进出口商品归类方法分析
进出口商品归类原则和方法
进出口商品归类原则和方法（协调制度2007年版研究）之十五附录二其他海关归类制度一、海关进出口货物商品归类管理规定中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定（中华人民共和国海关总署令第158 号）第一条为了规范进出口货物的商品归类，保证商品归类结果的准确性和统一性，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规定。
第二条本规定所称的商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。
第三条进出口货物收发货人或者其代理人（以下简称收发货人或者其代理人）对进出口货物进行商品归类，以及海关依法审核确定商品归类，适用本规定。
第四条进出口货物的商品归类应当遵循客观、准确、统一的原则。
的五条进出口货物的商品归类应当按照收发货人或者其代理人向海关申报时货物的实际状态确定。
以提前申报方式进出口的货物，商品归类应当按照货物运抵海关监管场所时的实际状态确定。
法律、行政法规和海关总署规章另有规定的，按照有关规定办理。
第六条收发货人或者其代理人应当按照法律、行政法规规定以及海关要求如实、准确申报其进出口货物的商品名称、规格型号等，并且对其申报的进出口货物进行商品归类，确定相应的商品编码。
第七条由同一运输工具同时运抵同一口岸并且属于同一收货人、使用同一提单的多种进口货物，按照商品归类规则应当归入同一商品编码的，该收货人或者其代理人应当将有关商品一并归入该商品编码向海关申报。
法律、行政法规和海关总署规章另有规定的，按照有关规定办理。
第八条收发货人或者其代理人向海关提供的资料涉及商业秘密，要求海关予以保密的，应当事前向海关提出书面申请，并且具体列明需要保密的内容，海关应当依法为其保密。
进出口商品编码归类技巧（四）
加⼯⽅式：将松⾹溶解在酒精中 ⽤途：焊接电路板的助焊剂 商品特征：液态 2.品⽬归类 通过对其成分、加⼯⽅式及⽤途的分析得知，该商品是由两种化学物质混合⽽成的。
其成品不但已完全改变了两种物质的原始状态，⽽且也没有标明各⾃的含量。
该商品的主要作⽤，是在电路板焊接时起到辅助作⽤。
通观《税则》，应将其归⼊第三⼗⼋章：杂项化学品类。
第三⼗⼋章所包含的品⽬中有两个晶⽬与之相关：38.06品⽬：松⾹和树脂酸及其衍⽣物；松⾹精及松⾹油；再熔胶；38.10品⽬…·；焊接⽤的焊剂及其他辅助剂……38.06品⽬所包含的松⾹、松⾹精、松⾹油是以各⾃的商品状态存在的，⽽且其各⾃的⽤途也均与焊接⽆关；因此，我们不能将“松⾹⽔”归⼈该品⽬。
不⾔⽽喻，应将其归⼈品⽬38.10. 3.简易⽅法适⽤ 根据没有列名归⽤途的归类⽅法，在品⽬38.10中查找相适应的⼦⽬，“松⾹⽔”归⼈税号3810.9000. 例5 含有中草药的⽛膏 归类步骤： 1.商品分析 成分：含有中草药的原药或者提取的有效成分 特征：⽐普通⽛膏增加了护齿、洁齿功能 2.品⽬归类 通过对该商品的分析，我们可以得知，虽然该种⽛膏⽐普通⽛膏增加了中草药的成分；但是其主要的成分及其功能并没有发⽣改变，仍然为护齿、洁齿品。
因此，尽管该种⽛膏增加了中草药的成分，也不可能具备医疗功能，则不能将其归⼊药品类。
因⽽，只能根据其基本的⽤途归⼈相应品⽬。
第三⼗三章：……芳⾹料制品及化妆盥洗品。
⽛膏应属于“盥洗品”类，所以应在该章查找出相应的品⽬。
品⽬33.06：⼝腔及⽛齿清洁剂……，⽛膏应属于“⽛齿清洁剂”类，所以应归⼈该品⽬。
3.简易⽅法适⽤ 虽然，品⽬33.06显⽰为：⼝腔及⽛齿清洁剂，……。
但是，在其所包含的⼦⽬中并没有明确列名“含有中草药的⽛膏”，根据没有列名归⽤途的归类⽅法，在品⽬33.06中查找相适应的⼦⽬，“含有中草药的⽛膏”归⼈税号3306.1010. 我们不能根据该商品的“成分”，将其错误地归⼈第三⼗章。
