5 审计程序和审计计划
风险导向审计的五步审计过程
风险导向审计的五步审计过程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，它与传统的合规性审计不同，更加关注企业的风险管理和控制情况。
风险导向审计需要按照以下五步进行：
第一步：确定审计目标和范围。
审计人员需要与企业高层管理层沟通，了解企业的战略目标、经营计划和风险管理情况，然后依据这些信息确定审计目标和范围。
第二步：分析企业风险和风险控制情况。
审计人员需要对企业风险进行分析，包括识别企业面临的内部和外部风险，同时评估企业风险控制情况，了解企业的风险防范能力。
第三步：制定审计计划。
审计人员需要根据风险分析结果，制定合理的审计计划，包括审计程序、时间表和资源分配等。
第四步：实施审计工作。
审计人员需要按照制定的审计计划进行审计工作，包括收集和分析数据、检查内部控制和业务流程等。
第五步：报告审计结果。
审计人员需要向企业高层管理层提交审计报告，包括审计结果、发现的问题和建议的改进措施等。
风险导向审计强调的是风险管理和控制，企业需要重视风险管理的重要性，通过加强内部控制和制定合理的风险管理政策，降低企业面临的风险，从而提高企业的绩效和价值。
同时，企业还需要与审计
人员进行有效的沟通和合作，共同推动企业的风险管理和控制工作，使企业在竞争中取得胜利。
内部审计的五个基本流程
内部审计的五个基本流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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在内部审计工作正式开展之前，需要进行充分的准备。
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。
审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。
审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。
2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。
审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。
3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。
审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。
4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。
审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。
5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。
审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。
综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。
审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师如何进行审计计划和程序的设计审计师作为一个独立的职业人员，承担着对财务报表进行审计的重要职责。
为了保证审计过程的有效性和准确性，审计师需要进行审计计划和程序的设计。
本文将介绍审计师如何进行审计计划和程序的设计。
一、审计计划的设计审计计划是审计师进行审计工作的指导方针和形成评价的基础。
一个合理的审计计划可以保证审计有效进行，并能够发现财务报表中的错误和欺诈行为。
以下是审计师进行审计计划设计的步骤：1. 了解客户和业务环境审计师首先需要全面了解客户的背景信息和业务环境。
这包括客户的行业类别、规模、历史发展等。
通过对客户的了解，审计师可以更好地把握审计风险和重要业务事项。
2. 确定审计目标和范围审计目标是指审计师要达到的结果，包括财务报表是否真实、完整和准确。
审计范围是指审计师要审查的内容和时间范围。
审计师需要根据客户的要求和法律法规的要求来确定审计目标和范围。
3. 评估审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的误差或欺诈的风险。
审计师需要根据客户的业务性质和内部控制情况评估审计风险，并确定相应的审计程序。
4. 制定审计计划根据上述的了解、目标、范围和风险评估，审计师需要制定审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、工作分配、审计程序等内容。
审计师应确保计划的合理性和可行性。
二、审计程序的设计审计程序是指在审计过程中执行的具体操作步骤，用于实现审计目标的达成。
审计程序的设计应考虑到审计风险、客户特点和报告需求等因素。
以下是审计师进行审计程序设计的要点：1. 确定主要审计程序审计师应根据审计计划和风险评估确定主要审计程序。
主要审计程序是指对财务报表进行快速、全面和有效审计的关键程序。
例如，抽样检验、内部控制测试等。
2. 选择具体审计程序审计师应根据具体情况选择适用的审计程序。
具体审计程序包括抽样检验、核对与验证、计算和比对等。
审计师需要根据风险评估和客户需求选择合适的程序。
3. 考虑内部控制测试审计程序的设计还需要考虑内部控制测试。
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
会计报表审计程序
会计报表审计程序一、审计计划阶段在审计计划阶段，审计人员需要对被审计单位的基本情况进行了解，评估审计风险，确定审计范围、审计时间和审计方法。
具体来说，审计计划阶段包括以下步骤：1.了解被审计单位的基本情况，包括其经营业务、财务状况、内部控制制度等。
2.对被审计单位的财务报表进行初步分析，了解其报表结构和内容，识别可能存在的重大错报风险。
3.根据初步分析的结果，确定审计范围、审计时间和审计方法，制定详细的审计计划。
4.对审计人员进行分工和培训，确保审计工作顺利进行。
二、审计实施阶段在审计实施阶段，审计人员需要按照审计计划进行具体审计工作，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议。
具体来说，审计实施阶段包括以下步骤：1.对被审计单位的内部控制制度进行测试和评估，了解其执行情况和有效性。
2.对被审计单位的财务报表进行详细分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，检查各项数据的真实性和完整性。
3.对重要科目和交易进行实质性测试，如应收账款、存货等，以确定是否存在重大错报或舞弊行为。
4.收集相关证据，包括凭证、账簿、报表等，并对证据进行整理和分析，以支持审计结论和建议。
5.在审计过程中及时发现和纠正被审计单位存在的问题，提出改进意见和建议。
三、审计报告阶段在审计报告阶段，审计人员需要撰写审计报告，向委托人提交审计结论和建议。
具体来说，审计报告阶段包括以下步骤：1.根据审计实施阶段的结论和建议，编写审计报告初稿。
2.与被审计单位进行沟通，了解其对初稿的意见和建议。
3.修改和完善审计报告，确保其内容准确、完整、客观地反映了被审计单位的情况和存在的问题。
4.将最终的审计报告提交给委托人，同时抄送给相关的利益相关方和管理层。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计工作程序和流程图
审计工作程序和流程图（试 行）为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。
审 计 工 作 程 序一、审计计划年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。
对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。
