审计学期末考试复习资料
《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
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审计学期末复习资料第一章一、审计的概念（一）审计的定义：审计是为了杳明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
【补充说明】审计由谁来审？---- 注册会计师；审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制；审计完后做什么？——出具审计报告；报告给谁看？一一股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。
（二）我国会计师事务所的业务范围包括（P11）:与笫二章第三节联系起來（1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务（2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等第二章一、注册会计师职业道徳规范主耍内容（一）坚持独立客观公正原则1.独立性（实质上和形式上都要独立）※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！）经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。
【例题】ABC会计师事务所负责审计卬公司20x8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所原行政部经理E于20x5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（2）甲公司系乙上市公司的子公司。
20x8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理市。
答：（1）第（1）对独立性不产牛威胁。
原会计师事务所行政部经理E进入审计客户扌口任办公室主任的职务。
山于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。
（1）第（2）项对独立性产生威胁。
项H组成员D的父亲可以对审计客户叩公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司）, 则将产生重大的自身利益威胁。
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审计学期末复习资料大全(doc 13页)审计学期末复习资料一、名词解释：审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。
审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。
审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。
信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。
信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。
误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。
误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。
期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。
审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计期末复习
复习第一章1.审计产生的基础：理解：企业财产的所有者是股东，早期企业的股东不仅是所有者还是经营者。
随着企业规模的扩大，企业吸纳了众多股东的投资。
产生了一些问题：（1）每个股东都参与管理，会造成管理的滚乱；（2）经营业务的繁杂，可能会使非专业人员的股东难以作出正确的判断，因此，股东会请专门负责企业经营的职业经理人进行企业管理（形成企业的管理层），股东则把企业的经营权转移给职业经理人，而保留企业的所有权。
受托责任由于股东不参与企业的管理，那么需要管理层提供一段时间内管理层的工作报告（财务报告）给股东，帮助股东了解企业的运作并作出相关的经营决策。
但管理层可能会在报告中参杂一些“水分”（报喜不报忧），导致股东不能了解企业的真实情况，因此对于管理层所提供的报表需要进行专业人员（第三方）的检查（审计），保证管理层提供的报表并不存在“水分”（错误，审计中称之为错报2.审计院设立的朝代：宋朝3.我国第一家会计师事务所，创办人：谢霖名称：正则会计师事务所4.审计的最初形态：官厅审计也称为政府审计5.注册会计师职业经历了三个阶段：英式审计阶段、资产负债表审计、财务报表审计6.《中华人民共和国注册会计师法》规定，目前我国可以设立的会计师事务所类型包括：合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所 p137.注册会计师审计、政府审计和内部审计的目标分别是什么？简答 p14第二章（判断）1.审计是鉴阅业务。
（×）2.鉴证（审计）业务的基本要素（基本内涵）。
简答、多选(1)三方关系：注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
(2)见证对象，审计对象在财务报表审计中，审计对象是指历史的财务状况，经营业绩和现金流量。
(3)标准：鉴证对象进行评价或计量的基准。
评价被审计单位是否存在错误的标准。
标准就是财务报表的编制基础——会计准则和相关会计制度。
（（通用和特殊(4)充分、适当的审计证据。
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《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。
（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
（）。
6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
（）8、查错防弊不是现代审计的目标。
（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。
（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。
（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。
（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。
A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
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审计学期末复习资料（注：名词解释和问答题请大家按教材复习时所做的要求准备，以下仅为单项选择、多项选择和判断题复习范围）单项选择题1．按（），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
A．目的、内容的不同B．与被审计单位的关系的不同C．主体的不同D．范围的不同2．注册会计师审计意见中的“合法性”（）。
A．仅指企业会计准则B．仅指财务会计方面的法律法规C．泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规D．泛指除财务会计法规以外的任何法规3．注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。
这意味着（）。
A．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度B．会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度C．注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度4．注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A．注册会计师、被审计单位、审计委托人B．注册会计师、审计委托人、被审计单位C．审计委托人、被审计单位、注册会计师D．审计委托人、注册会计师、被审计单位5．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
下列观点不正确的是（）。
A．注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计B．注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性C．注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众D．注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法6．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
A．政府审计机关B．会计师事务所C．被审计单位的上级主管部门D．被审计单位管理当局7．假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反了（）认定。
A．存在或发生B．权利和义务C．估价或分摊D．表达与披露8．被审计单位2001年12月28日给某公司发出商品100万元，2002年1月6日办妥托收手续，被审计单位在2001年12月28日就确认收入入账，这违反了（）认定。
审计学期末复习
单位来说可能不重要。例如，错报10万元对一个
小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来
说则可能不重要。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。注册
会计师应当根据被审计单位面临的环境，并综合
考虑其他因素，合理确定重要性水平。不同的注
册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和
