企业清算税务处理案例
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业破产涉税经典司法案例解析及政策指南 txt资源
企业破产是一种经济环境下常见的现象，而涉税问题在其中更是一大难题。
在企业面临破产时，涉税问题会涉及到许多复杂的法律和税收政策，因此需要对其中的经典司法案例进行深入的解析，并提供相关的政策指南和资源，以帮助企业和律师更好地应对涉税问题。
以下是对企业破产涉税经典司法案例的解析及政策指南：一、企业破产涉税经典司法案例解析1. 案例一：XX公司破产引发的税务问题XX公司是一家规模较大的制造业企业，由于市场变化等原因，公司在经营过程中遇到了较大的困难，最终导致破产。
在破产过程中，公司的资产清算和债务清偿涉及到了大量的税务问题，包括增值税、所得税、土地增值税等。
对于公司及相关利益相关者来说，如何处理这些税务问题将直接影响到破产过程的进行。
2. 案例二：个体工商户破产引发的个人所得税问题个体工商户作为一种常见的经营形式，其破产也存在着与之相关的税务问题。
个体工商户倒闭后，其个人所得税的问题会变得复杂起来，包括如何处理尚未缴纳的个人所得税、如何处理已经开具的发票等。
以上两个案例都反映了企业破产涉税问题的复杂性和现实性。
通过对这些案例的深入分析，可以更好地认识企业破产涉税的实际问题，为相关当事人提供正确的指导和建议。
二、政策指南及资源1. 税收政策及法律法规解读针对企业破产涉税问题，税收政策及法律法规起着至关重要的作用。
相关政策指南和资源可以帮助企业和律师更好地了解税收政策和法律法规，明确在企业破产过程中的税收处理规定，为企业提供依据和支持。
2. 专业税务顾问服务在处理企业破产涉税问题时，专业的税务顾问服务是尤为重要的。
通过与专业的税务顾问合作，企业和律师可以获得更准确、更具有操作性的税务建议和解决方案，避免在破产过程中出现不必要的税务风险。
3. 案例分析和经验共享通过案例分析和经验共享，可以让企业和律师更好地学习和借鉴他人在处理企业破产涉税问题时的经验和教训。
从成功的案例中汲取经验，从失败的案例中吸取教训，可以提高企业和律师在处理涉税问题时的思考和决策能力。
企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例
企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例案例：甲公司由A有限责任公司、B合伙企业（两名自然人合伙人各出资25万元成立）、C自然人共同投资成立，注册资本200万元，A出资100万元拥有50%股权、B出资60万元拥有30%股权、C股东出资40万元拥有20%股权。
2017年3月，甲公司经股东大会同意，决定自3月31日起停止经营，清算解散。
4月1日，甲公司向主管税务机关备案后，开始清算。
2018年6月5日，甲公司清算结束，并向主管税务机关申报清算所得税。
具体情况如下：1.甲公司拥有经营用房产一套，系甲公司2014年3月购入，购入价格300万元，到2017年3月31日，已计提折旧45万元。
清算期间，甲公司将该房产作为清算剩余财产，作价600万元清偿给A公司，约定A公司先期支付200万元，清算结束后，按A公司最终分得剩余资产份额多退少补给其他股东。
（甲公司选择简易计税方法，过户时，甲公司不能向税务机关提供评估价格）2.甲公司停止经营后，尚结余存货50万元（不含税），该项存货由公司在清算期内（2017年底前）全部销售清理完毕，取得收入70万元。
甲公司2017年3月份增值税申报表列留抵进项税额20万元。
3.甲公司2017年4月纳税申报后，银行存款24万元。
4.甲公司截至2017年3月31日，尚有应付账款48万元未支付，因对方单位原因无法支付。
另有2015年某企业拖欠货款30万元未收回，多次催收无果。
5.甲公司2017年3月资产负债表记载，股本200万元，未分配利润100万元，盈余公积50万元。
6.主管税务机关记录，公司2016年5月欠税10万元，于2018年1月5日清缴欠税、滞纳金。
企业发生清算费用45万元。
问题：假定公司无其他清算事项，公司清算应纳税款，分配剩余资产并说明股东如何纳税。
一：处置资产应纳税（一）处置房产1.增值税（简易计税方法）：（600－300）÷（1+5%）×5%＝14.26万元，不参与进项抵扣2.增值税附加税费（不考虑水利基金）：14.26×（7%+3%+2%）＝1.71万元3.印花税： 600×0.05%＝0.3万元4.土地增值税。
一道清算所得计算例题解析
一道企业清算所得典型案例分析A公司2006年8月成立，注册资本1000万元，B股东投资800万元，占80%股权比例，已达到控制，采用成本法核算长期股权投资。
2011年，经营期满，股东会决定解散，于2011年8月31日终止经营活动。
2011年8月28日成立清算组，2011年9月15日报送了1月1日至8月31日所得税年度纳税申报表，现金交税35万元。
2011年10月31日清算完毕，11月1日上报清算所得税申报表，并清缴了全部税款，办理注销登记，11月2日办理注销工商登记。
清算所得税申报表日期为清算期间2011年9月1日（本应为8月28日，但企业当时经营没结束）至-2011年10月31日。
企业资产账面价值7000万元=负债1000+留存收益4900+资本公积及实收资本1100资产计税基础6890，资产处置收入9030，缴纳税款394，清算费用56万元，国地税于9月18日-20日对成立以来纳税情况清查补税罚款滞纳金：国税180地税140.一、清算所得计算公式表示：税务口径清算所得1775=全部资产处置收入9030-资产计税基础6890-清算费用56+确实无法偿还的债务45-无法收回的债权损失+企业作为损失处理但不符合税法确认条件的坏账40 +尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-清算收入纳税（营业税金及附加394不包括可以抵扣的增值税和企业所得税）-商誉-以前年度发生的亏损。
标注部分为债务清偿损益，注意：1、应收账款是债权，不是债务；2、清偿损益是负债计税基础-负债偿还支出。
