《“五步法”全面预算和全面降本增效》
“五步法”全面预算和全面降本增效
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企业降本 5步工作法 活动名称和活动主题
活动名称：《降本增效，创造更多价值》活动主题：企业降本 5步工作法在当今市场竞争激烈的环境中，企业如何有效降本增效，成为了所有企业管理者不得不面对的难题。
在这样的大背景下，我们不得不认识到企业的发展和管理需要更具前瞻性和创新性，特别是在成本管理方面。
我们举办了一个主题为《降本增效，创造更多价值》的活动，旨在探讨企业降本的5步工作法。
我们需要认识到企业降本的紧迫性和重要性。
降本并非仅仅是为了在短期内获得一些成本上的盈利，更多地是为了企业长期的可持续发展和竞争力的提升。
我们需要树立“降本”意识，将其作为企业发展的重要战略。
企业降本的5步工作法需要我们首先审视企业的内部管理和运营环境，找出存在的问题和症结所在。
不管是生产成本还是管理成本，都需要我们深入挖掘，找出其中的浪费和不必要的支出。
只有从源头上找到问题所在，才能够有针对性地进行降本工作。
第三步，我们需要根据降本工作的实际情况，制定具体可行的降本方案。
这需要我们全面了解企业的运作模式和流程，找到具体可行的改进措施。
这其中可能包括技术升级、设备改造、生产流程优化等多方面的措施，需要我们根据实际情况综合考虑。
接下来的一步，是推行和实施降本方案。
这需要全员参与，需要组织各部门协同合作，需要落实到具体操作和生产中。
只有各个方面的配合和努力，才能够真正做到全面降本。
我们需要对降本工作进行及时、有效的跟踪和评估。
这是为了保证降本工作不仅仅是一时的行动，更是为了形成良好的管理机制和运营模式，以便企业能够长期受益和发展。
只有不断地进行反思和完善，才能够确保企业降本的效果能够持续并最终为企业带来更多的价值。
在我看来，企业降本并不仅仅是为了追求短期的效益，更重要的是为了企业的长期发展和可持续竞争力。
只有通过不懈的努力和创新，才能够使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
我们希望通过本次活动，得以与各位共享关于企业降本的5步工作法，帮助更多的企业管理者认识到降本的重要性，并真正实践到企业的管理中。
_四环五步_全面预算管理的实践与应用
为提高企业经营管理水平，临沂矿业集团自2008年以来开始推行全面预算管理。
田庄煤矿作为临沂矿业集团下属的主力矿井，按照集团公司统一安排，把全面预算管理作为提高经营管理水平的重要环节，全力予以推进。
但由于煤炭企业受地质条件影响较大，在推行初期困难重重。
为此，田庄煤矿预算管理人员在探讨符合煤炭企业实际、行之有效的全面预算管理方法方面进行了大胆的探索和实践。
全面预算管理的基本内涵及在煤炭企业推行中遇到的主要问题预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。
企业可以通过预算来控制开支，并预测企业的现金流量与利润，有助于监控战略目标的实施进度。
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来一段时间的财务状况和经营成果。
田庄煤矿的生产特点是薄煤层开采，点多面广，生产条件相对复杂，给全面预算的推行造成了很大困难。
但是，从实践来看，在煤炭企业推行全面预算管理最大的困难在于“观念转变难”。
在国有企业的传统观念下，员工对资源配置和资源效率的认知比较弱，习惯于直线职能制下的条块分割和权利分配。
而全面预算管理是以市场效率为前提，优化配置企业所拥有和控制的资源，来满足企业实现利益最大化的基本要求。
所以，两种观念之间必然发生强烈的冲突。
如果传统的观念不改变，则参与全面预算管理的员工必然会在预算目标、预算执行、预算调整、预算考核等诸多领域产生重大分歧，造成推进困难，落实困难，更谈不上收到实效。
