财务管理案例 单一产品的本量利分析案例
本量利分析在W公司财务管理中的应用研究
本量利分析在W公司财务管理中的应用研究一、本文概述随着市场竞争的日益激烈，财务管理在企业运营中的重要性日益凸显。
作为财务管理的重要工具之一，本量利分析（Cost-Volume-Profit Analysis，简称CVP分析）能够帮助企业深入理解成本、销售量、利润之间的关系，为企业制定科学、合理的经营决策提供有力支持。
本文旨在探讨本量利分析在W公司财务管理中的应用及其效果，以期为类似企业提供借鉴和参考。
本文将首先介绍本量利分析的基本原理和方法，阐述其在财务管理中的重要作用。
接着，通过对W公司的案例分析，详细探讨本量利分析在W公司财务管理中的具体应用，包括成本习性分析、盈亏平衡分析、利润敏感性分析等方面。
然后，本文将评估本量利分析在W公司财务管理中的应用效果，分析其对W公司成本控制、销售决策、利润规划等方面的影响。
本文将对本量利分析在W公司财务管理中的应用进行总结，并提出改进建议和未来展望。
通过本文的研究，旨在帮助W公司更好地运用本量利分析工具，提高财务管理水平，增强市场竞争力。
也期望为其他企业提供有益的参考和启示，推动本量利分析在财务管理领域的广泛应用和发展。
二、本量利分析理论框架本量利分析，又称为成本量利分析或CVP分析，是一种重要的财务管理工具，旨在通过深入分析成本、数量（或销量）和利润之间的关系，帮助企业制定有效的经营决策。
该理论框架的构建基于以下几个核心概念：成本分类：本量利分析将成本划分为固定成本和变动成本两类。
固定成本是在一定时期内不随生产或销售数量变化的成本，如租金、保险费等；变动成本则与生产或销售数量直接相关，如原材料成本、直接人工成本等。
这种分类有助于企业更好地理解成本结构，并据此制定成本控制策略。
利润模型：本量利分析通过构建利润模型，即利润=销售收入-总成本（固定成本+变动成本），来揭示数量（或销量）、成本和利润之间的关系。
这个模型可以帮助企业预测在不同销售量下的利润水平，从而制定合理的销售目标和定价策略。
第三章本量利分析
＝32000÷(5－3)
＝16000(件) 保本销售额＝固定成本÷边际贡献率
＝32000÷ [(5－3) ÷5]
＝80000(元)
3、图示法
在直角坐标系中，以横轴表示销售量 V，以纵轴表示成本和销售收入。在上述 坐标系中，当销售收入线与成本线相交 时，则表示企业处在保本状态，其交点 就是保本点。据此可以读出保本销售量 和保本销售额的数值。
解：
项 目
产销量
A
3320
B
8300
C
2000
合计
-
销售单价
单位变动成本 单位贡献毛益 贡献毛益总额 销售收入 销售收入比重 (％) 贡献毛益率 (％)
20
10 10 33200 66400
10
7 3 24900 83000
8.3
6.64 1.66 3320 16600
61420 166000
40
pX－bX＝a
X＝a÷(p—b) 保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献
＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本)
2、贡献毛利法
单位贡献毛益 贡献毛益总额
贡献毛益率 保本销售量 X 。= a/(p — b)＝a/m 保本销售收入PX。= p ×a/(p — b) =a/ mR 例：P36
例：某工厂只生产和销售一种产品，单位售价5元， 单位变动成本3元，全月固定成本为32000元。要求计 算保本点。
3.2.1 本量利分析中的基本概念2
贡献毛益率
＝单位贡献毛益(cm)÷销售单价(p)
变动成本率
＝单位变动成本(b)÷销售单价(p)
3.2.2
本量利分析案例模板
淮海工学院
管理会计------第三章 本量利分析
【例】某企业计划期生产并销售 A 、 B 、 C 三种产品，其售价、成本和产量数据如表 4-1 所 示，计划期内企业固定成本总额为21200元。
表４-1
项目
单价 单位变动成本 预计销量
售价、成本、产量表
A产品
60 48 1500件
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管理会计------第三章 本量利分析
【例】 甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元／台， 本期实现销售500台，发生固定成本10 000元。 要求：（1）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际 贡献率；（2）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润；（3）计算 本期A产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。
①增加产量，扩大销售至3500件。 可实现利润=3500×[50×（1-4%）-25]-50000=30500(元)
大于当前利润，未达到目标利润。
淮海工学院商学院财务管理系：王朋才
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管理会计------第三章 本量利分析
解决问题：措施二（降低单位变动成本）
②降低单位变动成本至23元/件。 可实现利润= 3500×[50×（1-4%）-23]-50000=37500(元) 仍未达到目标利润。