企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度，计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损，但亏损弥补时候上查四个公历年度。
清算所得税的计算：清算所得税443.75=清算所得额1775×25%。
由于清算期间不属于正常的生产经营期间，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。
企业税务风险案例分析
企业税务风险案例分析（六）一、计算小型微利企业享受的优惠的从业人数应包括与企业形成劳动关系的职工人数（风险等级★★）情景回放：某服务型企业2008年度企业所得税实现应纳税所得额20万元，并在纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中填报从从业人数70人，资产总额500万元，并按照20%的优惠税率缴纳所得税4万元，税务管理员小杨在年度减免税审核清算时发现，与企业签订劳动合同的正式员工有70人，另外还有卫浴企业签订劳动合同的退休返聘人员15人，两者共计85人，超过了小型微利企业关于从业人数的限制条件，不应享受20%的税率，应补缴税款1万元。
风险点评：国家为扶持小型企业的发展，对符合一定条件的小型微利企业给予20%的税率优惠。
这些条件包括企业全年的应纳税所得额，从业人数，资产总额以及所从事行业方面的规定。
其中在从业人数的计算上不仅包括签订劳动合同的正式职工，还包括未签订劳动合同但与企业形成劳动关系的想读职工人数，如退休返聘人员等。
税官建议：国家出台的小型微利企业低税率优惠政策，是为了扶持小型企业的发展，以更好地发挥小型企业在自主创新，吸纳就业方面的作用。
只有真正符合小型微利企业的条件，才能享受到低税率的优惠。
政策链接：1.《企业所得税法》第28条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2.《企业所得贺岁实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第28条第1款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、房地产企业的园林环境工程费不能采取预提方式在税前列支（风险等级★★）情景回放：某市国税局在对房地产行业2008年度企业所得税汇算清缴情况的专项检查中发现，部分房地产企业银奖开发项目内包含的绿化工程费作为公共配套设施费进行预提，并作税前扣除，被税务机关追征税款并处以罚款和家政滞纳金。
税务稽查典型案例讲解
二、稽查案例
11.某房地产企业合用单位税额错误少缴城乡 土地使用税案
政策点：起始时间、终止时间、单位税额
《财政部、国家税务总局有关房产税城乡土地使用税有关政策旳告知》（ 财税[2023]186号）第二条 《财政部 国家税务总局有关房产税城乡土地使用税有关问题旳告知》（财 税【2023】152号） 《有关落实执行省政府〈有关调整土地使用税税额原则旳告知〉几种详细 问题旳告知》（青财税【2023】0077）、《青岛市地方税务局有关调整市 内四区城乡土地使用税土地等级范围旳告知》（青地税发【2023】47号）
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二、稽查案例
12.某生产性出口退税企业不按要求缴纳城市 维护建设税案
政策点：免抵退税、外资企业
《财政部 国家税务总局有关生产企业出口货品实施免抵退方法后有关城 市维护建设税教育费附加政策旳告知》（财税[2023]25号） 《国务院有关统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 旳告知》(国发[2023]35号) 《财政部、国家税务总局有关对外资企业征收城市维护建设税和教育费 附加有关问题旳告知》(财税[2023]103号) 《有关城市维护建设税几种详细问题旳要求》（财税【1985】69号）
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二、稽查案例
3.某企业购置购物卡虚列管理费用少缴税款案
政策点：企业所得税列支与个人所得税扣缴
《企业所得税法》第八条：实际发生旳有关旳、合理旳支出 《发票管理方法》第二十条（不得变更品名和金额）、二十二条（不得虚 开）、四十一条（造成，没收、罚款） 《中华人民共和国会计法》：实际发生旳经济业务事项 《财政部 国家税务总局企业促销展业赠予礼品有关个人所得税问题旳告知 》（财税【2023】50号）第二条 个人所得税其他突出问题：低价售房、独立董事费、承担个人费用、利息 分配不支取等等
企业清算注销法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“甲公司”）成立于2005年，注册资本为1000万元，主要从事房地产开发、销售业务。
经过多年的发展，甲公司积累了丰富的经验，也取得了一定的市场份额。
然而，由于市场竞争激烈，以及公司经营管理不善等原因，甲公司自2018年起连续亏损，至2020年累计亏损已达3000万元。
甲公司股东会决定解散公司，并进行了清算。
在清算过程中，甲公司发现存在以下问题：1. 甲公司部分债权未到期，但已进入诉讼程序，可能面临诉讼败诉的风险。
2. 甲公司部分债务存在争议，可能面临债权人追偿的风险。
3. 甲公司存在未缴纳的税款、罚款等行政责任。
鉴于上述问题，甲公司决定申请注销登记，并寻求法律帮助。
二、法律依据1. 《中华人民共和国公司法》第一百七十九条：公司因解散、破产等原因终止的，应当依法进行清算。
2. 《中华人民共和国企业破产法》第二条：企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定进行重整、和解或者破产清算。
3. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条：纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳、解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。
三、案件处理过程1. 甲公司向工商行政管理部门提交了注销登记申请，并附上了清算报告、债权债务清册、税务登记证等材料。
2. 工商行政管理部门对甲公司的注销登记申请进行了审查，发现以下问题：（1）甲公司存在部分债权未到期，但已进入诉讼程序，可能面临诉讼败诉的风险。
（2）甲公司存在部分债务存在争议，可能面临债权人追偿的风险。
（3）甲公司存在未缴纳的税款、罚款等行政责任。
3. 工商行政管理部门要求甲公司在规定期限内解决上述问题，否则不予办理注销登记。
4. 甲公司针对上述问题，采取了以下措施：（1）积极与债权人协商，争取达成和解协议，减轻债务负担。
（2）与税务机关沟通，了解相关政策，争取宽限期缴纳欠缴税款。
企业分立的税务处理及案例分析
企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。
在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。
一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。
不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。
其中最常见的是资产分立和部门分立。
在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。
而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。
2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。
税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。
同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。
3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。
此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。
4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。
财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。
税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。
5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。
税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。
二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。
解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。
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企业清算税务处理案例二
甲公司是由A、B两法人成立的股份有限公司，为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，A、B各出资50%。
2013年因经营期满决定解散清算。
甲公司清算基准日及清理后的资产、负债有关数据如下表所示：（不包括清算过程中产生的税
收）
注解：表中的存货和设备均为不含增值税价值。
设备为年后购入。
房产于年前购置,
购置价为2800万元。
应交税费一一清算前应缴未缴的税金及附加;
留抵税额一一清算前尚存的留抵税额；
一、清算期间应缴的各项税款如下：
对企业清算资产进行清查时，支付的清算费用80万元
1、增值税
销项税额=(380+1400)*17%=302.6 万元
应缴增值税=302.6-350=-47.4万元
未抵减完的47.4 万元，税务机关不予退税，应作为“负债清偿损失”处理。
2、营业税
应缴营业税=(3500+90)*5%=179.5 万元应缴城建税及教育费附加=179.5*10%=17.95万元
3、土地增值税
应缴土地增值税=【3500-2800*(1+5%)*5】*30%=112.5 万元
4、企业所得税
(1) 资产处置损益=5650-5080=570万元
(2) 债务清偿损益= -47.4万元
(3) 清算费用和应缴的营业税及附加、土增税=80+179.5+17.95+112.5=389.95万元
(4) 清算所得=570-47.4-389.95=132.65万元
(5) 应缴企业所得税=132.65*25%=33.1625万元
二、向股东分配剩余财产
剩余财产=全部清算资产的可变现价值-清算费用-职工工资、社保费-税款-其他债务
=5650-80-310-(179.5+17.95+112.5+1250+33.1625)-2310=1356.888万元
其中，相当于被清算企业累计留存收益中按股份比例计算的部分，应确认为股息所得
=140+319.4875=459.4875万元
为企业清算新产生的税后利润=(5650-4860)-47.4-389.95-33.1625=319.4875万元
A、B 各自应确认股息所得=459.4875/2=229.7438万元，可享受免税优惠剩余财产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失.
A、B 各自应确认的股权转让损益=1356.888*50%-229.7438-500=-51.2998万元，可在计算应纳税所得额时扣除。