税务筹划
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是企业在合法的范围内，通过合理的方式来降低税务负担，提高经营效益的一种战略管理手段。
税务筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，尽量减少税收支出，创造更高的利润。
下面将介绍税务筹划的12种方法。
1. 合理设立企业结构和组织架构：通过合理的企业结构和组织架构，将不同业务部门划分为独立的法人实体，可在一定程度上实现税收平衡，降低税务风险。
2. 合规开展跨国业务：对于跨国企业来说，可以通过合规的贸易结构和优化的供应链管理，合理分配收入和税收，减少税务风险。
3. 合理运用税收优惠政策：根据国家的税收法规，合理利用各类税收优惠政策，如减免税政策、特殊税收待遇政策等，降低纳税负担。
4. 合理利用税收减免和抵扣：根据税法规定，合理利用各类税收减免和抵扣措施，如增值税专用发票的开具、合规的成本和费用抵扣等，降低纳税负担。
5. 资金与资产的合理配置：在进行企业经营决策时，合理配置资金和资产，将可享受税收优惠政策的资金和资产集中到符合法律规定的地区或项目上。
6. 合理利用投资和融资工具：通过合理的投资和融资工具，如租赁、股权投资、债务融资等，可以实现税收的优化和规避。
7. 开展税务合规培训和内部控制：加强企业内部税务风险管理，建立完善的税务合规制度和流程，提升员工的税务意识和专业能力，减少税务违法风险。
8. 税收筹划与企业年度经营计划的结合：将税务筹划与企业年度经营计划相结合，制定合理的税务筹划目标和措施，实现经营收入和税收收入的最优化。
9. 股权结构的优化调整：通过优化股权结构，如股权重组、股权转让等，合理分配收益和税收负担，降低税务压力。
10. 合理利用税收递延政策：根据税法的规定，采取合法合规的方式利用税收递延政策，将应纳税所得延后或减少，提高资金的使用效率。
11. 合理使用税务专家和顾问：积极与专业的税务专家和顾问合作，及时了解最新的税收法规和政策，制定合理的税务筹划方案。
12. 合理管理企业风险：通过健全的企业风险管理体系，降低税务风险，避免因违规行为而导致的税务纠纷和处罚。
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。
税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。
在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。
第一种方法是合理利用税收优惠政策。
各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
第二种方法是合理规划企业成本。
企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。
比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。
第三种方法是合理规划企业利润。
企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。
比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。
第四种方法是合理规划企业投资。
企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。
比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。
第五种方法是合理规划企业资产。
企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。
比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
第六种方法是合理规划企业融资。
企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。
比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。
第七种方法是合理规划企业跨国业务。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。
比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。
第八种方法是合理规划企业转让定价。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。
比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。
第九种方法是合理规划企业奖励政策。
企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。
比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理安排税收事项和税务关系，以减轻纳税人税收负担，提高经济效益的一种行为。
税务筹划不仅是企业财务管理的一项重要内容，也是企业经营管理的一项重要手段。
下面将介绍税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。
1. 合理利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业而制定的税收政策，企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负，提高经济效益。
2. 合理规避税收风险。
企业在经营过程中，应该合理规避税收风险，避免因为税收政策的不确定性而给企业带来损失。
3. 合理选择税收征管方式。
