第四章金融资产参考答案

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第四章金融资产习题部分答案

第四章习题部分答案1、（1）10*（1-75%）/（0.15-0.75*0.18）=166.67(元)（2）10/0.15=66.67(元)(3)未来投资的净现值是两者的差额即166.67-66.67=100(元) 因为投资的预期收益率高于市场资本报酬率,故该投资给公司带来正的净现值.(4)略。

只有投资收益率高于市场资本报酬率时，增加投资才能提升公司股票价值。

3、（1）股票市场上损失：12万元（2）期货市场上盈利：10万元=（10000－9000）点×100元/点（3）该投资机构的最终实际损失：2万元。

由该例可见，股指期货合约减少了投资机构单纯投资股票组合的损失。

4（1）他预期股票价格将上升，想通过期权投资获利，达到以小搏大的效果。

若股票价格下跌，他的最大损失为期权费500元（2）若股票价格达到90元，执行权利，获利（90-80-5）×100=500（元）若股票价格为60元，放弃权利，损失期权费共500元。

盈亏如图所示。

5、（1）盈亏平衡点25-2=23（元）执行权利期权投资者该笔期权投资获利（23-20）*1000=3000（元）股票价格-5 盈亏（2）30元高于协议价格，放弃，损失期权费2000元期权投资损益线（3）在现货市场上，该投资者获利（30-25）*1000=5000元按照（2）的计算，在期权投资上亏损2000元，两个市场总体上盈利5000-2000=3000（元）考虑两个市场则总的盈亏曲线所以当股价30元时，该投资者总体上是盈利的6、设到期收益率为i, 95=10/(1+i)+110/(1+i)2 ,i=13%;本期收益率为股票价格10/95=10.5%7、(1)80＝100／（1＋i ）5，即可求得发行时的年利率i.为4.56%(2)85=100/（1＋i ）4.,求得现在购买并持有到期获得的利率i.为4.15%（3）附息债券是按票面价值100元发行的，其到期收益率等于票面利率5.25％，故比较（2）中计算的i.4.15%小于5.25％，即应该选择新发行的附息债券。

第四章金融资产课后作业答案

第四章⾦融资产课后作业答案第四章⾦融资产课后作业答案（全部答案）(教材80页) （发到邮箱了：lulaoshishixi@/doc/9714534820.html密码888888。

请同学们相互转告）第6题(1)20X0年5⽉，取得时公允价值买价1000万元计⼊”成本”，⼿续费6万元计⼊”投资收益”借：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万投资收益6万贷：银⾏存款1006万取得时每股买价=1000万元÷100万股=10元（2）20X0年6⽉30⽇，股票升值11元，总共升值1100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1100万贷：公允价值变动损益1100万（3）20X0年8⽉10⽇，宣告现⾦股利，100万股?2=200万元，确认投资收益200万元借：应收股利200万贷：投资收益200万（4）20X0年8⽉20⽇，收到现⾦股利借：银⾏存款200万贷：应收股利200万（5）20X0年12⽉31⽇，股票升值1元，总共升值100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动100万贷：公允价值变动损益100万（6）20X1年1⽉3⽇，出售，应确认的投资收益=收到价款—初始公允价值=2500万—1000万=1500万应结转的“交易性⾦融资产—成本”=1000万应结转的“交易性⾦融资产—公允价值变动”= 分录（2）借⽅1100万+分录（5）借⽅100万=1200万应结转的“公允价值变动损益”=分录（2）贷⽅1100万+分录（5）贷⽅100万=1200万借：银⾏存款2500万公允价值变动损1200万贷：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1200万投资收益1500万第8题（1）20X0年1⽉3⽇，购买债券，确认为持有⾄到期投资。

