现金流量表的编制,内容详实,易于理解
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一种重要表格，用于记录一个企业在一定时期内的现金流入和流出情况，以反映企业的现金收支状况。
通过编制和分析现金流量表，可以评估企业的经营活动是否健康以及现金流量对企业的运营和发展的影响。
本文将介绍现金流量表的编制方法和关键指标分析。
一、现金流量表的编制方法1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
经营活动部分反映企业日常运营所产生的现金流量，包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金等；投资活动部分反映企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产所支付和收到的现金等；筹资活动部分反映企业进行融资所产生的现金流量，包括借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金等。
2. 编制现金流量表的步骤（1）收集相关资料：收集企业在一定时期内的财务数据，包括资产负债表、利润表等。
（2）确定现金流量类别：根据现金流量表的分类，将收集到的资料归类为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
（3）计算现金流量：根据归类后的资料，计算出每个类别的具体现金流量数额。
（4）填制现金流量表：按照现金流量表的结构和格式，将计算出的现金流量数额填入相应的表格。
（5）审查和分析：仔细审查填制好的现金流量表，确保数据准确无误。
对现金流量表进行分析，寻找其中的问题和矛盾。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映企业日常经营活动对现金流量的贡献，是衡量企业盈利能力的重要指标。
如果现金流量净额为正数，说明企业的经营活动产生了足够的现金流入，具有良好的盈利能力；如果现金流量净额为负数，说明企业的经营活动产生了较多的现金流出，可能存在盈利能力不足的问题。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映企业进行投资活动对现金流量的影响。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，是评估企业偿债能力和经营状况的重要依据。
本文将从编制现金流量表的步骤、现金流量表的分析以及现金流量表的应用等方面进行探讨。
一、编制现金流量表的步骤编制现金流量表主要包括三个步骤：确定现金流量项目、计算现金流量金额、编制现金流量表。
首先，确定现金流量项目。
现金流量项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资和其他与投资活动有关的现金流量；筹资活动包括吸收投资者投资、偿还借款等。
企业根据自身的经营特点和财务状况，确定相关的现金流量项目。
其次，计算现金流量金额。
根据企业的财务记录和交易凭证，计算每个现金流量项目的金额。
对于经营活动，可以通过销售收入减去销售成本和经营费用等来计算；对于投资活动，可以通过购买资产和投资支出减去处置资产和投资收益等来计算；对于筹资活动，可以通过吸收投资和偿还债务减去分配利润等来计算。
最后，编制现金流量表。
将计算得到的现金流量金额按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，分别列在现金流量表中的相应项目下。
现金流量表通常包括期初现金余额、现金流入、现金流出和期末现金余额等内容。
二、现金流量表的分析现金流量表提供了企业在一定时期内的现金流动情况，通过对现金流量表的分析，可以帮助企业了解自身的现金状况和经营能力。
首先，分析经营活动现金流量。
经营活动现金流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业的经营活动带来了现金的净流入，说明企业的经营状况良好；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业的经营活动带来了现金的净流出，需要引起重视。
其次，分析投资活动现金流量。
投资活动现金流量反映了企业的投资决策和资本运作情况。
如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在投资活动中获得了现金的净流入，说明企业的投资决策取得了良好的效果；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在投资活动中支付了大量的现金，需要审慎评估投资风险。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量表的编制与分析方法
现金流量表的编制与分析方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内的现金流入和流出情况，是评估企业经营状况和财务健康程度的重要工具。
本文将介绍现金流量表的编制与分析方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表编制方法1. 划分现金流量类别现金流量表通常划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
经营活动包括销售商品、提供劳务等与核心业务相关的现金流入和流出；投资活动包括购买和出售固定资产、接受的投资款等与资产管理相关的现金流入和流出；筹资活动包括借款、发行股票等与企业融资相关的现金流入和流出。
2. 收集相关数据编制现金流量表需要收集企业的财务报表和其他相关数据，包括资产负债表、利润表、现金日记账等。
