流动资产详解及例题
初级会计实务第三章流动资产知识点
初级会计实务第三章流动资产知识点一、知识概述《初级会计实务第三章流动资产知识点》①基本定义：流动资产呢，简单说就是企业能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
就好比你家里有一堆东西，那些能很快换成钱或者短期内就能派上用场的东西就类似企业的流动资产。
②重要程度：在初级会计实务里那可相当重要。
这章如果学不好，后面很多资产相关的知识理解起来就费劲。
就像盖房子，流动资产这章是地基的一部分，不稳后面就容易塌。
③前置知识：需要先对会计的基本概念，像资产、负债、所有者权益这些有点了解。
如果这些都不知道，流动资产就像空中楼阁，没法整明白。
④应用价值：在实际企业运营中，知道流动资产的状况，可以帮助管理者判断企业短期的偿债能力、资金的流动性等。
比如一个小超市，知道现金、货物这些流动资产有多少，就能知道有没有钱去进新货，能不能很快还上短期的欠款。
二、知识体系①知识图谱：流动资产在整个会计知识体系里就像身体里的血液，到处流动。
它连接着固定资产等其他资产类别，也和负债、利润这些概念有千丝万缕的联系。
②关联知识：和会计等式有关，因为流动资产是资产的一部分。
也和财务报表相关，流动资产的状况会体现在资产负债表等报表上。
③重难点分析：- 掌握难度：有一定难度，像存货的计价方法就比较绕。
- 关键点：每一种流动资产的计量和确认是重点。
比如说应收账款什么时候确认，按多少金额确认。
④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要，每年必考。
- 考查方式：选择题、判断题、不定项选择题都会考到流动资产相关知识。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 现金就是企业手头实实在在的钱，这个好理解。
- 银行存款就是存在银行里的钱，可以随时取出来用于各种支付。
- 应收账款是企业把东西卖出去了，但是钱还没收到的那部分。
就像你开个网店，货发给客户了，客户还没付款，这就是应收账款。
②特征分析：- 流动性强是流动资产最大的特点。
就像小溪里的水，很容易流动。
流动资产评估案例
流动资产评估案例——秦岭工程机械有限公司一、流动资产概况秦岭工程机械有限公司是国家在“一五”时期建设的大型工程机械企业，主要生产推土机、挖掘机、铲运机、装载机等大型工程机械，是我国四大工程机械制造企业之一，年销售收入5458万元，年净利润653万元。
在评估基准日2000年9月30日，该企业流动资产共计68367328.16元，具体构成如下:货币资金1232275.65元:短期投资307000.00元;预付账款923157.46元;应收账款45059915.28元;其他应收款3253758.59元;存货16915925.93元;待摊费用675295.25元。
二、评估目的该企业为实行股份制改造进行资产评估。
三、评估基准日评估基准日为2000年9月30日。
四、流动资产评估程序和方法(一)货币资金的评估程序和方法企业提供的货币资金账面金额为1232275.65元。
其中现金182666.03元，银行存款1049609.62元。
1(现金的评估程序和方法。
评估人员于2000年10月15日对现金进行了现场盘点。
具体过程见表1—1、1—2。
表1-1库存现金盘点表现金清点情况帐目核对面额张数金额(元) 项目金额(元)100元 231 23100.00 盘点日帐户余额 59184.5450元 15 加:收入凭证未入帐 55000.0020元 42 减:付出凭证未入帐 84529.9010元 178 调整后现金余额 29654.645元 151 实点现金2元 499 长款1元 2 2.00 短款5角 2717 1358.50 评估基准日 2000年9月302角 50 10.00 现金盘点日 2000年10月15日1角 512 51.20分币 9.94 合计 29654.64 财务负责人:邹明东出纳员:张力评估人员:孙浩1表1-2 货币资金——现金清查评估工作底稿被评估单位名称:秦岭工程机械有限公司评估基准日:2000年9月30日评估人员:孙浩清查日期:2000年10月15日评估方法:实地盘点审核人员:赵力审核日期:2000年10月20日项目金额备注清查日调整后现金余额 29654.64 评估基准日外汇汇率: 加:评估基准日至清查日支出 632438.73减:评估基准日至清查日收入 479427.34评估基准日账面余额 182666.03调整事项:无评估基准日至清查日调整数评估基准日评估值2(银行存款的评估程序和方法。
0101-流动资产及负债评估
第01讲流动资产及负债评估第一部分重要考点【无】第二部分一般考点一、要求掌握各种流动资产及负债的评估方法。
二、出题模式：选择题和综合题（一）综合题【例题综合题】评估人员对A企业的部分存货进行评估。
评估人员经清查核实及市场调查后获得如下资料和信息：⑴A企业已经停产2年，本次评估后拟恢复原产品的生产；⑵A企业库存钢材100吨，账面余额230000元，购入时间距评估基准日为3年；⑶库存甲种钢制零件产成品500件，账面价值100000元。
经现场鉴定有100件由于保存不当已报废，按评估基准日时的废钢价格，预计报废产品处理后可获得净收入9000元；⑷库存甲种钢制零件在产品1000件，原材料在开始时一次性投入，如果按已完成工时与该种零件全部工序所需工时的比例计算分类，有300件已完成50%，有700件已完成80%；⑸甲种产成品的完工日期与在产品停止加工日期均距评估基准日2年；⑹产成品的账面值为完工日期的价值；⑺根据会计资料，在甲种零件产成品的成本中，原材料占70%，人工费占20%，能耗占2%，其他费用占8%；⑻甲种产成品及在产品所用钢材与库存材料为同一批购入的同种材料；⑼经市场调查，在评估基准日前三年内，库存材料的价格每年比上一年上升5%，自A 企业停产后，同行业人工费用每年比上一年上升4%，能耗价格每年比上一年上升1%，其他费用每年比上一年上升3%。
