2012医院会计科目明细表
2012年新医院会计制度
2012年新医院会计制度2011年新医院会计制度2011年07月20日 13:28财会[2010]27号医院会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。
三、医院会计采用权责发生制基础。
医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、医院应当按照下列规定运用会计科目:(一)医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实 (二)行会计信息化管理。
医院不得随意打乱重编。
(三)医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。
医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。
以短于一个完整的会计年度的期间(如季度、月度)编制的财务报告称为中期财务报告。
年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。
医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。
七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定;医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
医院会计科目设置表
银行承兑汇票
220102
商业承兑汇票
27
2202
应付账款
核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。按照债权人设置明细科目。
220201
应付药品款
220202
应付卫生材料款
220203
应付设备款
220204
应付维修费
220205
应付其他款
28
2203
预收医疗款
220401
应付工资
220402
应付津贴
220403
应付绩效工资
220404
应付离退休人员工资
应付离休工资
应付退休工资
220405
应付其他个人收入
30
2205
应付福利费
核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。
31
2206
应付社会保障费
核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。
专利权
170102
非专有技术
170103
商标权
170104
着作权
170105
土地使用权
170106
应用软件
不构成固定资产相关硬件不可缺少组成部分的应用软件。
21
1702
累计摊销
核算医院无形资产计提的累计摊销。
170201
专利权
170202
非专有技术
170203
商标权
170204
着作权
170205
土地使用权
核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用。按照预提费用种类设置明细账。
35
2401
长期借款
核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款及发生的相关利息。本科目应当按贷款单位、具体贷款种类等进行明细核算。
医院会计科目设置
18
1611
在建工程
医院会计科目设置表
序号 161101 16110101 16110102 16110103 161102 161103 19 1621 162101 16210101 16210102 16210103 16210104 1621010401 1621010402 162102 16210201 16210202 16210203 16210204 1621020401 1621020402 20 1701 170101 170102 170103 170104 170105 170106 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 编 号 基建工程 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 设备安装 建筑工程 固定资产清理 处置资产净额 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 处置净收入 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。 按无形资产类别和项目设置明细帐，进行明细核算。 下级明细科目与“固定资产”明细科目同步设置。 按具体项目设明细核算。 按具体项目设明细核算。 新增科目。 下级明细科目与“固定资产”明细科目同步设置。 按具体工程项目设明细核算。 名 称 科目内容说明
医院会计科目设置表
序号 12 1301 130101 13010101 1301010101 1301010102 1301010103 13010102 1301010201 130101020101 130101020102 130101020103 1301010202 130101020201 130101020202 130101020203 130102 13010201 13010202 13010203 13010204 13010205 1301020501 1301020502 1301020503 130103 13010301 13010302 卫生材料 血库材料 氧气 放射材料 化验材料 其他卫生材料 植入器材费 介入器材费 其他卫生材料费 低值易耗品 在库 在用 按医院内部管理要求，分设明细科目。 按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生 材料中占较大比重的高值一次性植入器材单列。 按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生 材料中占较大比重的介入器材单列。 编 号 库存物资 药品 药库药品 西药 中成药 中草药 药房药品 门诊药房 西药 中成药 中草药 住院药房 西药 中成药 中草药 明细科目设置与“医疗业务成本”下的“卫生材料费”明细科目对应。 名 称 科目内容说明 新账的“库存物资”核算范围有所扩大，包括了原账中“药品”、“库存物资”的核 算内容，并将原制度药品售价核算改为进价核算。
医疗行业会计科目
借方
非流动资产
贷方
非流动资产
贷方
非流动资产
借方
非流动资产
借方
非流动资产
借方
非流动资产
借方
非流动资产
E 外币核算
A 56 1702 57 1703 58 1711 59 1801 60 1811 61 2001 62 2101 63 2201 64 2201.01 65 2201.02 66 2201.03 67 2202 68 2202.01 69 2202.02 70 2202.03 71 2203 72 2211 73 2211.01 74 2211.02 75 2211.03 76 2211.04 77 2221 78 2221.01 79 2221.02 80 2221.03 81 2221.04 82 2221.05 83 2221.06 84 2221.07 85 2221.08 86 2221.09 87 2221.10 88 2221.11 89 2221.12 90 2221.13 91 2221.14 92 2231 93 2232 94 2241 95 2241.01 96 2241.02 97 2241.03 98 2241.04 99 2314 100 2401 101 2501 102 2502 103 2701 104 2702 105 2711 106 2901 107 3101 108 3201 109 3202 110 4001