这些数据将作为编制现金流量表的基础。
3. 组织现金流量表经营活动现金流量表示例：项目金额（万元）现金流入销售收入收到的其他与经营活动有关的现金现金流出购买商品支付的其他与经营活动有关的现金现金净流量投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表的组织形式与经营活动类似，具体根据企业实际情况确定。
最后，将三个活动的现金净流量合并得出现金净增加额。
二、现金流量表分析方法1. 现金流量比率分析包括现金流动比率、速动比率等。
现金流动比率是反映企业偿债能力的重要指标，计算公式为：现金流动比率 = 经营活动现金流入流出净额 / 短期债务。
速动比率则是反映企业短期偿债能力的指标，计算公式为：速动比率 =（经营活动现金流入流出净额 + 长期债权投资现金流入流出净额）/ 短期债务。
2. 现金流量盈余分析现金流量盈余是指企业经营活动所产生的净现金流量与会计利润之间的差额。
当现金流量盈余大于零时，说明企业的现金流量状况较好；反之，现金流量盈余小于零，则需要警惕企业的现金流量风险。
3. 现金流量回报分析现金流量回报是指企业利用经营活动产生的现金流量获取回报的能力。
常用的指标包括经营活动产生的现金流量净额与净利润的比率。
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧现金流量表编制与分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分之一，它反映了企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业进行财务分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制与分析技巧。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的基本结构现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
经营活动部分反映了企业主要业务活动所产生的现金流量；投资活动部分反映了企业对固定资产、长期投资和可持续发展等方面的现金流量；筹资活动部分反映了企业通过债务和股权等渠道获得资金和偿还债务的现金流量。
2. 现金流量表的项目现金流量表中包括现金流入和现金流出两个方面的项目。
现金流入项目包括经营活动所产生的现金流入、投资活动所产生的现金流入和筹资活动所产生的现金流入；现金流出项目包括经营活动所产生的现金流出、投资活动所产生的现金流出和筹资活动所产生的现金流出。
3. 现金流量表的编制步骤编制现金流量表的步骤一般包括以下几个方面：（1）准备财务报表和其它相关资料，了解企业的业务活动和财务情况；（2）确定现金流量表的时间范围和报告期间；（3）收集和整理现金流量表的数据，包括现金流入和现金流出的项目及其金额；（4）分类整理现金流量表的项目，按照经营活动、投资活动和筹资活动分别列示；（5）计算各项目的合计金额，编制现金流量表的总结部分；（6）审查和检查现金流量表的数据和计算结果，确保准确无误；（7）根据需要进行调整和修正，最终形成可靠的现金流量表。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的重要性现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助管理层了解企业的现金收入和支出状况，评估企业的偿债能力和盈利能力，进行经营决策和财务规划。
2. 现金流量表的分析指标（1）经营活动现金流量净额：反映企业经营活动所产生的现金流入和现金流出的净额，是衡量企业经营能力的重要指标。
（2）自由现金流量：反映企业可自由运用的现金流量，是评估企业盈利能力和现金流动能力的重要指标。
现金流量表的编制和分析技巧
现金流量表的编制和分析技巧编制和分析现金流量表的技巧现金流量表是财务报表中的重要组成部分，能够反映出一个企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，对于企业财务状况的评估和决策具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的编制和分析技巧，以帮助读者更好地理解和应用。
一、现金流量表的编制1.明确编制目的：在编制现金流量表之前，需要明确编制的目的和需要提供的信息，这有助于确定编制的依据和方法。
2.选择编制方法：根据企业的实际情况和财务报告要求的规定，选择适当的编制方法。
通常有直接法、间接法和毛利现金流量法三种方法可供选择。
- 直接法：按照现金的类别列示所有现金流入和流出的具体金额。
- 间接法：通过对净利润进行调整，计算出净利润中与现金流量有关的项目，然后将这些项目列示在现金流量表中。
- 毛利现金流量法：该方法主要应用于营业收入和营业成本的明确的、稳定的业务模式的企业。
其核心思想是将净利润调整为经营活动所产生的现金流量。
3.收集相关信息：收集企业一定时期内的财务和经营信息，包括资产负债表、利润表，以及其他与现金流量有关的信息。
4.确定编制格式：现金流量表的格式通常是经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制时，需要确定所采用的格式，以确保信息的清晰和准确。
5.计算具体项目：根据收集到的信息，计算现金流量表中的具体项目。
如经营活动中的现金收入可以包括销售收入、经营性现金流入等，现金支出可以包括购货款、工资、税金等。
6.核对和整理：在完成计算后，需要核对现金流量表各项目的准确性和完整性，并进行整理，使其符合编制要求和规范。
7.编制报告：将编制好的现金流量表进行整理和报告，使其便于阅读和理解。
可采用表格、图形等方式，使报告内容更具可视性。