进出口商品归类报告
进出口商品归类报告在全球经济一体化的大背景下，进出口贸易日益频繁，商品归类作为海关监管和税收征管的重要基础，其准确性和合理性对于企业和国家都具有至关重要的意义。
进出口商品归类，简单来说，就是按照一定的规则和标准，将进出口的商品归入相应的税则号列。
这个过程看似简单，实则涉及众多复杂的因素和专业知识。
首先，商品的物理特性、化学组成、用途等是归类的关键依据。
例如，同样是塑料制品，如果是用于建筑的塑料板材，其归类可能与用于包装的塑料薄膜完全不同。
再比如，一种化学混合物，其成分的比例稍有差异，可能就会导致归类的改变。
其次，商品的生产工艺也会影响归类。
不同的生产方法可能使商品具有不同的性能和用途，从而归入不同的类别。
此外，贸易方式和政策法规的变化也会对商品归类产生影响。
随着国际贸易形势的不断变化，各国为了保护本国产业、促进经济发展或维护公共利益，会适时调整相关的贸易政策和法规，这就需要及时了解并准确把握，以确保商品归类的正确性。
在实际的进出口业务中，商品归类错误可能会给企业带来一系列的问题。
一方面，可能导致企业缴纳错误的关税和增值税，增加企业的成本。
另一方面，可能会引发海关的监管和处罚，影响企业的通关效率和信誉。
为了确保商品归类的准确性，企业需要加强内部管理。
首先，要培养专业的归类人员，他们需要熟悉海关法规、商品知识以及归类规则。
其次，企业在进出口前，应当对商品进行详细的调研和分析，充分了解商品的特性和用途。
同时，建立健全的归类审核制度，对每一批进出口商品的归类进行严格审查。
海关在商品归类工作中也发挥着重要的监管作用。
海关通过加强对进出口商品的查验和审核，及时发现归类错误，并依法进行处理。
同时，海关也会为企业提供归类的咨询和指导服务，帮助企业提高归类的准确性。
在进行商品归类时，还需要遵循一定的原则和方法。
其中，最主要的原则是按照《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》）进行归类。
《协调制度》是国际上通用的商品分类标准，它将商品分为21 类、97 章，每一章都有详细的注释和规定。
进出口商品共性归类的几大原则应用分析
进出口商品共性归类的几大原则应用分析为了适应国际贸易的发展，使各国统一商品名称、目录及分类方法，制定一部国际间通用的商品统计目录，国际联盟早在1938年就公布了旨在统一各国海关的的税则目录《日内瓦目录》，后经数次修订为《国际贸易标准分类目录》。
从上世纪70年代开始，海关合作理事会专门成立研究组，试图编制一部国际间通用的商品目录，经过多年编写，《商品名称及编码协调制度的国际公约》及其附件《商品名称及编码协调制度》正式公布。
中国目前应用的是《协调制度》2017年最新版本，因《协调制度》涉及到大量类注、章注、子目注释，这些注释的描述针对不同的商品可以说是各种各样，初学者往往难以把握，为此我们应当掌握各个规则当中的有规律性的原则。
实际上，《协调制度》中的基本内容及其试用对象都具有某些共性的归类原则，我们将其称之为：多种成分商品的归类原则、零件的归类原则、功能机组的归类原则和优先归类原则。
本文试图通过介绍一些共性归类原则，提高商品归类质量，为进出口商、报关行及货代公司的归类工作提供借鉴。
一、多种成分商品的归类原则该归类原则实际上包括两方面的内容：一是针某种对成分有限制的商品归类规则，即必须满足成分含量的限制要求。
而另一方面主要指多种成分商品的归类规则，该规则在实际中应用较多，我们也可将其归结为三大原则：（一）百分比界定原则该原则是指在含有多种成分的商品中，按进出口商品编码查询手册中注释或条文规定的商品某些成分是否超过或低于某个固定百分比的情况来进行归类。