为最大限度提高企业的成本控制能力和生产经营工作的计划性，田庄煤矿自2009年8月份开始，通过论证、调研、试行和改进，逐步建立健全了一套基于煤炭企业特点的全面预算管理方法，概括为“四环五步”全面预算管理法，能够实现对经营管理全过程的精确控制和管理，对促进企业管理水平的提高起到了积极的促进作用。
管理会计案例索引(一)
管理会计实践索引（一）编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。
为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。
一、全面预算预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。
随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。
（一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期“集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例”介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。
神华集团在16年预算管理的实施过程中，在经济危机、国企改革、企业兼并扩张和企业信息化等剧烈多变的内外部环境下，先后经历了预算管理植入、预算管理与管理控制系统融合、预算管理向业务纵深层次扎根和预算管理成为企业战略支持工具等四个阶段，建立了四个不同的意义建构模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。
（二）大冶有色的“五特色”全面预算管理实践据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊“大冶有色：预算管理上台阶”介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子公司2014年成本同比下降4%-6%。
有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。
二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。
三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。
全面预算管理工作的实施步骤
全面预算管理工作的实施步骤全面预算管理工作的实施步骤全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排,是能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重要的管理工具。
全面预算管理的过程就是预算目标分解、实施、控制和实现的过程。
一、以推动全面预算管理为目标,作好预算管理基础工作(一)要强化领导,建立预算管理组织体系。
开展全面预算管理是强化企业经营管理与控制的一项基础管理工作。
因此必须成立相应的预算管理组织机构,主要负责贯彻落实和研究全面预算管理相关政策,组织开展预算管理工作,协调各预算管理部门的关系,明确职责和工作任务。
同时需要明确单位的主要负责人为开展预算管理工作的负责人,以切实加强领导。
(二)积极做好思想动员,提高全员参与的意识。
全面预算的编制,涉及到企业经营管理的各个部门,具有全员参与的重要特征。
因此要动员全体员工坚决摒弃将全面预算管理看成是某个部门工作的错误认识,强化全员参与意识,使其充分发挥主观能动性,积极参与到全面预算管理的全过程中去,使预算成为他们自愿努力完成的目标,而不是外界强加于他们的枷锁。
(三)建立和完善各项内控制度,为预算管理工作提供制度保证。
为保证预算管理的正常运行,首先需要建立比较完整的预算管理办法。
要对预算管理组织机构及工作职责、预算编制基本规程与实施细则、预算执行与控制、预算分析与调整制度、预算考评与激励制度以及内部协调制度等方面做详细规定。