企业应该根据自身的情况，合理选择税收征管方式，以减少税收成本，提高经济效益。
4. 合理进行资产配置。
企业应该合理进行资产配置，通过资产的合理配置来达到降低税负的目的。
5. 合理进行跨境税务筹划。
对于跨国企业来说，跨境税务筹划是非常重要的，企业应该合理进行跨境税务筹划，降低跨境经营的税收成本。
6. 合理进行税前投资。
企业可以通过合理进行税前投资，来减少应纳税所得额，降低税收负担。
7. 合理进行税收调整。
企业可以通过合理进行税收调整，来达到降低税收负担的目的，提高经济效益。
8. 合理进行税收筹划。
企业可以通过合理进行税收筹划，来降低税收负担，提高经济效益。
9. 合理进行税收避免。
企业可以通过合理进行税收避免，来降低税收负担，提高经济效益。
10. 合理进行税收减免。
企业可以通过合理进行税收减免，来降低税收负担，提高经济效益。
11. 合理进行税收回避。
企业可以通过合理进行税收回避，来降低税收负担，提高经济效益。
12. 合理进行税收规避。
企业可以通过合理进行税收规避，来降低税收负担，提高经济效益。
以上就是税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。
税务筹划是企业经营管理中非常重要的一环，企业应该根据自身情况，合理进行税务筹划，以提高经济效益，实现可持续发展。
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
会计师事务所税务筹划手册
会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。
税务筹划六大方法
税务筹划六大方法
税务筹划是通过规避、节税、优化等手段来降低企业税负的一种方法。
对于企业而言，税务筹划是一项非常重要的工作。
以下是税务筹划的六大方法。
一、合理利用优惠政策
国家在税收领域为企业制定了一系列的优惠政策，如小微企业税收优惠、高新技术企
业优惠等。
企业可以通过了解这些政策、并寻求专业帮助合理利用这些优惠政策，从而降
低企业的税负。
二、合理使用税收扣除
企业可以合理使用税收扣除，如投资补贴等，通过计算不同税种的税收扣除项，提高
企业净利润、降低企业税负。
三、合理利用税收抵免
企业在缴纳一些税费时，可以享受税收抵免的政策，如企业所得税、增值税等，企业
可以根据自身情况，通过合理调整企业的税收抵免项目，降低企业的税负。
四、合理安排资产负债表
合理安排资产负债表是税务筹划中的一项重要内容，企业可以通过调整资产负债表，
合理调整固定资产、应收账款、应付账款等项目，从而改变企业的纳税筹划。
五、合理设立企业结构
企业在注册时可以选择不同的经营方式，如独资、合伙、公司等，企业可以根据自己
的实际情况，选择最优的企业结构。
通过合理的设立企业结构，企业可以优化企业所得税、消费税等税收筹划。
六、积极应对税务检查
税务筹划不仅仅是在缴税前的筹划，也包括在缴税后的应对，企业可以采取积极应对
的姿态，及时提交相关证明材料，保护自身利益。
总之，税务筹划在企业经营中起着至关重要的作用。
企业可以通过积极应对税收政策，合理优化企业财务结构等方式，降低企业税负，为企业的持续发展提供强有力的帮助。
税务筹划大全完整版
税务筹划大全完整版
1、直接利用筹划法:为实现总体经济目标，国家对经济进行宏观调控，引导资金流向，国家出台了很多税收优惠政策，因为纳税人利用税收优惠政策越多，就越有利于国家特定政策目标的实现。
这样，纳税人就可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动
服务。
2、转让定价筹划法:转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合商业惯例的交易形式进行税收筹划。
税务筹划的基本方法之一，在国际、国内税务筹划实践中得到广泛应用。
3、地点流动筹划法:当前，国家为兼顾社会进步与区域经济的协调发展，适当向西部倾斜，纳税人可根据需要，或选择在优惠地区注册，或将现有生产环境不佳的生产转移到优惠地区，充分享受税收优惠政策，减轻企业税收负担，提高企业经济效益。
4、利用免税筹划:用免税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。
5、利用减税筹划:利用减税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。
我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护，对符合规定的高新技术企业、型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇，是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。
6、利用税率差异:利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。
是尽量利用税率的差异使节税最大化。
个人税务筹划的12种方法
个人税务筹划的12种方法个人税务筹划的12种方法税务筹划是指在遵循法律规定的前提下，通过制定合理的税收方案，使个人或企业的税负得到最小化的过程。
对于个人而言，税务筹划可以有效地降低其税负，提高个人财务结果，下面是个人税务筹划的12种方法。
1. 合理利用免税额：在自我管理的前提下，将相关支出结构的合理调整，充分利用个人所得税的免税额。
2. 合理选择纳税方式：选择更为合适的办法，例如当年早些时候领取工资等。
3. 增值税抵扣：如果个人在购买商品或者服务方面存在增值税，那么可以考虑将所得到的发票保存好，以便后续抵税。
4. 英文收据收集：对于在国外旅游或购物时产生的收据，收集并备份，以避免在带回中国时有所遗漏。
5. 职业税务筹划：通过弄清税务法规并参考适当的经验，降低本人税务负担。
6. 避免违法纳税：在相关政策下，不为了达到减税目的而使用违规的手段。