假设在甲种钢制零件的加工过程中，每个工时所包含的人工费用、能耗费用及其他费用相同，并不再考虑其他因素。
【试求】A企业上述原材料、产成品及在产品的评估值。
『答案』单位：元⑴原材料评估值：230000（1＋5%）3＝266253.75⑵产成品：⑤每件产成品现价140（1＋5%）3＋40（1＋4%）2＋4（1＋1%）2＋16（1＋3%）2＝162.07＋43.26＋4.08＋16.97＝226.38（元）⑥产成品评估值：（500－100）226.38＋9000＝99552⑶在产品评估值：①完成50%部分：300[162.07＋（43.26＋4.08＋16.97）50%]＝300（162.07＋64.3150%）＝300194.23＝58269②完成80%部分：700[162.07＋（43.26＋4.08＋16.97）80%]＝700（162.07＋64.3180%）＝700（162.07＋51.45）＝700213.52＝149464③在产品评估值：58269＋149464＝207733⑷合计：266253.75＋99552＋207733＝573538.75（二）单选题【例题单选题】（2018年官方模拟题）评估目的不同时，流动资产按其自身特点可采取不同的方式进行评估。
财务管理学知识点大全(含练习及答案)第四章
财务管理学（00067）知识点大全（含练习）第四章流动资金管理本章要求：理解流动资产的构成、周转特点、管理的意义和要求，在此基础上分别掌握货币资金、应收款项、存货的管理，着重掌握现金收支计划的编制、合理现金余额的确定、企业信用政策的制定、存货资金需要量的核定等问题，理解流动资产各组成部分的特点，掌握流动资产的管理策略和管理方法。
§4-1流动资金管理概述流动资金的概念1、流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，亦称营运资金。
2、组成项目包括：（1）货币资金（2）应收及预付款项（3）存货（4）短期投资。
3、一般情况下，企业的流动资产中占比重最大的一项是短期投资。
4、流动资金的生产储备资金具体内容包括有：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件等。
二、流动资金的特点（1）占用形态具有变动性（2）占用数量具有波动性（3）流动资金循环与生产经营周期具有一致性。
三、流动资金管理的意义和要求1、加强资金管理的意义：（1）可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。
（2）有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。
2、要求：（1）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。
（2）管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理结合。
（3）保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。
（4）流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。
§4-2 货币资金管理货币资金（库存现金、银行存款）是处于再次周转之间的间歇资金。
1、现金管理持现金的动机：（1）支付动机（2）预防动机（取决于：现金收支预测的可行程度、企业临时举债的能力、企业愿意承担风险的程度）（3）投机动机.2、现金管理的要求（1）钱账分管，会计出纳分开（2）建立现金交接手续，坚持查库制度（现金收付必须复核）（3）遵守规定的现金使用范围（只能支付个人款项不够支票结算起点的公用开支）①职工工资、津贴②劳务报酬③科学技术、文化艺术、体育等奖金④各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出⑤收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须携带的差旅费⑦结算起点以下的小额开支⑧银行确定需要支付现金的其他支出（4）遵守库存现金限额（由开户银行同企业协商确定，一般以不超过三至五天零星开支的正常需要为限额，距离银行较远或交通不便的可以多于五天，不得超过七天）（5）严格现金存取手续，不得坐收现金（因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，企业不得将单位收入的现金，以个人名义存入储蓄户）。
流动资产评估习题及答案
项资产评估，一般不考虑综合 性价值评估 B.评估流动资产的时候一般不 考虑其功能性贬值因素和实体 性贬值因素 C.在评估库存材料的过程中， 如果存在盘盈盘亏的情况，评 估时要以是否存在实物形态为 原则进行评估，并选择合适的 评估方法 D.对于十分畅销的产品要根据 其出场销售价格减去销售费用 和全部税金确定评估值 【正确答案】：B 【答案解析】：评估流动资产 的时候一般不考虑其功能性贬 值因素，但在评估低值易耗品、 呆滞、积压存货类流动资产的 时候，还可能涉及实体性贬值 的计算。 11、被评估对象为甲产成品， 共计 2 000 件，账面值为 100
元，则评估该低值易耗品的价 值约为（）元。 A.1 000 B.800 C.1 400 D.466.67 【正确答案】：D 【答案解析】：1 400×（1－ 8/12）＝466.67（元）。 二、多项选择题（每题 2 分。 每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个 错项。错选，本题不得分；少 选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、产成品及库存商品的评估一 般采用（） A.成本法 B.市场法 C.收益法 D.年金法 【正确答案】：AB 【答案解析】：