比如，第十三章章注一规定，按重量计蔗糖含量在10%以上或制成糖食的甘草浸膏应当归入品目17.04；章注六规定按重量计生物碱含量不低于50%的罂粟杆浓缩物应归入品目29.39；而第二十二章章注四规定按重量计浓度超过10%的醋酸，应计入品目29.15；等等。
在外贸进出口业务中，不按百分比规定原则向海关申报商品归类，征税差别较大。
例如，某公司向海关申报进口“乙烯胶粉”，适用税率20%，但海关经检测认为该商品属于聚氯乙烯聚合物，应归入3904.1090，应征收45%关税，该又找第三方机构检测，该“乙烯胶粉”内共聚单体占比92%，未达到规定的95%，因此向海关提出不应归入聚氯乙烯聚合物，二者税率相差近30%。
浅谈进出口商品归类的方法
商品归类是一项技能，它需要将多种知识融入实际操作，然后逐步转变成一种能力。
在报关业务中，商品归类的目的就是要给进出口商品查找出对应的商品编码。
商品编码在电子通关系统中是关系到监管征税的基础数据，“差之毫厘，谬以千里”，而在报关员资格考试中，它也是具有一定难度的考题，所以，要准确地查找商品编码，就必须要掌握一套正确的商品归类的方法。
一、理解商品编码的含义，熟悉协调制度的结构框架，找出商品排列的规律协调制度是《商品名称及编码协调制度》的简称，其英文缩写为《H．S．》，它由商品名称及编码表、注释和归类总规则三个部分组成，将商品按照生产部类、自然属性和不同功能用途等分为21类、97章。
协调制度具有完整、系统、通用、准确的特点。
（一）商品编码的含义协调制度中的商品编码是具有特定含义的顺序号，国际通用为6位数码，我国加入了7、8位本国子目。
商品编码排在表的左侧，商品名称排在表的右侧。
8位数中前4位数码表示税则号列，其中第1、2位表示商品所在章，第3、4位表示商品在该章的排列顺序，而第5—8位表示商品的子目。
例如：编码：02071429位数：12345678含义：章号顺序号（5—8位）为子目若第5—8位上出现数字“9”，则通常情况下代表未具体列名的商品，即在“9”的前面一般留有空序号以便用于修订时增添新商品。
（二）结构框架动植物产品（1—4类）1类动物（1—5章）2类植物（6—14章）3类油脂（15章）4类食品（16—24章）工业原料及产品（5—21类）5类矿产品（25—27章）6类化工（28—38章）7类塑料、橡胶（39—40章）8类毛皮、皮革（41—43章）9类木及其制品（44—46章）10类纸及制品（47—49章）11类纺织（50—63章）12类杂项（64—67章）13类矿产品、陶瓷、玻璃（68—70章）14类珠宝、贵金属（71章）15类贱金属（72—83章，其中77章为空章，保留为税则将来所用）16类机电产品（84—85章）17类运输设备（86—89章）18类仪表照相（90—92章）19类武器（93章）20类杂项物品（94—96章）21类艺术品、文物（97章）（三）排列规律从上述结构框架图中，我们可以看出：1．排列的先后顺序：动物→植物→矿产品；2．加工程度：从简单到复杂，加工程度低的在前，加工程度高的在后；3．工业品原材料在前、半成品居中、制成品在后；4．机电、仪表、运输工具整机在前、零件在后。
进出口商品归类总规则
混合材料货品归类 方法：根据货品的 主要成分或功能， 选择最合适的归类 规则
混合材料货品归类 实例：例如，一种 由金属和塑料制成 的混合材料货品， 可以根据金属或塑 料的含量进行归类
混合材料货品归类 注意事项：在归类 过程中，需要注意 货品的主要成分或 功能，避免错误归 类
混合材料货品归类原则：根据主要成分或功能进行归类
商品编码：HS编 码，用于国际贸易 中的商品分类和统 计
HS编码结构：由 六位数字组成，前 两位代表章，后四 位代表子目
HS编码用途：用 于海关申报、统计 、关税征收等
HS编码更新：每 四年更新一次，以 反映国际贸易的发 展和变化