初始计量成本为412万元，⾯值400万元计⼊“持有⾄到期投资—成本”，12万元“持有⾄到期投资—利息调整”借：持有⾄到期投资—成本400万持有⾄到期投资—利息调整12万贷：银⾏存款412万计算实际利率32÷（1+r）1+32÷（1+r）2+432÷（1+r）3=412，利⽤excel计算，r=7%（2）20X0年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X0年初，期初摊余成本=分录（1）借⽅成本400+分录（1）借⽅利息调整12=412万投资收益=期初摊余成本412万元?实际利率7%=28..84万元利息调整的摊销=32-28.84=3.16万元借：应收利息32贷：投资收益28.84万持有⾄到期投资—利息调整 3.16万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（3）20X1年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X1年初，期初摊余成本=20X0年初的期初摊余成本412万元- 分录（2）贷⽅利息调整3.16万元=408.84万元投资收益=期初摊余成本408.84万元?实际利率7%=28.6188万元利息调整的摊销=32-28.6188=3.3812万元借：应收利息32贷：投资收益28.6188万持有⾄到期投资—利息调整 3.3812万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（4）20X2年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元利息调整的摊销=12 - （3.16+3.3812）=5.4588万元（最后1年把尚未摊销万的利息调整都摊销完）投资收益=32-5.4588=26.5412万元借：应收利息32万贷：持有⾄到期投资—利息调整 5.4588万投资收益26.5412万（挤出，借贷⽅的差额）（5）20X2年12⽉31⽇，到期收回本⾦（⾯值400万元）和最后1年的利息32万元借：银⾏存款432万元贷：持有⾄到期投资—成本400万应收利息32万第7题（1）应收票据的到期值=⾯值+利息=50000+50000?8%?30÷360=50333.33（2）应收票据为6⽉14⽇，从贴现⽇⾄到期⽇为15天贴现息=应收票据的到期值?贴现息?贴现期=50333.33?11%?15÷360=230.69（3）贴现所得额=应收票据的到期值-贴现息=50333.33-230.69=50102.64借：银⾏存款 50102.64 贷：应收票据 50000财务费⽤ 102.64 （挤出，借贷⽅的差额，计⼊财务费⽤）第5题（1）20X0年5⽉，取得时该项投资购买的是股票，确认为可供出售⾦融资产。