21 1231
22 1321
23 1401
24 1401.01
25 1401.01.01
26 1401.01.02
27 1401.01.03
28 1401.02
29 1401.02.01
最新医院会计科目对照表
2204
应付职工薪酬
+应付工资（离退休费）
+应付地方（部门）津贴补贴
+应付其他个人收入
30
2205
应付福利费
31
32
33
2206
2207
2209
应付社会保障费
应交税费
其他应付款
207
209
应付社会保障费
其他应付款
34
2301
预提费用
221
预提费用
35
2401
长期借款
231
长期借款
36
2402
长期应付款
附表：
新旧医院会计制度会计科目对照表
新医院会计制度会计科目
原医院会计制度会计科目
+补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称
一、资产类
1
1001
库存现金
101
现金
2
1002
银行存款
102
银行存款
3
1003
零余额账户用款额度
+零余额账户用款额度
4
1004
其他货币资金
109
其他货币资金
5
1101
短期投资
6
1201
20
1701
无形资产
161
无形资产
21
1702
累计摊销
22
1801
长期待摊费用
23
1901
待处理财产损溢
181
待处理财产损溢
171
开办费
二、负债类
24
2001
短期借款
201
短期借款
基层医疗卫生机构会计科目表
5
基层医疗卫生机构会计科目设置表
序号 编 号 123010206 12301020601 12301020602 12301020603 12301020604 123010207 123010208 123010209 12301020901 12301020902 12301020903 12301020904 123010210 123010211 12301021101 12301021102 12301021103 12301021104 12301021105 12302 1230201 1230202 1230203 12303 1230301 药品支出 西药 中成药 中草药 卫材支出 血费 医疗费 儿童医疗费 在职人员医疗费 离休人员医疗费 退休人员医疗费 奖励金 住房公积金 提租补贴 在职老职工提租补贴 在职新职工逐月补贴 离休人员提租补贴 退休人员提租补贴 购房补贴 其他对个人和家庭的补助支出 独生子女保健费 职工探亲旅费 职工家属医疗费 丧葬费 其他 名 称
1
基层医疗卫生机构会计科目设置表
序号 编 号 名 称
11405
待处理财产损溢
11406
对外投资
8
121
库存物资
12101 1210101 121010101 121010102 121010103 1210102 121010201 12101020101 12101020102 12101020103 121010202 12101020201 12101020202
附件7：
基层医疗卫生机构会计科目设置表
序号 一、资产类 1 2 3 4 101 102 103 104 10401 10402 10403 5 111 11101 11102 6 112 11201 1120101 1120102 11202 1120201 7 114 11401 11402 11403 11404 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收医疗款 结算欠费 门诊病人 住院病人 应收医疗保险金 xxx单位 其他应收款 差旅费借款 备用金 代垫款项 其他 编 号 名 称
医院会计科目设置及使用说明
医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
医院会计科目
医院会计科目一、医院的核算与企业不一样的，核算的主要特点:1、净资产的构成为:事业基金、固定基金、专用基金和待分配结余。
事业基金中分为一般基金等;固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、图书;专用基金分为修购基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。
以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配;2、库存药品的核算采用售价核算，要设置进销差价科目;3、固定资产核算时采用分类核算，但不提取折旧。
每年提取修购基金。
修购修购基金(具体基金的提取比例是按医院的类别来提的，提取后计入专用基金--比例由于长期没有涉及忘了，不好意思，市级医院13%、乡镇是11%)。
固定资产购入时，增加固定资产的同时，还要增加固定基金。
4、收入支出总表，就是医院的利润表。
项目分为:一、收入总计:财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入;二、支出总计:医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出。
三、收支差额及结余分配。
期末的结余要分转入事业基金和专用基金。
5、低值晚耗品一次性记入支出;6、平时核算时也要设置管理费用科目，但每月末均要分配到支出的各明细项目中(也就是收支总表的支出项目中);7、其他核算，如往来、银行、现金等与一般企业一致。
二、给你提供一份医院会计科目的设置及使用说明1、要增加信心，不要担心什么。
不管什么行业的会计，会计原理是一样的。
你可以看看给你提供的《医院会计制度》，里面对会计科目的使用又说明。
祝你早日熟悉医院会计工作～医院会计制度医院会计制度第一部分总说明一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》(财预字〔1997〕286号)以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构(以下简称医院)，包括综合医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。
三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。
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4101010201
4101010202
4101010203
4101010204
4101010205
4101010206
41010103
4101010301
4101010302
4101010303
41010104
410102
41010201
4101020101
4101020102
4101020103
40010103
40010104
40010105
40010106
40010107
40010108 4001010801 4001010802 4001010803 40010109
医院会计科目设置表
名称
提取职工福利基金 转入事业基金
科目内容说明
医疗收入 门诊收入
挂号收入
诊察收入 检查收入
化验收入
治疗收入
在库 在用 摊销 其他材料 在加工物资
医院会计科目设置表
名称
科目内容说明
序号
130201 130202 14 1401 15 1501 150101 150102 16 1601 160101 160102 160103 160104 16010401 16010402 17 1602 160201 160202 160203 160204 18 1611 161101 161102 161103 19 1621 162101 16210101 16210102 16210103