商品编码的原则：按照商品的性质、用途、成分、加工程度等特征进行分类 商品编码的依据：国际商品分类标准（HS） 商品编码的用途：用于海关申报、统计、监管等 商品编码的变更：根据国际贸易的发展和商品种类的变化，定期进行修订和更新
混合材料货品归类方法：根据混合材料货品的主要成分或功能，将其归类为某一类商品
混合材料货品归类示例：例如，一种由金属和塑料制成的混合材料货品，如果金属是主要成分， 则应归类为金属制品；如果塑料是主要成分，则应归类为塑料制品
混合材料货品归类注意事项：在归类过程中，需要注意混合材料货品的主要成分或功能，避免 错误归类。
列名归入最相类似的货品：如果商品具有多种特性、用途、成分、加工方法等，且无法确定其主要 特性、用途、成分、加工方法等，且无法确定其最相类似的货品类别，应根据其最相类似的货品类 别，将其归入最相类似的货品类别。
列名归入最相类 似的货品：根据 商品的性质、用 途、成分、加工 程度等因素，将 商品归入最相类 似的货品类别。
混合材料货品归类原 则：根据货品的主要 成分或功能进行归类
进出口贸易货物的分类
进出口贸易货物的分类随着全球化的发展，进出口贸易在国际经济中扮演着重要角色。
进出口贸易涉及到各种不同类型的货物，这些货物通常被分类并按照不同的标准进行归类。
本文将介绍进出口贸易货物的分类，以帮助读者更好地理解和了解这个领域。
一、按照产业分类1. 农产品：农产品是指从农田中获得的各种农作物和畜禽产品，包括谷物、油料、果蔬、肉类、奶制品等。
2. 工业产品：工业产品是指通过各种工业生产过程获得的产品，包括机械设备、电子产品、化工产品、纺织品、服装等。
3. 高新技术产品：高新技术产品是指具有较高科技含量和较高附加值的产品，包括电子信息产品、生物医药产品、新材料产品等。
二、按照贸易形式分类1. 出口货物：出口货物是指从本国销往国外的货物，包括各种原材料、成品和中间产品。
2. 进口货物：进口货物是指从国外进口到本国的货物，包括各种原材料、成品和中间产品。
三、按照国际贸易统计分类1. 按照国际贸易统计的通用分类：国际贸易统计通常按照一定的标准对货物进行分类，以便进行统计和分析。
这种分类包括HS编码，即“海关编码”，用于标识和分类货物。
2. 按照贸易政策分类：根据不同的贸易政策和要求，货物也可以按照其特定属性进行分类，如高新技术产品、农产品等。
四、按照物流方式分类1. 海运货物：海运货物是指通过海运方式进行进出口贸易的货物，包括大宗商品、工业品、消费品等。
2. 空运货物：空运货物是指通过航空运输方式进行进出口贸易的货物，主要包括高值产品、生鲜食品、急需物资等。
3. 陆运货物：陆运货物是指通过陆路运输方式进行进出口贸易的货物，包括各种货车、火车运输的产品。
五、按照贸易伙伴分类1. 对外贸易：对外贸易是指与其他国家或地区进行的贸易活动，包括出口和进口。
2. 内贸：内贸是指国内不同地区之间进行的贸易活动，包括各种货物和服务的交易。
以上是进出口贸易货物的一些常见分类方式。
不同的分类方式对于贸易数据的统计、分析和监管都有重要的意义。
进出口商品归类方法的研究分析
的“ 其他 ”品 目，这也使得 每个商品都能找到编码。 给出一个商品进行归类 ，首先看类 注、章注或子 目注释有没
关 键 词 ： 商 品 归类 ；进 出 口商 品 ；商 品 编码
有关于此商 品的特殊说 明 。如果没 有 ，按照 具体列 明 ，用途归 进出 口商品归类 ，是海关对进 出 口货物进行 的类别划分 ，商 类 ，成分归类 。注意查 找的顺序是先确定一级子 目，再确定二级 品归类的对象涉及海关管理业 务的所有商 品和物 品，包括任何形 子 目、然 后 三 级 子 目 、最后 四级 子 目。确 定 子 目时 ，应遵 循 “ 同 式的劳动产品 、物质商品、知识 商品、信息 商品等多种形式 。