敏老师财务会计第4章和第11章习题答案

第四章金融资产P1301、（1）3月9日，购入借：交易性金融资产——成本160,000投资收益1,000贷：银行存款161,000（2）4月20日借：应收股利4,000贷：银行存款4,000（3）4月21日借：交易性金融资产——成本900,000应收股利20,000投资收益6,000贷：银行存款926,000（4）4月25日借：银行存款20,000贷：应收股利20,000（5）6月30日借：公允价值变动损益76,000 贷：交易性金融资产——公允价值变动76,000 （6）7月18日借：银行存款515,000投资收益15,000交易性金融资产——公允价值变动38,000贷：交易性金融资产——成本530,000 公允价值变动损益38,000 （7）12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动10,000 贷：公允价值变动损益10,000 2、（1）2007年1月1日借：持有至到期投资——成本1100万贷：银行存款1010万持有至到期投资——利息调整90万（2）债券利息调整表2007年12月31日借：持有至到期投资——利息调整27.6万应收利息33万贷：投资收益60.6万2008年1月5日，收到利息借：银行存款33万贷：应收利息33万以后年度利息的核算同上2010年1月1日到期收回投资借：银行存款1133万贷：应收利息33万持有至到期投资——成本1100万3、（1）2007年1月1日，购入借：持有至到期投资——成本100万持有至到期投资——利息调整6万贷：银行存款106万2007年12月31日借：应收利息10万贷：投资收益8.15万持有至到期投资——利息调整 1.85万2008年1月5日，收到利息借：银行存款10万贷：应收利息10万以后年度利息的核算同上2010年1月1日到期收回投资借：银行存款110万贷：应收利息10万持有至到期投资——成本100万4、（1）购入可供出售金融资产5月1日，购入借：可供出售金融资产——成本4900,000贷：银行存款4900,0006月30日借：资本公积——其他资本公积400,000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动400,0008月10日借：应收股利120,000贷：投资收益120,0008月20日借：银行存款120,000贷：应收利息120,00012月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动600,000 贷：资本公积——其他资本公积600,000 2009年1月3日借：银行存款5150,000资本公积——其他资本公积200,000贷：可供出售金融资产——成本490,000 可供出售金融资产——公允价值变动200,000投资收益250,000 5、（1）购入可供出售金融资产2月5日，购入借：可供出售金融资产——成本1210,000贷：银行存款1210,000（2）4月10日借：应收股利50,000贷：可供出售金融资产——成本50,000（3）4月20日借：银行存款50,000贷：应收股利50,000（4）12月31日借：资本公积——其他资本公积60,000贷：可供出售金融资产——公允价值变动60,000（5）2008年12月31日借：资产减值损失210,000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动150,000 资本公积——其他资本公积60,000 （6）2009年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动200,000 贷：资本公积——其他资本公积200,000第十一章收入、费用和利润p3261、（1）2010年12月18日销售产品借：应收账款58,500 贷：主营业务收入50,000 应交税金——应交增值税（销项税）8,500 结转成本：借：主营业务成本26,000贷：库存商品26,000（2）12月27日收款借：银行存款57,500财务费用1,000贷：应收账款58,500（3）2011年5月10日退回借：库存商品26,000贷：以前年度损益26,000借：以前年度损益49,000贷：银行存款57,500应交税金——应交增值税（销项税）8,5002、（1）计算劳务完工程度实际发生的成本占估计总成本的比例=64000÷80000=80% （2）2010年度应该确认的劳务收入=75000×80%=60000元（3）发生劳务成本借：劳务成本64000贷：银行存款64000预收劳务款借：银行存款75000贷：预收账款750002010年度应确认的收入和成本借：预收账款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务成本64000贷：劳务成本640003、A企业业务分录发出商品时借：发出商品6000贷：库存商品6000收到代销清单时借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销项税）1700 