D.75 万元 【正确答案】：C 【答案解析】：预付费用的评 估值＝100/8×5＝62.5（万元）。 19、确定可能发生的坏账损失 的时候，将企业的应收账款按 账龄的长短分成不同的组别，按不同组别估计坏账损失的可 能性，进而估算坏账损失的金 额，这种方法称为（）。 A.坏账损失法 B.预测坏账法 C.账龄分析法 D.坏账比例法 【正确答案】：C 【答案解析】： 20、某在用低值易耗品的原价 1 000 元，摊销后的账面余额 为 800 元，该低值易耗品的使 用寿命是 1 年，截止到评估基 准日已经使用了 8 个月，该低 值易耗品的现行市价为 1 400
02.会计部分-第02章-流动资产(1)
第二章 流动资产（1）章节介绍第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 历年分值：5分左右 资产类别 定义内容流动资产一般是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、持有待售的非流动资产等。
非流动资产 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
第一节 货币资金节内容中级 初级第一节 货币资金库存现金【考点·1.1】库存现金的使用范围和限额 了解 了解 【考点·1.2】现金日常收支管理的内容 掌握 掌握 银行存款【考点·2.1】银行存款开户管理 了解 了解 【考点·2.2】银行结算方式的种类 熟悉 熟悉 【考点·2.3】银行存款的核对 掌握 掌握 其他货币资金【考点·3】其他货币资金的内容/使用掌握了解【考点·1.1】库存现金的使用范围和限额 使用范围主要包括： 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬3.根据国家规定颁发的各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必需随身携带的差旅费7.结算起点1000元以下的零星支出；限额：由其开户银行根据实际需要核定，一般为3-5 天的日常零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。
【考点·1.2】现金日常收支管理现金日常收支管理的主要内容有：1.现金收入当日送存开户银行，确有困难的，由开户行确定送存时间；2.不得从现金收入中直接支付（坐支），除特殊情况；3.从银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户行审查后提取。
4.因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾及其他特殊情况，必需使用现金的，企业向开户行提出书面申请，并由财会部门负责人签字盖章，交开户行审查后，方可支付现金。
中级审计《流动资产》章节练习题及答案
中级审计《流动资产》章节练习题及答案中级审计《流动资产》章节练习题及答案一、单项选择题1、关于存货成本的确定，下列说法不正确的是：A、投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定B、盘盈的存货，其成本按公允价值确定C、取得渠道不同的存货，其成本构成也不相同D、自产的产成品、在产品、半成品及委托加工物资等存货，其成本由采购成本、加工成本及时存货到达目前场所和状态所发生的其他成本构成【正确答案】 A【答案解析】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。
该题针对“存货”知识点进行考核2、下列金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的是：A、可供出售金融资产B、交易性金融资产C、持有至到期投资D、应收账款【正确答案】 B【答案解析】交易性金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的借方。
ACD计入入账价值。
该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核3、甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。
当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。
当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。
当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。
甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
甲公司A产成品当月末的账面余额为：A、4 710B、4 740C、4 800D、5 040【正确答案】 B【答案解析】因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：(8 000+600+15 400-300)-(8 000+600+15 400-300)/(1 000+2 000)×2 400=23 700-23 700/3 000×2 400=4 740(万元)。
初级会计实务03.第三章 流动资产
第三章流动资产第01讲流动资产“良好的开端，是成功的一半”，学好本章就是本次考试的良好开端，至少成功了一大半。
本章是最重要的一章，考试中必有一道或两道不定项选择题，同时必考单选题、多选题和判断题。
预测2024年考试中，考查本章内容的题目总分值为13分左右为了方便考生复习，本书把第三章、第四章、第五章和第七章的相关考点放在一起进行介绍和阐释。
冲刺考点1 库存现金、存货和固定资产的清查★★★库存现金、存货和固定资产的清查，见表3－1。