年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。
二、审计准备（一）收集有关资料。
根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。
（二）拟定审计方案。
经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。
审计项目实施方案主要包括以下内容：1. 审计项目名称；2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；4. 人员分组分工；5. 工作时间；6. 其他应准备的事项。
（三）下达审计通知书。
审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。
一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。
审计通知书主要内容包括：1. 被审计单位名称；2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；4. 对被审计单位配合审计工作的要求；5. 审计组的其他工作要求；6. 审计组组长及其他成员。
审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。
审计工作计划及其流程
审计工作计划及其流程
一、审计计划阶段
1. 确定审计目的和范围：根据被审计单位的特点和业务规模，确定审计目的和范围，包括审计的内容、重点、时间安排等。
2. 收集资料：收集被审计单位的财务报表、账簿、凭证等财务资料，以及相关的内部控制制度、政策法规等文件。
3. 分析风险：评估被审计单位的内部控制制度是否存在重大缺陷，确定关键控制点，预测可能存在的风险。
4. 制定审计计划：根据审计目的和范围，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排、人员分工等。
二、审计实施阶段
1. 现场调查：对被审计单位进行现场调查，了解其业务流程、内部控制制度等情况，确定重点审计领域。
2. 执行审计程序：按照审计计划，对被审计单位实施审计程序，包括抽查、盘点、询问、分析性程序等。
3. 记录审计证据：对执行审计程序中获取的证据进行记录，确保证据的真实性、完整性和准确性。
4. 发现和报告问题：在审计过程中发现的问题要及时记录并报告，同时与被审计单位沟通，了解其意见和解释。
三、审计报告阶段
1. 整理审计结果：对审计过程中发现的问题进行整理和分析，确定其性质和影响程度。
2. 撰写审计报告：根据整理后的审计结果，撰写详细的审计报告，包括审计目的、范围、方法、发现的问题及建议等。
3. 报送审计报告：将审计报告报送给相关的领导和部门，确保其得到及时反馈和处理。
4. 归档资料：将审计过程中收集的资料和记录进行归档整理，以便日后查阅和使用。
以上是审计工作计划的三个阶段及相应的工作流程。
在实际工作中，还需根据具体情况进行调整和完善。
5年 审计准则
5年审计准则
审计准则是指规范审计工作的规则和原则，其目的是确保审计工作的质量和可靠性。
下面是五年审计准则的简要介绍：
1. 诚信和独立性：审计师应当保持诚实、正直和道德的行为，并独立于审计对象，以确保审计工作的客观性和公正性。
2. 审计计划和风险评估：审计师应当制定详细的审计计划，并评估审计对象的风险，以确定审计程序的范围和深度。
3. 审计证据和调查：审计师应当收集足够的审计证据，以评估审计对象的财务状况和业务活动的合法性和合规性。
4. 审计报告和意见：审计师应当根据审计结果，编制审计报告并陈述审计意见，以向利益相关者提供有关审计对象的真实和准确的信息。
5. 审计文件和记录：审计师应当建立和维护完整的审计文件和记录，以支持审计过程和结论的可追溯性和可验证性。
这些审计准则旨在确保审计工作的质量和可靠性，以提供对审计对象的真实和准确的信息。
这些准则是审计师在进行审计工作时必须遵守的基本原则，以确保审计工作的可信度和有效性。
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第五章审计程序和审计计划第一节审计程序审计业务的基本流程可以分为三个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。
一、审计计划阶段审计计划阶段的主要工作有：开展初步业务活动、制定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划并与管理层沟通。
（一）开展初步业务活动1.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；2.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；3.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
（二）及时签订或修改审计业务约定书审计人员应当在审计业务开始前与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书的具体内容应当包括下列主要方面：（1）财务报表审计的目标。
合法性，公允性（2）管理层对财务报表的责任。
（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度？（4）审计范围。
（5）执行审计工作的安排（包括出具审计报告的时间要求）。
（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。
（7）由于审计和内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
（8）管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助。
（9）审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。
（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
（11）审计人员对执业过程中获知的信息保密。
（12）审计收费。
在确定收费时，审计人员应当考虑以下因素：审计服务所需的知识和技能；所需专业人员的数量、水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供审计服务所需承担的责任；各地有关审计收费标准的规定。
（13）违约责任。
（14）解决争议的方法。
（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
审计人员应当考虑在审计业务约定书中是否列明下列内容：（1）在某些方面对利用其他审计人员和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排；（6）审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
（三）制定审计计划（内容将在本章第二节，先讲）二、审计实施阶段审计实施阶段的工作主要是指进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（一）控制测试1．控制测试的含义控制测试的目的是测试内部控制的有效性。
在测试控制运行的有效性时，审计人员应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
2．控制测试的性质（方法）（1）询问。
审计人员可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。
（2）观察。
观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。
（3）检查。
对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。
例如，检查销售发票是否有复核人员签字。
（4）重新执行。