借：主营业务成本6000贷：发出商品6000借：销售费用1000贷：应收账款1000收到对方支付的货款时借：银行存款10700贷：应收账款10700B企业业务分录收到商品时借：受托代销商品10000贷：受托代销商品款10000对外销售时借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税金——应交增值税（销项税）1700收到增值税专用发票时借：应交税金——应交增值税（进项税）1700 贷：应付账款1700 借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品10000支付货款并计算代销手续费时借：应付账款11700贷：银行存款10700主营业务收入10004、（1）结转损益类账户借：主营业务收入 3 100 000其他业务收入 1 920 000投资收益240 000营业外收入92 000贷：本年利润 5 352 000借：本年利润 3 775 000贷：主营业务成本 1 740 000营业税金及附加20 000管理费用17 000销售费用30 000财务费用80 000其他业务成本 1 220 000营业外支出116 000所得税费用552 000（2）计算并结转本年净损益（5 352 000－3 775 000）=1 577 000元借：本年利润 1 577 000贷：利润分配——未分配利润 1 577 000（3）进行利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积157 700——提取任意盈余公积78 850贷：盈余公积——法定盈余公积157 700——任意盈余公积78 850借：利润分配——应付现金股利600 000 贷：应付股利600 000 实际发放股利时借：应付股利600 000 贷：银行存款600 000结转利润分配各明细科目借：利润分配——未分配利润236 550 贷：利润分配——提取法定盈余公积157 700——提取任意盈余公积78 850 借：利润分配——未分配利润600 000 贷：利润分配——应付现金股利600 000 5、（1）发出商品时：借：银行存款52 650 贷：主营业务收入45 000 应交税金——应交增值税（销项税）7 650 结转成本时借：主营业务成本31 500贷：库存商品——C 31 500（2）销售商品时借：应收票据40 950 贷：主营业务收入35 000 应交税金——应交增值税（销项税） 5 950 结转成本时借：主营业务成本20 000贷：库存商品——B 20 000（3）发出商品时：借：应收账款936 000 贷：主营业务收入800 000 应交税金——应交增值税（销项税）136 000 收到货款时借：银行存款936 000 贷：应收账款936 000结转成本时借：主营业务成本500 000贷：库存商品——A 500 000（4）销售退回时借：主营业务收入80 000 应交税金——应交增值税（销项税）13 600贷：银行存款93 600 借：库存商品——A 50 000贷：主营业务成本50 000（5）支付本月期间费用时借：管理费用 6 000销售费用 5 000财务费用20 000贷：银行存款31 000（6）取得罚款收入时借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000（7）结转固定资产盘亏净损失借：营业外支出18 000贷：待处理财产损溢18 000（8）出售无形资产借：银行存款100 000累计摊销20 000贷：无形资产100 000应交税金——应交营业税 5 000营业外收入15 000（9）营业利润=[（45000+35000+800000—80000）—（31500+200000+500000—50000）—6000—5000—20000]=267 500元利润总额=（267 500+35 000—18 000）=284 500元所得税费用=284 500×25%=71 125元税后利润=（2 000 000+284 500）—（500 000+71 125）=1 713 375元提取盈余公积=1 713 375×10%=171 337.5元分配现金股利=1 713 375×60%=1 028 025元（10）结转全年利润借：本年利润 1 713 375贷：利润分配——未分配利润 1 713 375借：利润分配——提取法定盈余公积171 337.5贷：盈余公积——法定盈余公积171 337.5借：利润分配——应付现金股利 1 028 025贷：应付股利 1 028 025借：利润分配——未分配利润 1 199 362.5贷：利润分配——提取法定盈余公积171 337.5——应付现金股利 1 028 025。