7. 妥善安排税收规划：了解相关政策并制定适宜的计划以致于税收负担能够最小化。
8. 合理运用费用：在减少税负的时候，需要考虑课程学习等必要开支的组成，进行相应扣除。
9. 增值税抵税：对于购买商业企业场所出租，那么个人可以申请增值税专用发票，追回增值税。
10. 合理投资：通过注意选择企业，债券，资产等，以达到降低税负的同时增加个人财产的目的。
11. 合理规划资产：通过与合适的税务专业人员沟通，制定合适的规划和执行方案，使税负得到最大程度的降低。
12. 充分主动沟通：与所属国家税务总局进行沟通和交流，以尽量避免个人因为不明确的税收问题而引起的一些麻烦。
以上就是个人税务筹划的12种方法，逐一将这些方法纳入个人生活中，可以最大程度地降低个人税负，提高个人财务收益。
个人税务筹划不是黑色产业，而是一种合法的方式，如果我们能够遵守各项政策，就可以得到最大的税务优惠。
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P71案例2若市场需求曲线为Q=2 000-100P ，Q 为市场需求量，P 为价格。
现在的价格为4元，政府决定对每一个供应量单位增加0.5元税收。
供应商打算将价格提升到5元，是否可行？分析要点计算原价格下的销售量；原价格下的销售量乘以价格算出原价格下的总收入；计算新价格下的销售量；新价格下的销售量乘以价格算出新价格下的总收入；新价格下的总收入减去上缴的税收（销售量乘以单位税额）算出净收入；比较原价格下的总收入和新价格下的净收入。
参考答案原价格下的销售量：Q=2 000-100×4=1 600原价格下的总收入：1 600×4=6 400（元）新价格下的销售量：Q=2 000-100×5=1 500新价格下的总收入：1 500×5=7 500（元）新价格下的净收入：7 500-1 500×0.5=6 750（元）与新价格下的净收入比原价格下的总收入增加：6 750-6 400=350（元）所以方案可行。
第3章P109 书上79页例题3-1案例1某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A 、B 、C3个企业提供甲材料，其中A 为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率为17%；B 为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C 为个体工商户，只能出具普通发票，A 、B 、C3个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。
该企业应当与A 、B 、C 3家企业中的哪一家签订购销合同？分析要点比较B 和C 对A 的实际含税价格比率，筛选掉高于平衡点的比率；比较B 和C 对A 的实际含税价格比率低于平衡点比率的差额，选择差额更大的方案； 比较分别从A 、B 、C 购入材料情况下的税后现金净流量，选择税后现金净流量最大的方案。
参考答案应纳增值税税额和税后现金流量计算如下：方案1：从A 企业购进假设该生产企业产品的含税售价为S应纳增值税额=32.19S %53.14%17%171133%17%171S -⨯=⨯+-⨯+ 税后现金净流量=S-133-（14.53%×S-19.32）=85.47%×S-113.68方案2：从B 企业购进应纳增值税额=3S %53.14%6%61103%17%171S -⨯=⨯+-⨯+税后现金净流量=S-103-（14.53%×S-3）=85.47%×S-100方案3：从C 企业购进应纳增值税额=S %53.14%17%171S ⨯=⨯+ 税后现金净流量=S-101-14.53%×S=85.47%×S-101结论：从税务角度应选择B 企业作为供货单位。
案例2 书上98页例题3-17长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲半成品，加工费120万元。
长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。
该批产品售价1 120万元。
甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税率为40%。
如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。
长江公司应选择哪种加工方式更有利？分析要点委托加工时，受托方代收代缴消费税税款，消费税计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工时，消费税计税的税基为产品销售价格；如果委托方收回委托加工的应税消费品后出售的价格与自行加工后出售的价格相同，而收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
参考答案1.长江公司将委托黄河公司加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售长江公司向黄河公司支付加工费的同时，向黄河公司支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格=40030%1120160=-+（万元） 应缴消费税=400×30%=120（万元）长江公司销售产品后，应缴消费税：1 120×40%-120=328（万元）长江公司的消费税税后现金流为：1 120-160-120-152-1 120×40%=240（万元）2.长江公司自行加工应缴消费税=1 120×40%=448（万元）其消费税税后现金流计算如下：1 120-160-280-1 120×40%=232（万元）所以，长江公司选择委托加工方式更有利。
第4章P145案例1某生产企业在设备购置前一年累计亏损3 000万元，主要原因是企业生产设备落后，产品技术含量低，产品销售不出去。