基础 。有人把 商品编码看的很神 秘 。把 商品编码 的查找看得很深 途、成分 ”无法归类的前提下才能使用 ，并且必须与 “ 用途 、成 奥 ，其 实了解 商品归类的原 理 ，结合 商品的具 体特征 。就能快 分”归类方法结合使用。 出口商品名称与编码》 中编人大量
速 、正 确地 查 找 商品 编 码 。
注 、 子 目注 释 的 说 明 ，便 于 正 确 地 查 找 。
维 ，尼龙 是聚酯 胺纤 维。２ ０ 年 曾考 过 的 “ 枣” ０１ 猴 ，应该 归入 “ 黄药 ” ，编码是 ０ １ ． １ ，因为 “ ５ ００ ０ ０ 黄药”包括 了 “ 牛黄 、马宝 掌握一定 的税则归类原则和丰富的商品知识 的同时 ，需要 通
的其他材料或混 合或组合 的物 品。
归类有所规定 ，应按 用途归类 的方法进行归类 ，即按 照总规则三 进行归类。这种方法特别适用于已构成商品基本特征的各类商品。
［ 海关总署报关 员资格 考试教材编 写委 员会．报 关 员资格 全 国 ２ 】 ［】 ３刘文丽．商品归类基础【 ．北京： Ｍ１ 中国商务 出版社 。０ ７ ２ ０． 【 罗兴武， ４ ］ 徐永安， 游蓓蕾．协调制度 归类总规则的创新性诠释明．
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•
•自2007年1月1日起，我国采用2007年版 《协调制度》
•例：0301.9210 鳗鱼苗
•编
•0 3
码
•① ②
•位
•章号
数
•0 1 •③ ④ •顺序号
•9 •⑤
•一级子 目
•2 •⑥
•二级子 目
•1 •⑦
•三级子 目
•0 •⑧
•四级子 目
•含
义
•代表除观赏鱼以外的其他活鱼
• •6
商品名称及编码协调制度
•
规则三要点分析
具体列名与一般列名如何比较？一般地， 列出品名比列出类名更具体，如：塑料碗 比塑料制品更具体。又如：小轿车用安全 玻璃看起来可以归入两税号：7007的玻 璃，8708的汽车零附件，因前者更具体 ，所以应归入7007。
当规则三1不能解决时，按其基本特征归 类，如：由面饼、调味包、塑料小叉构成 的碗面，由于其中的面饼构成了这个零售 成套货品的基本特征，所以应按面饼归类 。
进出口商品归类方法分 析
2020/3/22
第八章 进出口商品税则归类
《HS制度》 我国《海关进出口税则》 进出口货物商品归类的海关管理 归类总规则
•
第一节商品名称及编码协调制度（HS)
HS:Harmonized Commodity Description And Coding System
预归类
在实际进出口前，申请人以海关规定的书面形 式向海关提出申请并提供商品归类所需的资料 ，必要时提供样品，海关依法作出具有法律效 力的商品归类决定的行为。
•
商品归类的海关管理
预归类在其有效期内具有约束力
在货物实际进出口的 45日前，向直属海关申请预归类 ，提交预归类申请表。
申请须提交的其他资料，如：进出口合同复印件、照 片、说明书、分析报告、平面图等，必要时应提供商 品样品。
/hgsz/中国海关律师网
• •8
• •9
• •10
（多项选择题）
0103
猪
01031000
-改良种用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
01039110
-重量在10公斤以下
上面的商品编码“01039110”说明(
)
A 该商品在第1章
B 它表示重量在10公斤以下的活猪
C 商品编码中的第5位“9”代表除改良种以外的其他
规律二
商品范围扩大
规律三:
具体列名>基本特征>从后归类
规律四 规律五
包装材料
规律六 子目的规律
•
规则一要点分析
正确的归类应该是依据税目条文和类注、 章注及规则一以下的各条规则。