4金融资产练习题答案

金融资产练习题答案一、单选题1、【答案】B【解析】购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。

2、【答案】D【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。

3、【答案】A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。

4、【答案】C【解析】对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。

但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

因此，甲公司购入股票的初始入账金额＝10×15－10×0.5＋10＝155（万元）。

5、【答案】B【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。

同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000＝11 000（元）。

6、【答案】A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11＝550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元，或12×50－（12－11）×50＝550（万元）。

7、【答案】C【解析】题目给出数据和资料较多，可以通过分录来分析，本题分录如下：（1）借：交易性金融资产——成本100应收利息 4投资收益0.5贷：银行存款104.5（2）借：银行存款 4贷：应收利息 4（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 6贷：公允价值变动损益 6（4）2008年1月5日借：银行存款 4贷：投资收益 4（5）2008年4月20日借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动 6投资收益 2借：公允价值变动损益 6贷：投资收益 6故处置时确认的投资收益为2+6＝8（万元），选项C符合题意8、【答案】C【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

第4章参考答案持有至到期投与可供出售金融资产

第4章持有至到期投资与可供出售金融资产一、单选1A2 A 3B 4. A5 B 6 B 7 C 8. A 9.C 10. A 11B 12A 13B 14C二、多选1ABC 2 ABC 3. A CD 4.ABC 5. ACD 6. ABD三、判断题1. √2. × 3. √ 4. √5.√6. ×7. ×8. × 9. ×10. √11. √12. √13. ×14. × 15. × 16×五．计算及会计处理题1. 【参考答案】（1）20×1年1月1日借：持有至到期投资――成本80000――利息调整4000贷：银行存款84000（2）20×1年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954（84000×10.66%）持有至到期投资――利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）20×2年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整714收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×3年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整791收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×4年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整875收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×5年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9600 持有至到期投资――成本800002.参考答案09.1.1借：持有至到期投资-成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资-利息调整34.6509.1.5借：银行存款50贷：应收利息5009.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整7.92贷：投资收益57.8210.1.5借：银行存款50贷：应收利息5010.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整8.4贷：投资收益58.411.1.5借：银行存款50贷：应收利息5011.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整8.9贷：投资收益58.912.1.5借：银行存款50贷：应收利息5012.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整9.43贷：投资收益59.4313.1.1借：银行存款1050贷：持有至到期投资-成本10000应收利息503.参考答案10. 07.1.1借：持有至到期投资-成本1100贷：银行存款1010持有至到期投资-利息调整9007.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整27.6贷：投资收益60.608.1.5借：银行存款33贷：应收利息3309.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整29.26贷：投资收益62.2610.1.5借：银行存款33贷：应收利息3310.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整33.14贷：投资收益66.1411.1.1借：银行存款1133贷：持有至到期投资-成本1100应收利息334.参考答案07.1.1借：持有至到期投资-成本2000持有至到期投资-利息调整88.98贷：银行存款2088.9807.12.31借：银行存款100贷：投资收益83.56持有至到期投资-利息调整16.4408.12.31借：银行存款100贷：投资收益82.9持有至到期投资-利息调整17.109.12.31借：银行存款100贷：投资收益82.22持有至到期投资-利息调整17.7810.12.31借：银行存款100贷：投资收益81.51持有至到期投资-利息调整18.4911.12.31借：银行存款100贷：投资收益80.83持有至到期投资-利息调整19.1712.1.1借：银行存款2000贷：持有至到期投资-成本20005.参考答案04.1.1借：持有至到期投资-成本500持有至到期投资-利息调整17.73贷：银行存款517.73 04.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.89持有至到期投资-利息调整4.1105.1.1借：银行存款30贷：应收利息3005.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.68持有至到期投资-利息调整4.3206.1.1借：银行存款30贷：应收利息3006.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.47持有至到期投资-利息调整4.5307.1.1借：银行存款30贷：应收利息3007.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.23持有至到期投资-利息调整4.7708.1.1借：银行存款530贷：持有至到期投资-成本500应收利息306.①借：可供出售金融资产—成本1005贷：银行存款1005②借：可供出售金融资产—公允价值变动95贷：资本公积95③借：应收股利100贷：投资收益100④借：银行存款100贷：应收股利100⑤借：可供出售金融资产—公允价值变动100贷：资本公积100⑥借：银行存款1300贷：可供出售金融资产—成本1005—公允价值变动195投资收益100借：资本公积195贷：投资收益1957.①借：可供出售金融资产—成本贷：银行存款②借：资本公积30000贷：可供出售金融资产—公允价值变动30000 ③借：资产减值损失50000贷：可供出售金融资产—公允价值变动20000 资本公积30000 ④借：银行存款可供出售金融资产—公允价值变动50000 贷：可供出售金融资产—成本投资收益150008.参考答案可供出售金融资产（1）2010年5月借：可供出售金融资产—成本1005贷：银行存款1005 （2）2010.6.30借：可供出售金融资产-公允价值变动95贷：资本公积-其他资本公积95（3）2010.8.10借：应收股利100贷：投资收益100（4）2010.8.20借：银行存款100贷：应收股利100（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动100贷：资本公积-其他资本公积100（6）2009年12月31日借：银行存款1300贷：可供出售金融资产-成本1005-公允价值变动195投资收益100借：资本公积-其他资本公积195贷：投资收益195 交易性金融资产（1）2010年5月借：交易性金融资产—成本1000投资收益 5贷：银行存款1005（2）2010.6.30借：交易性金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（3）2010.8.10借：应收股利100贷：投资收益100（4）2010.8.20借：银行存款100贷：应收股利100（5）借：交易性金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（6）2009年12月31日借：银行存款1300贷：交易性金融资产-成本1000-公允价值变动200投资收益100借：公允价值变动损益200贷：投资收益200。

