审计学期末考试复习资料

一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力

二、题量：四道大题

三、主要考点：

1、对独立性产生不利影响事项的判断

答：（p59）书上简答题第2题

2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等

答：（p85）

3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等

答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。（1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。

把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。

4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素

答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。

1.外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。

2.内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时形成的审计证据更可靠。

3.直接获取的审计证据比间接获取的和推断的更可靠。

4.以文件形式存在的比口头形式存在的更可靠。

5.从原件获取的比从传真件或复印件获取的更可靠。

通常，审计工作底稿包括的基本组成要素：（p134的表格）

5、重要性水平的计算、审计风险模型的运用

答：审计重要性（p111-114）是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

审计风险模型（p118）。

6、审计意见的类型及出具条件

答：财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：

1、标准的无保留意见。条件：被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见。条件：被审计单位编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。

3、保留意见。条件：财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。

4、否定意见。条件：财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

5、无法表示意见。条件：审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

7、重要资产的内部控制措施

答：财产物资控制是为了确保财产物资的安全锁实施的控制，它要求严格限制未经授权的人员对实物资产和实物资产有关的文件的直接接触，如限制接近现金、银行存款、存货、固定资产等。常用的措施和方法如下：

（1）限制接近。严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。

（2）定期盘点。对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，并进行差异调查和调整。

（3）记录保护。企业应妥善保管各种文件资产，尤其是资产、财务会计等资料。

首先，应该严格限制无关人员接近记录；其次，会计记录应妥善保存，尽可能减少记

录受损、被盗或被毁的可能性；最后，某些重要资料，如定期的财务报告，应留有后

备记录，以便在遭受意外损失或毁损时重新恢复。

（4）财产保险。企业往往通过资产投保来增加实物资产受损后补偿的程度或机会，从而保护企业资产的安全。

（5）财产记录监控。建立财产个体档案，对财产的增减变动做及时。全面的记录，同时加强对财产所有权的管理。

注：考试时可以使用普通计算器！