淮海工学院商学院财务管理系：王朋才
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管理会计------第三章 本量利分析
解决问题：措施三（降低固定成本）
③降低固定成本，应降低为
3500×[50×（1-4%）-23]-40000=47500(元) 可实现目标利润。
结论： 当产销量增至3500件，降价4%，单位变动成本 降至23元，固定成本降低2500元，才能保证目标利
浅析本量利分析法在企业效益中的应用-以格力电器为例 会计财务管理专业
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关键词. (1)引言 (3)1 本量利分析在企业中的具体运用 (3)1.1 本量利分析在企业短期经营决策中的应用 (3)1.2 本量利分析在企业长期投资中的应用 (4)2 本量利分析的局限性 (4)2.1 本量利分析对成本问题有特殊的要求 (4)2.2 本量利分析对成本与收入有线性关系的假定 (5)2.3 本量利分析时要求产销一致、品种结构稳定 (5)2.4 本量利分析只考虑“息税前利润” (5)2.5 本量利分析在物价不变的情况下进行 (5)3 珠海格力电器基本情况简介 (6)3.1 珠海格力电器有限公司概况 (6)3.2 格力电器的主要财务数据 (6)3.3 格力电器生产与财务状况分析 (8)3.4 格力电器所面临的机遇与挑战 (10)4 提高公司盈利能力的建议 (11)4.1 控制企业的采购成本 (11)4.1.1 建立完善的采购制度，使得采购流程标准化 (11)4.1.2 加强供应商的管理，避免独家采购 (12)4.1.3 建立完善的价格档案和价格评价体系 (11)4.2 扩大生产装置的规模，降低单位产品的固定成本 (12)4.3 提升生产技术，获得市场领先 (12)4.4 销售成本的控制 (12)4.4.1 树立整体观念，加强销售成本管理意识 (12)4.4.2 优化销售渠道，减少物流费用 (12)4.3 减少间接的销售成本 (12)参考文献 (13)浅析本量利分析法在企业效益中的应用——以格力电器为例摘要：在世界贸易市场的影响下，我国贸易企业的管理模式以及运行方式都有了诸多变化，特别是企业内部的财务管理模式，直接决定了企业的经济效益，假如企业内部的财务管理模式相对落后，那么就无法给企业健康发展提供帮助。
那么在此基础上为了提升企业的市场竞争力，给企业带来诸多经济效益，就需要重视企业财务管理工作的落实，尤其是要高效运用本量利分析，逐步优化企业财务管理环境，依照企业经济活动运行现状进行分析。
[财务管理]第四章 本量利分析_OK
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2021/8/18
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第二节 单一品种下的保本分析
• 保本分析的基本概念 • 保本点的确定 • 企业经营安全程度的评价指标
2021/8/18
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一、保本分析的基本概念
贡献边际率
保净利量 单价
2021/8/18
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课堂练习
• 假设某彩电制造企业2009年只生产一种型号的彩电，当年销售5万台，单价 2000元/台，单位变动成本1500元/台，年固定成本总额500万元。2010年实现净 利润750万，所得税率25%
要求：请计算2010年的保净利点。
2021/8/18
（2）计算企业的本期利润； （3）计算本期A产品的变动成本率； （4）验证变动成本率与边际贡献率关系。
2021/8/18
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解：（1）计算贡献边际指标如下：
单位贡献边际cm= p－ b= 100－60=40（元／台）
贡献边际总额T cm=(p－ b)x=40×500=20 000（元）
贡献边际率cm R=cm ／ p = 40／100=40%
现有或预 计销售额
保本 销售额
安全边际率
安全边际量 现有或预计销售量100%
安全边际额
y=p x y= a+ bx
安全边际量
x
x。 x
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西方企业评价经营安全程度的一般标准
安全边际率 10%以下 10%~20% 20%~30% 30%~40% 40%以上 经营安全程度 危险 要警惕 较安全 安全 很安全
财务管理案例 单一产品的本量利分析案例
财务管理案例单一产品的本量利分析案例案例: 单一产品的本量利分析案例—常印冰淇淋加工厂本量利分析一、案例介绍常印曾经是一个乡镇企业经营策划者，他一直渴望自己能够成为一个老板，因此，他随时都在寻找自己发展事业的大好时机。
常印家位于长春市外县的一个乡镇，每逢公历的“二、五、八"，有方圆近百里的人到这里赶集，他发现每逢这时，都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。
大小商贩、个人要排很长的队前来购买。
尤其是天气渐暖以后，更是如此，前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多，很多人很早来排队，但到最后还是两手空空悻悻而归。