二、现金流量表的分析技巧1.对比分析：通过对比不同时间段的现金流量表，可以了解到企业现金流量的发展趋势，找出增长和下降的原因，为企业未来的决策提供参考依据。
2.比率分析：通过计算不同项目之间的比率，如经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以了解企业现金流量的质量和稳定程度。
简便精确编制现金流量表
简便精确编制现金流量表李红卫现金流量表作为企业主要财务报表之一，理论上编制方法很多，但大多可操作性不强，笔者摸索出一套简单准确地编制现金流量表的方法———现金凭证对方科目汇总表法，手工账，电子账均可实现快速编制。
一、基本原理及编制基本要求基本原理：本编制方法以所有涉及现金（现金流量表所指现金，包括现金、银行存款等，下同）收支的记账凭证为对象，分别把现金收入、现金支出的对方科目汇总做出两个科目汇总表，通过对各科目现金流量项目的指定及特殊业务分析调整来编制现金流量表主表，然后再根据资产负债表每一个科目的增减变化进行分析，结合明细账，对利润表中净利润进行调整，编制补充资料，计算出经营活动产生的现金流量净额，与主表中经营活动产生的现金流量净额进行核对，完成现金流量表的编制。
编制基本要求：1.现金流量表按月编制，把工作量分散到各会计期间，也能在每月及时掌握企业现金流量情况，为企业管理者提供决策依据。
2.建议将所有现金类科目单独设置凭证字，按现收、现付、银收、银付设置，涉及现金的凭证禁止在其他凭证字下编号，这样每月在现金类科目结账后即汇总现金收、付款凭证，分别做出现金类凭证借、贷方对方科目汇总表。
如果采用通用记账凭证不设置凭证字，则需要把涉及现金及现金等价物的凭证挑出，分别做现金类科目的借、贷方对方科目汇总表。
对方科目汇总表一般按一级科目汇总，个别科目需要汇总到二级甚至三级科目（后有详细说明），但并不繁琐，在下文详细介绍。
对方科目汇总表表头按“借（贷）方的对方科目名称”、“借（贷）方发生额”、“指定现金流量项目”设置，做出汇总表后逐项指定各科目现金流量项目。
3.利用Excel 电子表格做一个包含资产负债表、利润表、现金流量表的模版文件，按勾稽关系设置好表间及表内计算公式，录入当月数据生成现金流量表。
二、编制现金流量表的操作过程准则》（财会〔2014〕14号）整合了以上内容且明确了长期股权投资范围，剔除第四类情形改按《企业会计准则———金融资产的确认和计量》规定采用成本法计量，与22号准则协调，有助于进一步规范有关会计处理，且不会对实务产生过大的实质性影响。
现金流量表编制指南
现金流量表编制指南现金流量表是一份财务报表，用于反映企业在特定时间段内的现金流量状况。
它记录了企业在经营活动、投资活动和筹资活动中所产生和使用的现金，对于评估企业的经营状况、现金流动性以及未来的发展潜力具有重要意义。
本文将为您介绍现金流量表的编制指南，帮助您准确编制和解读现金流量表。
一、现金流量项目现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
在编制现金流量表时，需要明确各个活动中的现金流量项目，以便准确计量和分类。
1. 经营活动现金流量项目：包括经营业务收到的现金、经营业务支付的现金，以及与日常经营活动相关的现金流量项目，如销售商品收到的现金、劳动报酬支付的现金等。
2. 投资活动现金流量项目：包括购买和出售长期资产、收回投资所收到的现金，以及与投资活动相关的现金流量项目，如购建固定资产支付的现金、投资取得的现金等。
3. 筹资活动现金流量项目：包括借款所收到的现金、偿还债务支付的现金，以及与筹资活动相关的现金流量项目，如发行债券所收到的现金、分配股利支付的现金等。
二、编制方法编制现金流量表需要按照一定的方法和步骤进行，以保证编制结果的准确性和可比性。
1. 选择合适的编制方法：现金流量表可采用直接方法或间接方法编制。
直接方法是根据经营活动中的实际现金收支进行编制，较为准确但数据收集困难。
间接方法则是通过净利润及其调整项目来计算现金流量，适用于较大规模的企业。
2. 收集并整理相关数据：根据企业的财务会计记录和业务凭证，收集经营、投资和筹资活动的相关数据。
确保数据的真实性和准确性。
3. 归类和汇总数据：对收集到的数据进行分类和整理，按照经营、投资和筹资活动的分类要求进行归类，然后汇总计算各项现金流量项目的金额。
4. 编制现金流量表：根据所选的编制方法，将经过归类和汇总的数据填入现金流量表的相应项目中。
确保每个项目的金额准确无误。
三、解读现金流量表编制完成后，需要正确解读现金流量表，以了解企业的现金流动状况和经营能力。
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一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。
这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。
由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。
3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：待摊费用5000贷：银行存款5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用5000贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：借：银行存款5000累计折旧4000营业外支出1000贷：固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。
同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。
因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。