登记证明；1.5.2.2 被吊销注册登记(因为有可能恢复)；1.5.2.3 两年未通过年检的证明文件；1.5.3 政府部门行政决定文件；1.5.4专业技术鉴定部门的鉴定、咨询报告；1.5.5社会中介机构的经济鉴证证明；1.5.6对方单位的证明，如欠款单位出具的证明；1.5.7函证、催收证明；1.5.8企业内部证据；1.6 本指引为方便执业工作，依据不同情况将证据分为必备证据与辅助证据两种类型。
审计学形考2-7任务答案
《审计学》形考02任务2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人王学明2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人杨橹2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出 3 356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金 5 2208.502元4080.00加：白条抵现金 6 1200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505角10 5.00三、盘点日应存、实存差额8=4-7 0.002角10 2.00四、追溯至报表日账面结存现金9 1981.321角15 1.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人王学明报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员许丽报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管张伟该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
长春岳华会计师事务所（普通合伙）_企业报告(供应商版)
企业基本信息
企业名称: 营业范围：
长春岳华会计师事务所（普通合伙）
审计查证、验证企业资本、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，会计咨询服务， 法律法规定的其他审计业务（在该许可有效期内从事经营），税务信息咨询（依法须经批准 的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）*
主要资质：
一、业绩表现
1.1 总体指标
目标单位： 长春岳华会计师事务所（普通合伙）
报告时间：
2023-02-18
报告解读：本报告数据来源于各政府采购、公共资源交易中心、企事业单位等网站公开的招标采购 项目信息，基于招标采购大数据挖掘分析整理。报告从目标企业的投标业绩表现、竞争能力、竞争 对手、服务客户和信用风险 5 个维度对其投标行为全方位分析，为目标企业投标管理、市场拓展 和风险预警提供决策参考；为目标企业相关方包括但不限于业主单位、竞争对手、中介机构、金融 机构等快速了解目标企业的投标实力、竞争能力、服务能力和风险水平，以辅助其做出与目标企业 相关的决策。 报告声明：本数据报告基于公开数据整理，各数据指标不代表任何权威观点，报告仅供参考！
长春市绿园区西新镇人民政府服务 长春市绿园区西新镇
市场项目
人民政府
1.5
2022-06-08 2022-09-29 2022-12-28
*按近 1 年项目金额排序，最多展示前 10 记录。
1.5 行业分布
近 1 年长春岳华会计师事务所（普通合伙）的中标项目主要分布于政府办公室系统、审计系统、交通 系统行业，项目数量分别达到 8 个、4 个、4 个。其中政府办公室系统、交通系统、财政系统项目金 额较高，分别达到 92.53 万元、37.00 万元、31.86 万元。
目录 企业基本信息 .................................................................................................................................1 一、业绩表现 .................................................................................................................................1
电大审计学任务
03任务【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
参考答案：04任务【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
2003年度注册会计师全国统一考试《审计》试题
2003年度注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
1.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项2.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。
A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
A.在粘封证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所（二）在对K公司2002年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
年报是审计报告吗
年报是审计报告吗年报是审计报告吗篇一：年报审计报告审计报告图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看湘鹏程审字[201×] 第××号一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的×××有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括×××年12月31日的资产负债表（或合并资产负债表），×××年度的利润表（或合并利润表）和所有者权益变动表（或合并所有者权益变动表）及现金流量表（或合并现金流量表）以及财务报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是×××有限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见我们认为，×××有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了×××有限公司×××年12月31日的财务状况（或合并财务状况）以及201X×××年度的经营成果（或合并经营成果）和现金流量（或合并现金流量）。
审计报告(普华永道审字(2003)第970号)
一、审计报告（普华永道审字（２００３）第９７０号） 广西阳光股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司和贵集团（包括贵公司及合并子公司）２００２年１２月３１日的母公司及合并资产负债表和２００２年度的母公司及合并利润表、母公司及合并利润分配表和母公司及合并现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。
我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司和贵集团实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述贵公司和贵集团会计报表符合中华人民共和国企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司和贵集团２００２年１２月３１日的财务状况及２００２年年度的经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
普华永道中天 注册会计师：牟磊 会计师事务所有限公司 注册会计师：谢骞 ２００３年３月１４日 二、会计报表（附后） 三、会计报表附注 １、公司简介 本公司的前身是广西虎威股份有限公司，系经广西壮族自治区经济体制改革委员会以桂体（１９９３）１０号文批准，由原广西北流县水泥厂进行股份制改组而成立的定向募集股份有限公司。
本公司１９９３年５月２５日经广西北流市（原北流县）工商行政管理局注册登记，并领取注册号为２００５３８３５−８号的《企业法人营业执照》，注册资本为４，５０５万元。
经中国证券监督管理委员会批准，本公司１９９６年９月５日通过深圳证券交易所采用上网定价方式向社会公开发行人民币普通股１５，５００，０００股，并于１９９６年９月１９日上市交易。
１９９６年９月１１日经广西壮族自治区工商行政管理局批准，本公司已办理了相应的变更登记手续，企业法人营业执照注册号１９８２２９４１−６，注册资本为６，０５５万元。
1998年5月，本公司经送股后注册资本变更为10,889万元。
1998年9月，本公司更名为广西阳光股份有限公司。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1. 岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。
2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。
公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）
请根据上述背景材料思考和分析下列问题：
（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？
（2）这种改变是否为审计失败？
（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？
答：
（1）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告，岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。
需要改变年报审计意见。
（2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述改变并不是审计失败。
（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。
2003年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲广场1.58亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。
故当时事务所应对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见。
而到2005年2月3日，上述因素及事项基本消除，石油龙昌公司不再存在独立审计准则规定的情形，如再继续保留当初对石油龙昌公司的带强调事项段的无保留意见，则与独立审计准则规定的相关要求不符。
故应按照需要改变年报审计意见.
(2) 此种改变不是审计失败。
所谓“审计失败”是指审计人员由于没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。
在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因为该事务所严格遵循审计准则要求，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败。
(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
2003年会计师事务所发布的年度报告审计意见实质为带强调性事项的无保留意见。
根据审计准则关于强调事项段的有关规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段
是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师发表的审计意见。
本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响。