床位收入
核算《项目规范（2011版）》综合医疗服务中一般医疗服务的床位费和家庭病床费。 对应医疗收费票据中的床位费（住院）项目。
诊察收入 检查收入 化验收入
同上“诊察收入”。 同上“检查收入”。 同上“化验收入”。
治疗收入
同上“治疗收入”。
手术收入
护理收入
卫生材料收入 药品收入 西药 中成药 中草药 药事服务费收入 其他住院收入 结算差额 财政补助收入
科目内容说明
序号
420102 47 4301
430101 430102 430103 430104 430105 430106 430107 430108
编号
五、费用类 48 5001
500101
50010101
5001010101 500101010101 500101010102 5001010102 500101010201 500101010202 500101010203 500101010204 500101010205 500101010206 500101010207 500101010208
附件
序号
一、资产类 1 1001 2 1002 3 1003 4 1004 100401 100402 100403 5 1101 6 1201 120101 120102 7 1211 8 1212 121201 12120101 12120102 121202 121203 9 1215 121501 121502 121503 121504 10 1221 11 1231
130101020203
130102
13010201
13010202
13010203
13010204
13010205
130103
13010301
13010302
13010303
130104
13 1302
库存物资 药品 药库药品 西药 中成药 中草药 药房药品 门诊药房 西药 中成药 中草药 住院药房 西药 中成药 中草药 卫生材料 血库材料 氧气 放射材料 化验材料 其他卫生材料 低值易耗品
编号
自制物资 委托加工物资 待摊费用 长期投资 股权投资 债权投资 固定资产 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 累计折旧 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 在建工程 基建工程 设备安装
建筑工程 固定资产清理 处置资产净额 房屋及建筑物 专用设备 一般设备
医院会计科目设置表
手术收入 卫生材料收入 药品收入 西药 中成药 中草药 药事服务费收入
核算医院开展医疗服务活动取得的收入。 核算按照《全国医疗服务价格项目规范（2011版）》和收费标准为门诊病人提供医疗 服务活动取得的收入。 核算按照《项目规范（2011版）》提供的综合医疗服务中一般医疗服务的挂号费，包 括挂号费、急诊挂号费和门诊建病例服务取得的收入。对应医疗收费票据中的挂号费 项目。 核算按照《项目规范（2011版）》提供的综合医疗服务中一般医疗服务的诊察费，包 括西医诊查费和中医辨证论治服务取得的收入。对应医疗收费票据中的诊察费项目。
330102
财政补助结余
41 3302
科教项目结转（余）
330201
科研项目结转（余）
330202 42 3401
教学项目结转（余） 本期结余
43 3501
结余分配
350101
事业基金弥补亏损
科目内容说明
序号
350102 350103 四、收入类 44 4001
400101
编号
40010101
40010102
170202
170203
170204
170205
170206
22 1801
23 1901
190101
医院会计科目设置表
名称
其他固定资产 图书 其他设备 处置净收入 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 累计摊销 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
科目内容说明
序号
190102 二、负债类
24 2001 25 2101 26 2201
220101 220102 27 2202 220201 22020101 22020102 22020103 220202 220203 220204 28 2203 220301 220302 220303 29 2204 220401 220402 220403 30 2205 31 2206 220601 220602
核算按照国家收费政策收取的药事服务收入。
序号
编号
40010110
40010111
400102
40010201
40010202 40010203 40010204 40010205 40010206
40010207
40010208 40010209 4001020901 4001020902 4001020903 40010210 40010211 40010212 45 4101 410101
科目内容说明
序号
编号
12 1301
130101
13010101
1301010101
1301010102
1301010103
13010102
1301010201
130101020101
130101020102
130101020103
1301010202
130101020201
130101020202
名称
科目内容说明
序号
编号
16210104
1621010401
1621010402
162102
16210201
16210202
16210203
16210204
1621020401
1621020402
20 1701
170101
170102
170103
170104
170105
170106
21 1702
170201
4101020104
4101020105
41010202 4101020201
41010203 41010204 46 4201 420101
医院会计科目设置表
名称
退休人员补助 公立医院
综合医院 职业病防治医院 精神病医院 妇产医院 儿童医院 其他医院 住房改革 住房公积金 提租补贴 购房补贴 …… 项目支出 医疗卫生项目 基本建设补助 设备购置补助 重点学科发展补助 公共卫生服务补助 其他专项补助 …… 科学技术项目 应用研究 …… 教育项目 其他项目 科教项目收入 科设置表
序号
编号
名称
330101
财政补助结转
33010101
基本支出结转
3301010101 3301010102
事业单位离退休 公立医院
3301010103 住房改革支出
3301010104 其他支出
33010102
…… 项目支出结转
3301010201
医疗卫生项目
330101020101
编号
失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 其他社保缴费 应交税费 其他应付款 预提费用 长期借款 长期应付款
医院会计科目设置表
名称
事业基金 专用基金 职工福利基金 医疗风险基金 其他专用基金 待冲基金 待冲财政基金
固定资产 无形资产 库存物资 在建工程 待冲科教项目基金 固定资产 无形资产 库存物资 财政补助结转（余）
科目内容说明
序号
220603 220604 220605 220606 220607 32 2207 33 2209 34 2301 35 2401 36 2402 三、净资产类 37 3001 38 3101 310101 310102 310103 39 3201 320101 32010101 32010102 32010103 32010104 320102 32010201 32010202 32010203 40 3301