其次确定各项预算管理指标的定额标准,是做好预算管理工作的重要前提和基础。
要参照国内或国际同行业的预算管理控制标准,结合本单位的实际情况以及预算管理发展的需要,建立一套由基本指标、辅助指标、修正指标以及否决指标构成的科学合理的指标体系。
此外要重新修订和完善包括内部财会制度在内的各项内部控制制度。
这样可以促使预算管理与企业经营管理从不同的角度加强内部控制与管理,企业管理工作会更加规范,也便于预算管理的操作和执行。
二、以提高企业经营管理水平为目的,作好预算管理工作(一)认真作好全面预算的编制工作,是开展预算管理的关键全面预算的编制,是企业实施预算管理的起点,为企业生产经营活动确定了具体的目标,勾画出了企业未来生产经营活动的蓝图,成为企业开展经济活动和实施管理控制的依据和手段。
“五步法”全面预算和全面降本增效
第四步：公司年度经营计划和预算整合
1、公司《年度经营计划和预算》要素
① 2015年度主要目标完成预测与问题总结 ② 2016年度主要经营环境分析 ③ 2016年度主要战略/经营和管理导向 ④ 2016年度各项预算目标 ⑤ 2016年度增收降本主要经营/管理策略 ⑥ 2016年度经营计划 ⑦ 2016年度投资计划 ⑧ 2016年度重点管理计划 ⑨ 2016年度专项工作计划 ⑩ 2016年度财务预算 11 主要资源支持请求
M1
1.00 0.96 0.92 0.88 0.84 0.80
4、公司目标分解
单个部门直接承担 多个部门分解承担 多个部门共同承担 几大核心部门的目标体系示例
3、部门目标确定
部门目标三个来源：纵向分解、横向关联、自身 部门职责 总体结构：业务任务类+成本利润类+管理水平类 各部门目标体系参考
第三步：部门年度计划和预算制定
第一步：年度战略研讨
1、中长期规划：战略分析与战略定位
公司使命和愿景
战略分析与定位
公司总体战略
战略目标与分解
业务竞争战略
战略检讨与调整
职能战略
战略执行与落地
战略分析工具1：宏观环境的PEST分析
战略分析工具2：行业环境的五力竞争分析
战略分析工具3：利用SWOT分析制定公司战略 战略分析工具4：三层面分析进行产业战略布局 战略分析工具5：产业组合与投资战略分析
2、公司年度预算汇总平衡
① 业务预算汇总 ② 资本预算汇总 ③ 成本费用预算汇总 ④ 专项预算汇总 ⑤ 预算利润表 ⑥ 预算资产负债表 ⑦ 预算资金收支平衡表 ⑧ 主要预算指标汇总表
三级财务预算表格(不同规模企业预算表格模式不一样）
管理会计案例--长江电工的全面预算“五步法”
重庆长江电工工业集团有限公司（以下简称长江电工）是国家特品产品的定点企业，其产品主要有特品、汽车零部件、金属材料、高强度螺栓、紧固器材五大系列共60余个品种。
近年来，随着内外部运营环境的一系列变化，长江电工各项管理工作的复杂性和不确定性日益提升，企业管理不再拘泥于传统模式，事前对经营活动进行科学规划预测、事中对运营过程进行有效控制、事后对运营效果进行合理评价显得越发重要。
在此背景下，长江电工以实现企业价值增值为目标，以推进管理会计工具运用为切入点，用了三年时间分五大步骤逐步建立起业务与财务交汇融合，有利于落实战略、前瞻规划、过程控制、评价标杆等的全面预算管理体系，有效提升了企业管控决策质量。
一、长江电工全面预算管理的整体框架长江电工的全面预算管理体系是建立在业务运营系统上的规划控制体系，其源头是业务计划，基础是业务预算，薪酬预算和资本预算是其重要支撑，最终以财务预算的形式将特定周期的运营过程预先反映出来。
企业通过业务计划提前规划各职能单位将要做什么事；通过编制业务预算、薪酬预算和资本预算明确特定作业所需要的资源支撑；在预算委员会牵头组织“三上三下”的沟通和审核过程中完成对作业活动的效果评估及资源配置方案；最后通过监控各项预算的执行实现对运营过程的及时管理控制。
二、长江电工建立全面预算管理体系的“五步法”实践在开展全面预算管理实践过程中，长江电工立足实际，注重建立长效机制，充分考虑管理革新与企业的接受程度，兼顾新旧管理模式间的平稳过渡，探索出由易到难、循序渐进的“五步法”。