表3－1 库存现金、存货和固定资产的清查冲刺考点2 其他货币资金★★其他货币资金的内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
（2023年、2022年单选题，2023年、2020年～2019年多选题）【巧记】两信合一本，投外汇。
其他货币资金的账务处理，见表3－2。
表3－2 其他货币资金的账务处理冲刺考点3 股票划分为交易性金融资产的账务处理★★★股票划分为交易性金融资产的账务处理，见表3－3。
表3－3 股票划分为交易性金融资产的账务处理冲刺考点4 债券划分为交易性金融资产的账务处理★★★债券划分为交易性金融资产的账务处理，见表3－4。
表3－4 债券划分为交易性金融资产的账务处理冲刺考点5 应收票据与应付票据的账务处理★★应收票据与应付票据的账务处理，见表3－5。
表3－5 应收票据与应付票据的账务处理冲刺考点6 应收账款与应付账款的账务处理★★★应收账款与应付账款的账务处理，见表3－6。
表3－6 应收账款与应付账款的账务处理冲刺考点7 预付账款与预收账款（非收入准则：租赁合同）★预付账款与预收账款（非收入准则：租赁合同）的账务处理，见表3－7。
表3－7 预付账款与预收账款（非收入准则：租赁合同）的账务处理冲刺考点8 其他应收款与其他应付款的内容★★其他应收款与其他应付款的内容，见表3－8。
表3－8 其他应收款与其他应付款的内容冲刺考点9 应收款项减值★★★（1）应收款项减值的内容包括应收账款、其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等的减值。
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流动资产一、本章概述（一）内容提要本章主要介绍了货币资金的组成及会计处理、应收账款计价及应收账款现金折扣的会计处理、预付账款、应收股利、应收利息及其他应收款的会计处理、应收款项减值的处理、交易性金融资产的界定及账务处理和外币交易的会计处理。
二、知识点详释1 货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
1.1 库存现金（一）现金使用范围1.职工工资、津贴2.个人劳务报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
（二）现金长短款的会计处理1.2 银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行结算方式种类1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.汇兑6.委托收款7.托收承付（二）银行开户规定银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：1.基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。
2.一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。
3.临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。
4.专用存款户：特定用途开立。
（三）银行存款损失核算对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。
（四）银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
经典例题－1甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。
经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。
该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。
A. 97220B.132220C.153520D.188520『正确答案』B『答案解析』银行存款余额调节表单位：元经典例题－2【2011年单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理『正确答案』C『答案解析』银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项AD错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。
1.3 其他货币资金（一）其他货币资金的概念其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
2 应收票据（一）票据的分类1.按是否带息，分为带息票据和不带息票据2.按承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票（二）应收票据的会计处理1.不带息应收票据的会计处理（1）赊销取得票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）到期按面值收回票款：借：银行存款贷：应收票据（3）票据到期债务人无力支付款项：借：应收账款贷：应收票据2.带息票据的会计处理（1）赊销取得票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）带息票据的利息处理①计提利息的时点：一般应在中期期末（即6月30日）和年末（12月31日）计提利息。
②计提利息的会计分录：借：应收票据贷：财务费用（3）到期收回票据本息：借：银行存款贷：应收票据（面值＋已提利息）财务费用（剩余的未提利息）（4）如果票据到期债务人无力支付票款：借：应收账款贷：应收票据（面值＋已提利息）财务费用（剩余的未提利息）经典例题－3－1【基础知识题】A公司2008年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税率为17%，当天B公司开出并承兑商业汇票一张，面值为117万元，期限为6个月，票面利率为6%。