不可因为某货品符合某一类、章及分章的 标题，就确定归入该类、章及分章。如： 针织女式胸衣，若直接看标题，则与61章 标题“针织或钩编的服装及衣着附件”相符 ，但由于标题不是归类依据，所以应根据 税目条文和类注、章注来确定。按61章章 注二（1）、62章章注一和6212税目条 文，应归入6212。
➢ 截止到2007年，已有200个国家或地区及国际组 织采用了《协调制度》分类目录。
➢ 自1988年生效以来，共进行了4次修订，形成了 1988、1992、1996、2002、2007共5个版本。
➢ 我国海关税则目加列了第7、8位数子目，部分税号还 分出了第9、10位数编码。
•
商品名称及编码协调制度
需要指出的是，第5～8位上出现数字9， 并不一定代表该子目的实际顺序号，而是 代表未具体列名的商品，即在9的前面一 般留有空序号以便用于新商品，
在商品编码表中的商品名称前分别用“－” 、“－－”、“－－－”、“－－－－”代表1级 子目、2级子目、3级子目、4级子目。
•
•资料来源：中国海关报关实用手册 /JHJPortal/Customs/main1.html；
率； ➢ 大多数出口商品免税，极少数征适当税。
•
第三节 进出口货物商品归类的海关管理
归类的依据
《进出口税则》； 《商品及品目注释》； 《本国子目注释》； 海关总署发布的商品归类决定； 海关总署发布的关于商品归类的行政裁定。
•
商品归类的海关管理
归类的修改
商品编码需要修改的，应当按照《中华人民共 和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办 法》等规定向海关提出申请。
活猪
D 商品编码中的第8位“0”表示在3级子目下未设4
级子目
•
我国《海关进出口税则》税率的确定
➢ 国内不能生产或供应不足的，制订低税或免税； ➢ 原料的进口税率，比半成品、成品低； ➢ 国内不能生产或质量未过关的零、部件，进口税
率比整机低； ➢ 国内能生产的物品、奢侈品，制订高税率； ➢ 需保护的产品或内外差价大的产品，制订更高税
“商品详细描述”一栏须按要求填写 经直属海关审核，应当在接受申请之日起 15个工作日
内制发 "中华人民共和国海关商品预归类决定书 “ 申请人实际进出口预归类决定书所述商品，并且按照
预归类决定书申报的，海关按照预归类决定书所确定 的归类意见审核放行。
•
归类总规律
规律一
法律效力归类要依据类注，章注，品目注释，子目注释
•
续
当规则三1、2都解决不了时，即归入排列在最后 的税目。如：由250克奶糖与250克巧克力糖果 混合而成的一袋500克装的糖果，由于其中奶糖 与巧克力糖果含量相等，基本特征无法确定，所 以应“从后归类”，按1704与1806中的后一个税 目1806归类。
•
规则二要点分析
1.税目所列货品范围的扩大是有条件的，即不管是“缺少” （情况1）还是“增多”（情况2），都必须保持基本特征。 2.基本特征的判断有时是很困难的，例如缺少了多少零部 件的电视机仍具有电视机的基本特征，仍可以按电视机归 类？
对于不完整品而言，核心是看其关键部件是否存在。如压 缩机、蒸发器、冷凝器、箱体这些关键部件如果存在，则 可判断为具有冰箱的基本特征。对于未制成品而言，主要 看其是否具有制成品的特征，如齿轮的毛坯，若其外形基 本上与齿轮制成品一致，则可判断为具有齿轮的基本特征 。对未组装件或拆散件而言，主要看其是否通过简单组装 即可装配起来。
定义
HS概述；6位
8位；
基本结构
21类: 按社会分工来划分(动植物类；矿产品；化工类；纺织 类；金属类；机电类；其他杂项)
97章: 按商品属性 (简单到复杂；天然到人造)
特点(完整；系统；通用；准确)
•
商品名称及编码协调制度
编码意义：
• 章 •税（品） 目
•子 目
•一 •二 •三 •四 级 级级 级