（一）第一步：从无到有，做实费用预算第一步的主要目标是导入工具，以费用预算编制作为预算工具的导入点，达到“树意识、立规矩、控费用”的目的，为深入推行成本项目预算打下基础。
1.设立预算管理委员会。
设立全面预算管理委员会，作为预算管理的最高权力机构，由董事长任委员会主任、总经理及总会计师任副主任，其他副职公司领导任委员会成员。
预算管理委员会下设预算管理办公室，由财务部负责人任主任，战略、市场、人力、生产、质量、组干等业务部门负责人为办公室成员，各单位指定一名兼职预算员负责本部门责任预算的编制与分析，从人员组成机制上保证业务部门的参与。
《“五步法”制定年度经营计划和全面预算》精简版
“五步法”制定年度经营计划和全面预算引言制定年度经营计划和全面预算是企业管理的重要环节，能够为企业提供明确的发展方向和目标，帮助企业实现可持续发展。
本文介绍了一种简洁有效的“五步法”来制定年度经营计划和全面预算，旨在帮助企业提高管理效率，实现更好的业绩。
第一步：制定战略目标制定年度经营计划和全面预算之前，企业需要明确战略目标。
战略目标应该与企业的使命、愿景和价值观相一致，具有可操作性和实施性。
在确定战略目标时，应考虑市场环境、竞争对手以及企业自身的能力和资源等因素。
第二步：分析市场和竞争环境了解市场和竞争环境是制定年度经营计划和全面预算的基础。
通过对市场规模、增长率、竞争对手、消费者需求等方面的分析，企业可以更好地把握市场机会和挑战，为经营计划的制定提供依据。
第三步：制定绩效指标和年度计划在制定年度经营计划和全面预算时，企业需要确定关键绩效指标和年度计划。
绩效指标应该与战略目标相匹配，具有指导性和可观测性。
年度计划应包括销售目标、市场份额、产品开发、成本控制等方面的内容，以实现战略目标为导向。
第四步：编制预算和资源分配制定年度经营计划和全面预算需要进行资源分配和预算编制。
资源分配应基于绩效指标和年度计划，合理配置各项资源，确保企业能够按计划实施。
预算编制应考虑各个部门和项目的需求，确保预算的合理性和可实施性。
第五步：执行和监控制定年度经营计划和全面预算只是第一步，企业还需要进行执行和监控。
执行过程中，要及时跟进计划的执行情况，及时调整和优化措施，确保实现预期的业绩。
监控过程中，要对关键绩效指标进行监测和评估，及时发现问题并采取措施解决。
通过“五步法”制定年度经营计划和全面预算，企业能够更好地把握市场机会，实现战略目标，提高管理效率和业绩。
制定经营计划和预算只是一部分，更重要的是执行和监控的过程。
只有通过不断的跟进和调整，才能达到预期的目标，并为企业的发展奠定坚实的基础。
某房地产企业五步法全面预算管理-2018
⑥ 2018年度部门财务预算
目标达成策略 表
目标
具体行动措施
行动计划 责 任 人/部门
完成时间
资源预算 业绩成果
目标1
目标2
重点工作计划
表
工作 模块
工作 计划
责任人
协助人/ 部门
完成 时间
工作 成果
资源 需求
备注
1、……
模块1
2、……
……
1、……
模块2
2、……
……
……
可附： 专项计划
3、公司目标分解
单个部门直接承担 多个部门分解承担 多个部门共同承担 注意分解过程中指标的变化 财务指标可以转化为业务指标
4、财务目标走向平衡目标体 系
股东 客户 员工 运营
做大 做精 做久 做实
第三步：行动计划制定
第1步
战略
第2步
目标
第3步
计划
第4步
预算
第5步
绩效
执行控制
1、业财融合，自下而上做计划做预算
/
月度计划+月度资
年 度
金预算编制
年
年
月 度 预 算 执 行
对接绩效+责任书 签字仪式
度
度
预
预
算
算
批
定
准
稿
建立四层预算组织：保障全面预算管理的有序开 展
一级：决策机构
预算管理委员会
二级：专职机构
预算审计机构
预算管理办公室
预算考核机构
三级：责任网络 四级：信息网络
投资中心
利润中心
成本中心
费用中心
预算员
3、什么是全面预算管理
全面预算管理的步骤是什么
全面预算管理的步骤是什么全面预算管理的步骤是什么全面预算管理是一种全新的管理理念，是企业实现科学管理，科学决策的抓手。