他也时常看到乡村的娃娃花高价，吃着劣质的所谓的冰淇淋。
于是他想自己创办一家冰淇淋加工厂，让父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋，在酷暑之时，给企盼着凉爽的人们驱走燥热。
常印家周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时随地批发、零售雪糕、冰淇淋的厂家。
加上生活在这里的农民绝大多数都是机械化种田，秋收、农闲时间很多，很多人想再趁空闲时做些小买卖，以增加收入。
近年来，人们的收人多了，生活观念也在变化，村里村外的娃娃，即使是成人也是如此，都企盼随时吃到口感好、营养丰富的雪糕或冰淇淋。
于是，常印坚定了信心，开始进行市场调查。
调查显示:1(需求量资料:周边5个乡镇，每个乡镇大约有人口8万，总计约有40万人，按现行生活水平和消费观念估算，3、4、5、11、12、1月为淡季，每日也需40 000支冰淇淋，在2、6、7、8、9、10月则日需求量将达到80 000—90 000支。
经咨询有关部门测算，若考虑乡间距离的远近和其他竞争市场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占有60,一65,的市场，即在淡季日需求量将达到24 000,26 000支，在旺季日需求量则将达到48 000，-58 500支。
2(成本费用资料:为了减少风险，常印打算去长春市的某家冷饮厂租设备，全套设备年租金需4(5万元;租库房和车间每月固定支付租金2 000元;工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬计算，每生产1 000支冰淇淋可支付各种工人(包括熬料、打料、拔模、包装工人)计件工资为28元;聘管理人员、采购员各1名，月薪分别为1 500元，技术员1名(包括设备的维护和修理)，月薪2 000元;每月固定支付卫生费和税金为1 000元。
4.2 单一产品保本分析
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
保本点的确定的单位销售价格为10元，单位变动成 本为6元，全年产销量为1000件。全年固定成本总额 为2000元，根据上述条件，求： （1）保本点销售量？ （2）保本点销售额？
保本点的确定
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
【练习时间】——拓展思维 2、设某一产品的单位销售价格为10元，单位变动成 本为6元，全年产销量为1000件。全年固定成本总额 为2000元，假定产品税率为20%，求： （1）保本点销售量＝？ （2）保本点销售额＝？
（一）图解法
y (元)
（1）画销售收入线
（2）画总成本线
BEP
（3）交叉点为保本点
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
销售收入线 y=px
总成本线 y=a+bx
x (件)
保本点的确定
知识拓展：本量利关系图
传统式本量利关系图 贡献式本量利关系图 利润—业务量式本量利关系
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
保本点的确定
销售利润率＝贡献边际率×安全边际率
企业经营安全程度的评价指标
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
【例4-3】某企业生产销售甲产品，根据有关资 料计算，单位变动成本为80元，固定成本总额 10000元，若单位产品售价为100元，当年的产 销量是800件。
要求：计算该产品的安全边际量、安全边际额 与安全边际率。
企业经营安全程度的评价指标
保本额=10×5000=50000（元） 保本作业率=5000/10000×100%=50% 安全边际率=(10000-5000)/1000×100 %
=50%
【练习时间】
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
2、某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为6 元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000元， 若该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的 40%，其他条件不变。要求：预测下年度的保本销 售量和保本销售额。
财务管理案例分析案例九上海宝山钢铁公司的预算管理
预算管理面临的困境 －－预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化〞。 －－预算周期与业务开展方案不匹配，受到业务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不偿失〞。 －－预算往往注重短期的财务数据。
第二部分 宝钢预算管理理论
一、宝钢股份简介 二、全面预算管理框架 三、全面预算管理运行体系 四、预算管理职能定位 五、预算的保证体系
创 造 评
思
心
作
价
方
机
考
态
式
制
价值型文化
考虑方式 本钱最低 价值最大 分段式、部分最优 整个产品线、产品
组合价值创造最大
开放的心态