认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同。
当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。
4、总体变异性
总体的某一特征（如金额）在各项目之间的 差异程度。 在控制测试中，确定样本规模时一般不考虑 总体变异性。 在细节测试中，确定样本规模时要考虑特征 的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本 规模越小。
2、系统选样 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从 审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方 法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确 定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 选样间距的计算公式如下： 选样间距=总体规模÷样本规模
程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计
风险。 除非错报金额非常小且性质不严重，注册会 计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务 报表。
如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程 序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报
的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保
留意见的审计报告。
如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性
尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相 比，可能出现以下两种情况：
（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，
（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性 质所设定的更低的重要性水平)，则对财务报表 的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见 的审计报告。
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《审计学》课程综合复习资料一、单选题1.以下关于会计师事务所和鉴证小组成员独立性的表达，不正确的有（）。
A.有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平B.对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户C.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户D.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户答案：D2.下列关于财务报表审计的目标说法中不正确的是（）。
A.财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见B.财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见C.审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保D.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度答案：C3.在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当（）。
A.由项目负责人挑选项目质量控制复核人员B.在复核期间以其他方式参与该业务C.代替项目组进行决策D.会计师事务所可根据具体情况，对项目质量控制复核人员应当具备的复核具体业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限，作出明确的规定，并制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性答案：D4.下列提法中，不正确的有（）。
A.独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.独立审计具有独立、客观、公正的特征C.在审计过程中，注册会计师还应了解内部审计，并可利用内部审计的工作结果D.独立审计相对于政府审计和内部审计出现最早、发展最快、业务范围最广、独立性最强答案：D5.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
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一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力
二、题量：四道大题
三、主要考点：
1、对独立性产生不利影响事项的判断
答：（p59）书上简答题第2题
2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等
答：（p85）
3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等
答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。
（1）货币资金。
在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。
而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。
（2）银行借款。
从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。
首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。
如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。
其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。
再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。
（3）应付账款。
一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。
把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。
4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素
答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。
1.外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。
2.内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时形成的审计证据更可靠。
3.直接获取的审计证据比间接获取的和推断的更可靠。
4.以文件形式存在的比口头形式存在的更可靠。
5.从原件获取的比从传真件或复印件获取的更可靠。
通常，审计工作底稿包括的基本组成要素：（p134的表格）
5、重要性水平的计算、审计风险模型的运用
答：审计重要性（p111-114）是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。
在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。
重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
审计风险模型（p118）。
6、审计意见的类型及出具条件
答：财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：
1、标准的无保留意见。
条件：被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见。
条件：被审计单位编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见。
条件：财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。
4、否定意见。
条件：财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见。
条件：审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。
7、重要资产的内部控制措施
答：财产物资控制是为了确保财产物资的安全锁实施的控制，它要求严格限制未经授权的人员对实物资产和实物资产有关的文件的直接接触，如限制接近现金、银行存款、存货、固定资产等。
常用的措施和方法如下：
（1）限制接近。
严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。
（2）定期盘点。
对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，并进行差异调查和调整。
（3）记录保护。
企业应妥善保管各种文件资产，尤其是资产、财务会计等资料。
首先，应该严格限制无关人员接近记录；其次，会计记录应妥善保存，尽可能减少记
录受损、被盗或被毁的可能性；最后，某些重要资料，如定期的财务报告，应留有后
备记录，以便在遭受意外损失或毁损时重新恢复。
（4）财产保险。
企业往往通过资产投保来增加实物资产受损后补偿的程度或机会，从而保护企业资产的安全。
（5）财产记录监控。
建立财产个体档案，对财产的增减变动做及时。
全面的记录，同时加强对财产所有权的管理。
注：考试时可以使用普通计算器！。