一般纳税人的会计处理流程.详解

增值税一般纳税人的账务处理流程

增值税一般纳税人的账务处理流程

初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页。

其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。

再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。

明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：

现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，

一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角。

启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：

然后盖上公章：

账簿页数，订本式的账簿，是100页的账簿：

注意账簿的启用日期：

企业经营情况介绍：

该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：

加工制造企业：

年应税销售额≤50万元小规模纳税人

年应税销售额>50万元一般纳税人

商业：

年应税销售额≤80万元小规模纳税人

年应税销售额>80万元一般纳税人

下面我们来进行具体的核算。

一、购进业务的处理

1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：

借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）

应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）

贷：银行存款

发票联为填制购货方记账凭证依据：

以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）：

另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）]：

如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单：

如用银行存款支付的，要有支票存根，

2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——××公司

3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——××公司

证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：

借：预付账款

贷：银行存款（2笔）

在月末时银行会给企业对账单：

对账单上的贷方是银行存款日记账的借方：

是一笔一笔的对账的，如下数额：

对账确认后，在银行存款日记账上：

画“√”符号：

银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应：

如账目对上了，那么要在金额后面画“√”符号：

如：银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“√”：

增值税专用发票的发票联：

完整的入库单

三联的入库单包括：存根、回执和记账单

二、销售业务账务处理：

1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。

2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：

向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

普通发票中填入购货单位的名称：

增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行：

增值税专用发票销货单位的信息需要填入：

增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号：

确认收入的依据专用发票的记账联：

3.销售完成，发票已开具。

（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：

借：银行存款（金额看进账单）

贷：主营业务收入（金额看发票）

应交税费—应交增值税（销项税额）

借银行存款时看进账单的金额

收入和税额依据的是发票上的金额，

（2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证，

借：银行存款

贷：库存现金

将现金收入填入到一张现金进账单中：

一式两联的进账单，第二联银行贷方传票：

第一联回单：

（3）未收到货款，则依据：“记账联”

借：应收账款——××公司（实际工作中必须写明细科目）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

收到时：依据结算凭证

借：银行存款

贷：应收账款——××公司

根据收款的进账单，进账单中注意里面的出票人：进账单中注意里面的收款人：收到支票后要填入进账单里面：

（4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”

借：预收账款——××公司

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

一般在实际工作中，以前付过款了，都会有付款证明或者有进账单，

3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”

借：主营业务成本

贷：库存商品

销售的货物要把库存商品提货时要填出库单，

出库单上应填入保管员和经手人：

除错账更正和期末结账外，其他所有的记账凭证都要付原始凭证。

三、税费的核算

1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）或应交税费—未交增值税

贷：银行存款

注意：实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。

缴纳时依据国税的缴款书，国税的缴款书上面有银行的三角章，

依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日，

填入凭证：

填入凭证号，因为第1笔业务写入第1号，

记账凭证写的时候要注意：摘要，摘要需要简明扼要：

总账科目应填入应交税费，

写凭证时应规范填写，附件要填写1张税票。

2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证：

借：应交税费—城建税

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