公司各部门、各环节形成一种开放的心态：各位管理 者从原来自己的一亩三分地中走出来，部门间的沟通与协 作越来越频繁，越来越深化，其结果是公司效益不断增加。
团队工作方式(无边界组织) 基于共同的价值观和开放的心态造就了团队协作的 工作方式。 产销研一体化工作小组； 产品盈利才能管理推进小组； 跨部门、跨专业区域的临时工作团队。
是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行 同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产 预算。
财务预算的编制方法
零基预算 是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的 必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数 额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支程度的 预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制根底 变化较大的预算工程，如对外投资、对外捐赠等。 概率预算
• 宝钢经营理念树的立演用变户至上
的理念
•一期工程刚投
•增强财务在市
场竞争中的保障
产
•创世界一流战
功能
•满足用户需求
略目的
•集中一贯管理 •五制配套基层
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案例：单一产品的本量利分析案例
—常印冰淇淋加工厂本量利分析
一、案例介绍
常印曾经是一个乡镇企业经营策划者，他一直渴望自己能够成为一个老板，因此，他随时都在寻找自己发展事业的大好时机。
常印家位于长春市外县的一个乡镇，每逢公历的“二、五、八"，有方圆近百里的人到这里赶集，他发现每逢这时，都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。
大小商贩、个人要排很长的队前来购买。
尤其是天气渐暖以后，更是如此，前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多，很多人很早来排队，但到最后还是两手空空悻悻而归。
他也时常看到乡村的娃娃花高价，吃着劣质的所谓的冰淇淋。
于是他想自己创办一家冰淇淋加工厂，让父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋，在酷暑之时，给企盼着凉爽的人们驱走燥热。
常印家周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时随地批发、零售雪糕、冰淇淋的厂家。
加上生活在这里的农民绝大多数都是机械化种田，秋收、农闲时间很多，很多人想再趁空闲时做些小买卖，以增加收入。
近年来，人们的收人多了，生活观念也在变化，村里村外的娃娃，即使是成人也是如此，都企盼随时吃到口感好、营养丰富的雪糕或冰淇淋。
于是，常印坚定了信心，开始进行市场调查。
调查显示：
1．需求量资料：周边5个乡镇，每个乡镇大约有人口8万，总计约有40万人，按现行生活水平和消费观念估算，3、4、5、11、12、1月为淡季，每日也需40 000支冰淇淋，在2、6、7、8、9、10月则日需求量将达到80 000—90 000支。
经咨询有关部门测算，若考虑乡间距离的远近和其他竞争市场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占有60％一65％的市场，即在淡季日需求量将达到24 000～26 000支，在旺季日需求量则将达到48 000，-58 500支。
2．成本费用资料：为了减少风险，常印打算去长春市的某家冷饮厂租设备，全套设备年租金需4．5万元；租库房和车间每月固定支付租金2 000元；工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬计算，每生产1 000支冰淇淋可支付各种工人(包括熬料、打料、拔模、包装工人)计件工资为28元；聘管理人员、采购员各1名，月薪分别为1 500元，技术员1名(包括设备的维护和修理)，月薪2 000元；每月固定支付卫生费和税金为1 000元。
在生产冰淇淋时，按市价计算所耗各种费用如下(以每锅料为标准，每锅料能生产1 000支冰淇淋)。
主要材料： 188元
其中：优质淀粉： 100元
白砂糖： 30元
奶粉： 56元
食用香精： 2元
其他材料： 52元
其中：水费： 3元(其中1元为冰淇淋耗用)
电费： 15元
煤炭费： 5元
氨(制冷用)： 4元
包装纸棍： 25元
3．生产能力：从设备的运转能力看，日生产能力12锅；由于考虑机器设备的维修，节假日和天气情况(阴雨天)等原因，预计全年可工作300天左右。
4．定价：按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价，0．35元／支.
5.资金来源：依靠个人储蓄(不考虑利息费用)。
经过两个月的调查与考核，常印坐下来，重新考虑，他不知道是否应当设立这个加工厂，它每年能给自己带来多少利润呢?
二、问题提出
1．试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应设立。
2．常印每年能获利多少?
3．他若想获利18万元，能否实现?。