通过实施全面预算管理，可以提高企业的科学决策水平，增强企业防范风险能力，保障企业持续、健康、科学发展。
一、实施全面预算的前期准备首先应取得企业高层支持、员工的理解，一般公司是由财务部承担预算日常管理工作，但预算绝不仅仅是财务部门的事，全面预算涉及生产、经营、管理等各个部门，每年应组织召开预算启动会，进行专项培训，让员工明白预算的作用和意义，让预算执行层真正参与预算的编制，这样才能使预算成为他们工作中努力完成的目标。
其次完善预算管理的相关制度，根据国家预算管理方面的法规制度，制定适合本企业的《全面预算管理办法》及实施细则，包括组织制度、预算编制制度、预算执行控制制度、预算调整程序、预算分析制度、预算考核机制等等。
预算管理与企业发展周期相关，企业发展周期不同，关注的重点和方向也不同，可以征集各部门的意见，每年形成预算编制说明，具体体现当年的预算管理现状和特点，形成具体的操作手册，即明确预算的编制原则、程序、预算编制方法、时间要求等等。
然后做好预算基础工作，预算编制至少需要企业有2-3年的可比数据资料的积累，各类定额指标、价格数据和企业内外信息资料的准确性与预算编制、执行控制、考核密切相关，如果信息数据失实，整个预算管理将无法运行，那么各部门在推行全面预算前需要做哪些基础准备工作呢?不同企业业务性质不同也会有所不同，但大致包括：1.销售部门要做好销售情况分析及市场反馈，销售预测，已签订的预算年度大合同，销售方案、销售费用基础数据;2.生产部门做好生产情况及生产能力计划，成本基础数据，劳动生产率情况等;3.设备部门做好设备大修和保养情况，更新改造和购置情况;4.人力部门根据各部门上报的人力需求和素质要求制定的新增人员计划，业绩评价和薪酬制度调整等;5.采购部门分析原材料消耗情况，市场供应分析和预测，供应商变动等;6.财务部门财务报表及分析报告，预算目标测算方案，投、融资预算草案，固定资产、应收账款等数据。
（新）全面预算管理的五大步骤
（新）全面预算管理的五大步骤全面预算管理的五大步骤导读：预算管理中预算编制工作非常重要，一定要做到数出有据，并在预算过程坚持上下沟通，不做拍脑袋、拍桌子、拍胸脯的“三拍”预算。
全面预算管理，预算编制是其工作的开始，编制一份科学、切合实际、使各部门跳一跳能完成的预算，是全面预算管理的基础，如何做到这一点，本文认为有以下五个过程。
一、收集预算所需的各项信息全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
企业预算主要是规划企业未来经营业务和经营成果的，规划未来有一个鲜明的特点就是高度的不确定性，为了解决这个不确定性我们需要总结历史规律和影响因素。
未来经营业务与经营成果是不能脱离企业现有的生产经营基础的，历史可能不会重复它的事实，但历史会不断重复它的规律，收集数据，分析过去一段时间内生产经营完成数据和影响因素，理出得和失，找出规律和改善办法，做得好的方面我们继续发扬，不当之处也得找出原因和提出改进办法，只有在这一基础上我们才有可能扬优阻劣，更好地挖掘企业各资源潜能，使企业投入产出最大化。
正因如此企业在预算编制之前，应全面收集企业各方面的经营信息，以之来保证所预算编制的科学性和连续性。
预算编制前需要收集的信息很多，主要包括生产经营方面的信息、技术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息，这些信息中既有来自企业内部的生产经营、产品技术、资源利用方面的信息，也有来自企业外部的客户需求、同行发展、社会经济变化等方面的信息。
来自于企业内部的信息收集起来相对简单，可通过企业日常经营过程中部门报表汇集与分析取得，但在收集过程中一定要注意系统化和日积月累。
在企业日常生产经营管理之中，各个部门都要向企业管理部门上报各种报表，企业预算编制过程中大部分历史数据可从这些报表中取得，最好是企业能根据自身特点，结合全面预算要求，设计出各部门所报报表，以降低预算编制过程中的信息收集工作量。