为改变这种状况，该企业自筹资金2 000万元，经过周密的市场调查和测算，获得两个方案。
方案1：自筹资金2 000万元用于研究开发新技术、新产品、新工艺，提高产品技术含量，计划当年改造，当年投产，当年见效。
投产后前3年实现税前利润3 000万元，第四年新增税前利润800万元，第五年新增税前利润700万元（假设累计亏损均在可以弥补的期限内，且该企业未成为国家需要重点扶持的高新技术企业）。
方案2：企业自筹资金2 000万元用于在上海浦东新区内投资新办企业，该企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。
该项目第一年即获利，前两年利润总额为1 750万元；第三年实现税前利润1 250万元。
第四年实现税前利润800万元。
第五年实现税前利润700万元（假设累计亏损均在可以弥补的期限内，且研究开发费用没有加计扣除）。
假设两个方案5年内销售收入、应缴流转税及附加税、各项费用、税前利润基本一致。
企业应该采取哪一种投资方案？分析要点企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
比较两方案各年累积的净利润。
参考答案方案1：按国家有关税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用2 000万元，可以加计扣除1 000万元。
5年内方案1项目累计实现税前利润4 500万元，除3 000万元用于弥补亏损外，加计扣除后还应缴纳企业所得税125万元，留给企业净利润1 375万元。
方案2：该项目前2年所获得的利润1 750万元分回后可全部用于弥补亏损。
第三年实现税前利润1 250万元，按规定缴纳156.25万元所得税，剩余的1 093.75万元用于弥补亏损。
第四年实现税前利润800万元，按规定缴纳100万元所得税，156.25万元用于弥补亏损，留给企业净利润543.75万元。
第五年实现税前利润700万元，按规定缴纳87.5万元所得税，留给企业净利润612.5万元。
在这5年中，方案2项目累计实现税前利润4 500万元，与方案1相同。
除3 000万元用于弥补亏损外，还应缴纳企业所得税343.75万元，留给企业净利润1 156.25万元。
解读国税函[2010]148号：税总明确若干企业所得税纳税申报口径问题作者：百丞税务秘书来源：百丞税务秘书2009年度的企业所得税汇算清缴截止2010年5月31日，在4月12日总局下发了《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号），对企业所得税纳税申报口径的若干问题进行明确，本文对此进行解读。
一、总体原则国税函[2010]148号明确：根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。
企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
“税法没有明确规定从会计”这一原则性规定一直都有，大家也一直是这样做的，之前还有企业专门就这个原则让帮忙寻找相关的政策，结果具体的文号没有找到，国税函[2010]148号文明确提出这个观点，这算不算是我们的一个意外收获呢？二、有关企业所得税纳税申报口径（一）准备金税前扣除的填报口径文件规定，金融、证券、保险公司按照相关税法规定允许税前扣除的准备金，填报在企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。
企业所得税年度纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。
国税函[2010]148号文明确了准备金的填报口径问题。
（二）资产损失税前扣除填报口径资产损失进行追补确认后在损失发生年度税前扣除，国税函[2010]148号文明确如果调整后出现亏损应调整发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。
对于企业而言应该注意一个程序上的问题，在2009年汇算清缴时调整亏损年度的相应行次，面临以前年度所得进行更正申报的问题，否则会出现和以前年度纳税申报表中的亏损额不一致的情况。
（三）不征税收入的填报口径不征税收入中收入的调整和支出形成的费用调整在附表三纳税调整明细表中已经有专门的行次进行填列，国税函[2010]148号只是对此进行重新明确。
不征税收入用于支出形成的资产如何调整，要区分形成的资产的性质分别按照固定资产、无形资产等进行调整。
这里需要明确的是，纳税申报中的调整是在会计利润的基础上进行纳税调增调减，因此不征税收入形成的资产在每期计提折旧或者摊销时进行调整，因其调整具有延续性，企业应建立相关备查账为以后年度纳税调整做准备。
（四）免税收入的填报口径政策规定：根据《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）规定，确认为免税收入的期货保障基金公司取得的相关收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“一、免税收入”第5行“4、其他”。
百丞解读：财税[2009]68号文规定的期货保障基金公司的免税收入包括第一条规定的不计入应征所得税收入和第二条规定的资金运用取得的收入，均填报在企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“一、免税收入”第5行“4、其他”。
《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）规定：期货保障基金公司取得的下列收入不计入其应征企业所得税收入：1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；3.依法向有关责任方追偿所得；4.期货公司破产清算所得；5.捐赠所得。