课后习题4(选择题含答案)

第四章金融资产(一)单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是( )。

BA.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。

CA.持有时间不同B.投资对象不同C.投资目的不同D.投资性质不同3.企业取得交易性金融资产的主要目的是( )。

AA.利用闲置资金短期获利B.控制对方的经营政策C.向对方提供财务援助D.分散经营风险4.企业购入股票作为交易性金融资产，其初始确认金额是指( )。

BA.股票的面值B.股票的公允价值C.实际支付的价款D.实际支付的交易税费5.20 x8年3月1日，A公司支付价款650万元(含己宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易税费2万元; 20 x8年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利; 20 x8年12月31日，甲公司股票的公允价值为600万元。

20 x8年12月31日，甲公司股票在资产负债表上列示的金额为( )。

AA. 600万元B. 620万元C. 622万元D. 652万元6.企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入( )。

BA初始确认金额 B.投资损益C.财务费用~D.管理费用7.企业以每股3.60元的价格购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。

股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。

该交易性金融资产的初始确认金额为( )。

ABA. 68000元B. 68 300元C.72 000元D. 72 300元8.20 x 8年1月1日，A公司购入甲公司于20 x7年1月1日发行的面值为100万元、期限5年、票面利率为6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。

中财答案第4章金融资产

中财答案第4章金融资产第四章金融资产1、上述经济业务相关处理如下：（1）3月5日，14×50000=700000借：交易性金融资产——B公司股票（成本）700 000投资收益 3 000贷：银行存款703 000 （2）4月20日，0.4×50000=20000借：应收股利20 000贷：投资收益20 000 （3）4月22日，16×50000=800000 0.4×50000=20000借：交易性金融资产——B公司股票（成本）800 000 应收股利20 000投资收益 5 000贷：银行存款825 000 （4）4月28日借：银行存款40 000贷：应收股利40 000 （5）6月30日3月5日购入的，（13.4-14）×50000=﹣30000借：公允价值变动损益30 000贷：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）30 000 4月22日购入的，（13.4-16）×50000=﹣130 000借：公允价值变动损益130 000贷：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）130 000 （6）7月20日，初始成本=50000×14+10000×16=716000公允价值变动=50000×（13.4－14）+10000×（13.4－16）=﹣5600015.5×60000=930000借：银行存款930 000 交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）56 000贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）716 000 投资收益270 000 借：投资收益56 000贷：公允价值变动损益56 000 （7）12月31日，（18－13.4）×40000=184000借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）184 000 贷：公允价值变动损益184 0002、相关会计分录如下：（1）2008年1月1日，购入时，借：持有至到期投资——R公司债券（成本）12 500 000贷：银行存款10 000 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整） 2 500 000（2）2008年12月31日，确认利息收入=10000000×10%=10000001000000-590000=410000借：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整）410 000贷：投资收益 1 000 000 收到利息时，借：银行存款590 000贷：应收利息590 000 （3）2009年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000）×10%=10410001041000－590000=451000借：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整）451 000贷：投资收益 1 041 000 收到利息时，借：银行存款590 000贷：应收利息590 000 （4）2010年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000+451000）×10%=10861001086100-590000=496100借：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整）496 100贷：投资收益 1 086 000 收到利息时，借：银行存款590 000贷：应收利息590 000 （5）2011年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000+451000+496100）×10%=1135710 1135710﹣590000=545710借：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整）545 710贷：投资收益 1 135 710 收到利息时，借：银行存款590 000贷：应收利息590 000（6）2012年12月31日，确认利息调整=2500000－410000－451000－496100－545710=597190利息收入=590000+597190=1187190借：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（利息调整）597 