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，审计人员才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
3．控制测试的时间控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
4．控制测试的范围控制测试的范围，其含义主要是指某项控制活动的测试次数。
审计人员在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。
（3）所需获取审计证据的相关性和可靠性。
对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。
（4）拟信赖控制运行有效性的程度。
拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。
（6）控制的预期偏差。
预期偏差是指控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量（也可称作预期偏差率）。
控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。
（二）实质性程序1．实质性程序的含义实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
2．实质性程序的性质（方法）（1）询问（2）检查（3）重新计算（4）函证（5）监盘（6）分析程序3．实质性程序的时间以下就审计年度初确定了审计关系来讲：（1）控制环境和其他相关的控制。
控制环境和其他相关的控制越薄弱，审计人员越不宜在期中实施实质性程序。
（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。
如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取（如系统变动导致某类交易记录难以获取），审计人员应考虑在期中实施实质性程序。
（3）评估的重大错报风险。
审计人员评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，审计人员应当考虑将实质性程序集中在期末实施。
4．实质性程序的范围审计人员评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。
如果对控制测试结果不满意，审计人员应当考虑扩大实质性程序的范围。
三、审计完成阶段在审计的完成阶段，审计人员需要进行的工作主要包括：期后事项的审计、或有负债的审计、持续经营的审计、取得管理层声明书、编制审计差异调整表和试算平衡表、对财务报表总体合理性实施分析性程序、评价审计结果、与治理层沟通、完成质量控制复核，出具审计报告。
第二节审计计划审计计划可以分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
一、总体审计策略制定总体审计策略的目的是为了确定审计范围、时间和方向，并对具体审计计划提供指导。
审计人员应当在总体审计策略中说明下列内容：(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；(2)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对高风险领域安排的审计时间预算等；(3)何时调配这些资源，(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用。
二、具体审计计划具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序。
（一）风险评估程序按照审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员应当实施风险评估程序。
（二）计划实施的进一步审计程序具体审计程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。
三、审计过程中对审计计划的修改由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，审计人员应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划做出必要的更新和修改。
四、指导、监督与复核对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)审计领域；(3)重大错报风险；(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
五、记录(一)对总体审计策略的记录(二)对具体审计计划的记录(三)对计划的重大修改的记录六、与治理层和管理层的沟通与治理层和管理层的沟通有助于审计人员协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。
沟通的内容可以包括审计的时间安排和总体策略、审计工作中受到的限制及治理层和管理层对审计工作的额外要求等。
第三节重要性一、重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。
需要注意把握以下几点：1、重要性概念中的错报包含漏报。
2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
4、重要性的确定离不开具体环境。
5、对重要性的评估需要运用职业判断。
需要注意的是，仅从数量角度考虑，重要性水平只是提供了一个门槛或临界点。
在该门槛或临界点之上的错报就是重要的；反之，该错报就不重要。
重要性并不是财务信息的主要质量特征。
二、在计划阶段对重要性的评估（一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素1、对被审计单位及其环境的了解。
2、审计的目标。
3、财务报表各项目的性质及其相互关系。
4、财务报表项目的金额及其波动幅度。
（二）从数量方面考虑重要性重要性的数量即重要性水平，是针对错报的金额大小而言。
重要性水平是一个经验值，审计人员只能通过职业判断确定重要性水平。
1、财务报表层次的重要性水平在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
审计人员对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。
例如，对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准；在确定恰当的基准后，审计人员通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。
以下是一些参考数值的举例：（1）对于以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的 5%，或总收入的 0.5%；（2）对于非营利组织，费用总额或总收入的 0.5%；（3）对于共同基金公司，净资产的 0.5%。
2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，审计人员应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。
（三）从性质方面考虑重要性审计人员在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：1、错报对遵守法律法规要求的影响程度。
2、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。
3、错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时）。
4、错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。
5、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。