『答案解析』（1）发生赊销借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费――应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（2）6月30日计提利息借：应收票据 2.34（117×6%×4/12）贷：财务费用 2.34（3）票据到期借：银行存款 120.51（117＋117×6%×6/12）贷：应收票据119.34（117＋2.34）财务费用 1.173.应收票据贴现（1）贴现额的计算过程①票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）（带息票据）②贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期③贴现额＝票据到期值－贴现息经典例题－3－2【基础知识题】以3－1为前提，如果A公司于2008年6月1日将票据贴现给银行，银行执行贴现率7%。
『答案解析』（1）贴现额＝（117＋117×6%×6/12）－（117＋117×6%×6/12）×7%×3/12≈118.4（万元）；（2）如果A公司不承担连带还款责任借：银行存款118.4贷：应收票据117财务费用 1.4（3）如果A公司承担连带还款责任①贴现时借：银行存款118.4贷：短期借款118.4②到期时如果B公司如期还款借：短期借款118.4财务费用 0.94贷：应收票据119.34（117＋2.34）如果B公司拒付借：短期借款118.4财务费用 2.11贷：银行存款120.51借：应收账款 120.51贷：应收票据119.34财务费用 1.17经典例题－3－3【基础知识题】A公司2008年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税率为17%，当天B公司开出并承兑不带息商业汇票一张，面值为117万元，期限为6个月。
A公司于2008年6月1日将票据贴现给银行，银行执行贴现率7%。
『答案解析』（1）贴现额＝117－117×7%×3/12≈114.95（万元）；（2）如果A公司不承担连带还款责任借：银行存款114.95财务费用 2.05贷：应收票据117（3）如果A公司承担连带还款责任①贴现时借：银行存款114.95贷：短期借款114.95②到期时如果B公司如期还款借：短期借款114.95财务费用 2.05贷：应收票据117如果B公司拒付借：短期借款114.95财务费用 2.05贷：银行存款117借：应收账款117贷：应收票据117（2）应收票据贴现的账务处理：①贴现时如果不承担连带还款责任时借：银行存款（贴现额）财务费用（倒挤认定）贷：应收票据如果承担连带还款责任时借：银行存款（贴现额）贷：短期借款②附连带还款责任的票据贴现,如果承兑人还款，则账务处理如下：借：短期借款财务费用（倒挤）贷：应收票据③附连带还款责任的票据贴现，如果承兑人未付款，则账务处理如下：借：短期借款财务费用（倒挤认定）贷：银行存款（到期值）同时：借：应收账款（到期值）贷：应收票据财务费用（倒挤认定）【要点提示】票据贴现额的计算及账务处理是关键考点。
4.应收票据的背书转让借：在途物资或原材料应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款（收到的补价）贷：应收票据财务费用（带息票据的未计提利息）银行存款（支付的补价）8.3 应收账款（一）概念企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。
（二）应收账款的金额计价经典例题－4【2010年单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。
2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。
同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。
假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（）元。
A.103194B.103500C.104860D.105300『正确答案』A『答案解析』10天内付款可以享受2%的现金折扣，题目条件未强调“计算现金折扣时不考虑增值税”，那么我们认为现金折扣按照含税售价计算，实际收到的金额=100000×（1－10%）×（1+17%）×（1－2%）=103194（元）。
4 预付账款及其他应收款（一）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。
（二）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。
（三）其他应收款包括：各种赔款；存出保证金；备用金以及向职工收取的各种代垫款。
【要点提示】其他应收款的核算内容界定是关键考点。
经典例题－5【2011年单选题】下列会计事项中，不属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。
A.向车间拨付备用金B.拨出用于购买物资的各种款项C.应收的各种赔款、罚款D.租入包装物支付的押金『正确答案』 B『答案解析』选项B，企业拨出用于购买物资的各种款项，借记“预付账款”、“其他货币资金”等，贷记“银行存款”。
5 应收股利和应收利息6 应收款项减值的核算（一）应收款项等金融资产发生减值判断企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当提取减值准备。