190贷：投资收益 1 187 190 收到本金和利息时，借：银行存款13 090 000贷：应收利息590 000持有至到期投资——R公司债券（成本）12 500 0003、ABC公司相关会计处理如下：（1）2007年1月1日，购入时，20×200000=40000004000000-60000=3940000借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 3 940 000应收股利60 000贷：银行存款 4 000 000 （2）2007年5月10日，收到股利时借：银行存款60 000贷：应收股利60 000 2007年12月31日，（20-18）×200 000=400 000借：资本公积——其它资本公积400 000贷：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动）400 000 （3）2008年12月31日，（17-13）×200 000=8000001400000-400000=1000000借：资产减值损失 1 400 000贷：资本公积——其它资本公积400 000 可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动） 1 000 000或可供出售金融资产减值损失（4）2009年12月31日，（17-13）×200 000=800000借：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动）800 000 贷：资本公积——其它资本公积800 0004、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1500×80%=1200（万元）（2）相关会计分录：借：长期股权投资——C公司（成本）12 000 000贷：银行存款11 000 000 资本公积——股本（资本）溢价 1 000 0005、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1250（万元）（2）相关会计分录：借：固定资产清理11 000 000累计折旧 4 000 000贷：固定资产15 000 000借：长期股权投资——E公司（成本）12 500 000贷：固定资产清理11 000 000 营业外收入 1 500 0006、（权益法）（1）长期股权投资的成本=2300+100=2400（万元）（2）投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额=8000×30%=2400＞2300故应调增长期股权投资的账面价值，借：长期股权投资——W公司（成本）24 000 000贷：银行存款23 000 000营业外收入 1 000 0007、（成本法）（1）2009年1月1日，取得时，借：长期股权投资——Q公司（成本） 6 000 000贷：银行存款 6 000 000 （2）2009年5月2日，宣告分派现金股利时，100×60%=60（万元）借：应收股利600 000贷：长期股权投资——Q公司（成本）600 000 （3）2010年5月2日，投资成本收回=（300+100-200）×60%=120万元投资收益=300×60%-120=60万元借：应收股利 1 800 000贷：长期股权投资——Q公司（成本） 1 200 000投资收益600 000 （4）2011年5月2日，投资成本收回=（100+300+200—200—300）×60%=60万元投资收益=200×60%-60=60万元借：应收股利 1 200 000贷：长期股权投资——Q公司（成本）600 000投资收益600 0008、（权益法）2009年1月1日，取得成本=990万元借：长期股权投资——B公司（成本）9 900 000贷：银行存款9 900 000 投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=39600×25%=990万元，故不需调整（1）2009年，确认应享有的净利润=800×25%=200万元借：长期股权投资——B公司（损益调整） 2 000 000贷：投资收益 2 000 000 提取盈余公积，120×25%=30万元借：利润分配——提取盈余公积300 000贷：盈余公积300 000 （2）2010年，确认应享有净利润份额=900×25%=225万元借：长期股权投资——B公司（损益调整） 2 250 000贷：投资收益2 250 000 提取盈余公积，宣告现金股利，160×25%=40万元，100×25%=25万元借：利润分配——提取盈余公积400 000贷：盈余公积400 000借：应收股利250 000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）250 000 2010年，可供出售金融资产公允价值变动，借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） 2 000 000贷：资本公积——其他资本公积2 000 000 2010年，长期股权投资账面价值=990+200-30+225-65+200=1520万元长期股权投资可收回金额=1300万元计提减值准备=1520-1300=220万元借：资产减值损失 2 200 000贷：长期股权投资减值准备 2 200 000 （3）2011年1月5日，处置时，借：银行存款15 000 000投资收益200 000贷：长期股权投资——B公司（成本）9 900 000——B公司（损益调整） 3 300 000——B公司（其他权益变动） 2 000 000 同时，借：资本公积——其它资本公积 2 000 000贷:投资收益 2 000 0009、相关会计处理如下：（1）2009年1月1日，购入时，50000×100=5000000借：可供出售金融资产——L公司（成本） 5 000 000贷：银行存款5 000 000 （2）2009年12月31日，计提利息=5000000×3%=150000借：应收利息150 000贷：投资收益150 000 收到利息时，借：银行存款150 000贷：应收利息150 000 （3）2010年12月31日，计提减值准备=（100-80）×50000=1000000借：资产减值损失 1 000 000贷：可供出售金融资产减值准备 1 000 00010、相关会计处理如下：（1）2009年7月1日，20000000×10%=2000000借：银行存款 2 400 000贷：持有至到期投资——某公司债券（成本） 2 000 000 投资收益400 000 （2）2009年8月3日，20000000-2000000=18000000 借：银行存款31 000 000贷：持有至到期投资——某公司债券（成本）18 000 000投资收益13 000 000。

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6. 【答案】D 【解析】持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。
7. 【答案】D 【解析】持有至到期投资的成本为85200-80000×5%=81200（万元），则记入“持有至到期投资——利息调整”的金额为1200万元。
8. 【答案】B 【解析】股票没有固定的到期日，回收金额也不固定或可确定，所以不能作为持有至到期投资核算。
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20 资本公积——其他资本公积 10
二、多项选择题
1. 【答案】AC 【解析】选项B，计入应收股利；选项D，不做账务处理；选项E，计入公允价值变动损益。
2. 【答案】BC 【解析】选项A、D采用公允价值进行后续计量；选项E，根据持有比例不同，分别采用成本法或权益法核算。
贷：资本公积——其他资本公积 10 2008年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元。确认股票公允价值变动=20×4.75-110=-15(万元) 借：资本公积——其他资本公积 15
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 l5 （2）A 【解析】2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元。
1720）=277（万元），选项D正确；该金融资产购入时点的交易费用应记入入账价值中，选项E不正确。
三、计算分析题
1.
【答案】
（1）编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月10日购入时
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利
20
投资收益
6
贷：银行存款
626
②2009年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
第四章金融资产参考答案
一、单项选择题
1. 【答案】B 【解析】金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
2. 【答案】C 【解析】持有交易性金融资产的目的是为了近期出售；而可供出售金融资产是包含不被分为其他三类金融资产之外的部分，所以二者的本质区别是投资目的不同。
持有至到期投资——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66 (3)编制2011年1月5 日收到利息的会计分录借：银行存款 33 贷：应收利息 33 (4)编制2011年末确认利息收入有关会计分录应收利息=1100×3％=33(万元) 利息收入=(961+24.66)×6％=59.14(万元) 利息调整=59.14-33=26.14(万元) 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 26.14 贷：投资收益 59.14 (5)编制调整2012年初摊余成本的会计分录 2012年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) 2012年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)+16.5／(1+6％)2+ (16.5+550)／(1+6％)3=1 040.32(万元) 2012年初应调增摊余成本=1 040.32-1 011.8=28.52(万元) 借：持有至到期投资——利息调整 28.52 贷：投资收益 28.52 (6)编制2012年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款 33 贷：应收利息 33 (7)编制2012年末确认利息收入有关会计分录应收利息=1100×3％=33(万元) 利息收入=1040.32×6％=62.42(万元) 利息调整=62.42-33=29.42(万元)
8. 【答案】ABCD 【解析】选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备；选项B，可供出售金融资产发生减值的也应该计提减值准备；选项C，持有至到期投资应计提减值准备；选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具
挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失是按照金融工具确认和计量原则要求计提的减值准备，但不得转回。
9. 【答案】ABCD 【解析】处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。
10. 【答案】（1）ABD 【解析】C选项，购入丙公司股票应确认长期股权投资；E选项，对戊公司的投资应确认长期股权投资。（2）AE 【解析】A选项，购入甲公司股票确认为交易性金融资产，交易费用25 万元计入投资收益；E选项，对戊公司投资发生的相关税费2万元应计入长期股权投资成本。
交易性金融资产——公允价值变动 46 贷：交易性金融资产——成本 171 公允价值变动损益 46 投资收益 12.06 （3）A 【解析】该债券的累计投资收益＝（118-100初始确认金额）-2（交易费用）+2（2010上半年利息）+2（2010下半年利息）＝20（万元）。
18. 【答案】（1）C 【解析】A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+2050=981.67（万元）。（2）A 【解析】2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90（万元）。
2. 【答案】 (1)编制2010年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1100 贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139 (2)编制2010年末确认利息收入有关会计分录应收利息=1 100×3％=33(万元) 利息收入=961×6％=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借：应收利息 33
3. 【答案】B 【解析】划分为交易性金融资产，则入账价值为108-6-0.2=101.8（万元）。
4. 【答案】A 【解析】为取得交易性金融资产而发生的相关费用计入“投资收益”科目，已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，所以交易性金融资产的人账价值=60×(13-3)=600(万元)。
5. 【答案】B 【解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+（106100）+4+（108-106）＝11.5（万元）。
误；可供出售金融资产账面价值大于其未来现金流量现值的差额即为其减值的金额，选项B错误；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回，选项C正确，选项D错误，只有可供出售债务工具投资发生的减值损失，才能通过损益转回。
20. 【答案】（1）C 【解析】2007年12月31日，该股票的市场价格为每股5.5元。确认股票公允价值变动=20×5.5-100=10(万元) 借：可供出售金融资产——公允价值变动 10
借：交易性金融资产——公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）
贷：公允价值变动损益
80
⑦2010年1月3日处置
借：银行存款
630
公允价值变动损益
120
贷：交易性金融资产——成本 600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益
30
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64（万元）。
9. 【答案】B 【解析】持有至到期投资——利息调整的摊销应采用实际利率法。
10. 【答案】B 【解析】 2010年度：借：持有至到期投资——成本 3 000 ——利息调整 132.27 贷：银行存款 3 132.27 借：应收利息（3 000×5%）150 贷：投资收益（3 132.27×4%）125.29 持有至到期投资—利息调整 24.71 2010年末账面余额＝3 132.27-24.71＝3 107.56 （万元） 2011年度：借：应收利息（3 000×5%）150 贷：投资收益（3 107.56×4%）124.3 持有至到期投资——利息调整 25.70 2011年年末账面余额＝3 107.56-25.7＝3 081.86（万元） 11. 【答案】A
11. 【答案】（1）ABCD 【解析】只要持有的权益性工具具有控制、共同控制和重大影响，不管其在活跃市场中有没有报价，都要划分为长期股权投资。（2）ABCDE 【解析】该金融资产的入账价值=1920-8-200=1712（万元），选项A正确；6月30日应确认公允价值变动损益的金额=9.5×200-1712=188（万元），确认递延所得税负债影响损益金额=188×25%=47（万元），合计影响当期损益=188-47=141（万元），选项B、C正确；至出售该项金融资产影响投资收益的金额=-8+（2000-3-9.5×200）+188=277(万元)，选项D正确；出售时应将该金融资产持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益，选项E正确。（3）BCD 【解析】该金融资产的入账价值=1920-200=1720（万元），选项A不正确；可供出售金融资产公允价值变动的金融应确认为资本公积，不影响损益，选项B正确；6月30日因该金融金融资产公允价值变动影响资本公积的金额=（9.5×200-1720）×（1-25%）=135（万元），选项C正确；至出售该项金融资产影响投资收益的金额=2000-3-9.5×200+（9.5×200-
6. 【答案】 ACD 【解析】若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资的利息，应增加应收利息和投资收益；选项B，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动；选项E，持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动。
7. 【答案】ABD 【解析】可供出售金融资产持有期间取得的现金利息或股利应该计入投资收益。
贷：应收股利
20
③2009年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 40（200×3.2-600）
贷：公允价值变动损益
40
④2009年8月10日宣告分派时