第10章税收的经济效应
税收的经济效应概述
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这 些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效 应就谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
财政学课件--第十章 税收
•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担－－名义税负高实际 税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实 际税负低，个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层，流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 （税收收入 (财政收入 (政府收入 （不含社保
现代税收原则：综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
任 伏何 尔特 泰权
都 是 不
邻最
居令
多人
缴气
说愤
威。的
廉是
佩 蒂
要 比 自
己
的
公平原则
中
西
方
国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力，
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说－－国家尽保护人民之责，人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
税收的微观经济效应主要表现在以下几个方面：
1. 收入再分配：税收的征收使得政府获得额外的财政收入，这些收入可以用于提供公共服务和补贴弱势群体。
税收通过收取高收入群体更高的税率，可以实现收入再分配，减少收入不平等现象，促进社会公平和社会稳定。
2. 资源配置：税收的征收会对市场资源配置产生影响。
通过对某些商品和服务征收税收，政府可以影响消费者和生产者的行为，从而调整资源的分配。
比如对一些不环保的商品征收高税收，可以鼓励企业和消费者减少使用这些产品，同时促进环保产业的发展。
3. 生产效率：税收对企业的生产效率也会产生影响。
征收高税率会增加企业的生产成本，降低企业的利润，从而对企业的投资和生产产生负面影响。
但是，税收也可以用于提供公共基础设施和技术支持，改善企业的生产环境和条件，从而提高企业的生产效率。
4. 动态效应：税收的变化还会对经济增长产生影响。
高税收可能会限制个人和企业的奋斗动力，降低他们对创新和投资的积极性，从而影响经济增长。
因此，税收政策的设计需要考虑到激励效应和经济发展的需求，避免对经济增长产生负面影响。
综上所述，税收在微观经济层面具有重要的影响。
收入再分配、资源配置、生产效率和经济增长都受到税收政策的影响。
因此，
税收政策的制定需要综合考虑社会公平和效率，以及经济增长和激励创新的需求。
税收的经济效应1PPT课件
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第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 二、拉弗曲线
供给学派代表人物（美） Arthur B Laffer
第22页/共34页
热点、焦点问题，税收作为一种调整收入分配的 有力工具，不仅可以对高收入者课以高税，抑制 其收入，还可以通过转移支付提高低收入者的收 入，改善收入分配状况。
1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 实行比例税率，体现了支付能力原则；实行累进 税率，再分配作用更强。
2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。 政府可以通过对许多项目做出不予课税、税额抵
假设：投资量为 Q，毛收益为 R，企业所 得税税率为t，市场利率为i。
则：毛收益率 r=R／Q 净收益率=r（1-t）
投资者从追求最大利润的动机出发，则要 求:
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可见，课征企业所得税，会增加了投资风 险，而税收却不能为投资者承担风险。 2.税收对投资的替代效应和收入效应分析
①替代效应：是指课征公司所得税，会压 低 纳税人的投资收益率，进而降低了投资对纳税 人 的吸引力，将导致投资者减少投资而用消费替 代
I3
P1 P 3
O E
假定不征税或征税前纳税人购买商 品的数量组合线AB、最佳组合点P1不变。 且对食品征税，对衣物不征税。
征税后，纳税人便会减少食品的购 买量，而衣物购买量不变，这时的数量组合 线变为I3，最佳组合点为P3。消费者满足 程 度 下 降数。量组合线
无差别曲线
B
食品
替代效应：指国家实 行选择性征税而对纳 税人的经济行为的影 响。
税收的经济增长效应
税收的经济增长效应[摘要]经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，而税收是国家进行宏观经济调控的主要财政政策工具。
基于经济增长理论，就税收对经济增长的影响机制，税收及税种结构、税负结构影响经济增长的传导路径，税收与经济增长之间的数量关系等方面的研究进行分析和述评，对于相关领域研究的深化具有一定的借鉴和参考价值。
[关键词]经济增长；税收；税种结构；税负结构经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，对经济增长的研究可以说是宏观经济学研究中至关重要的内容。
国家进行宏观经济调控的主要手段是财政政策和货币政策，而在财政政策中，税收是主要的工具之一。
以往对税收与经济增长的研究，多是集中在从财政理论层面上说明如何制定和调整税收政策以促进经济增长，或是分析税收收入与GDP二者之间增长速度的差异及造成不同步的原因，但对税收这个经济变量到底是如何影响经济增长的，二者之间存在怎样的数量关系，税收及税收结构是通过哪些途径作用于经济增长的，适合我国目前经济形势和财政体制要求的最优税收结构是什么样的研究则很少。
本文基于经济增长理论对税收的经济增长效应进行了述评。
作文/zuowen/一、税收的经济增长作用(一)古典经济增长理论中税收的作用政府的税收政策和经济增长很久以来就被经济学家和政策制定者联系在一起。
对经济增长理论的研究可以追溯到古典经济学的奠基人Adam Smith(1776)的《国富论》。
Smith认为，经济增长取决于两个因素：一是一国的劳动生产率，二是生产工人与其他人口的比例，其中提高劳动生产率是经济增长的关键。
劳动效率的提高，依赖于劳动分工，而产生分工的必要条件则是资本积累，因此分工协作和资本积累是促进经济增长的基本动因。
基于以上分析，Smith认为，税收对经济增长的作用主要通过影响资本积累来实现。
具体体现在两个方面，一是税收降低了投资者的预期收益率，由于资本积累依赖于投资，而投资的动机来源于预期利润的驱动，征税会降低预期利润，影响资本积累；另一方面，税收减少了各阶层的可支配收入，从而直接减少投资，影响资本积累。
税收的经济效应
1、所得税
一般来说，所得税会降低私人储蓄的能力。因为：个人所得税的开征，会降低个人可支配收入水平，从而用于储蓄的数量减少；对存款利息的课税会降低纳税者的收益率。
2、商品税
相对而言，商品税具有提高储蓄倾向的功能。因为：
（1）商品税税基的选择基础是消费，这相当于对利息所得的免税。显然这是对储蓄行为的鼓励。
（1）可调节资源配置。商品税税率伸缩余地大，可以引导资源增量投入和资源存量转移调节产业结构。同时可以鼓励或限制某些特定的消费行为，使资源得到有效利用。
（2）鼓励储蓄。商品税率提高引起物价上涨。
4、税务管理方面
（1）简便。商品税一般是从价定率或从量定额计征，征收手续简便易行。
（2）征收阻力小。一般来说，对商品课税，纳税人可通过价格和成本转嫁税负，不影响其经济利益，易被纳税人接受。
税收的经济效应
一、资源有效配置对税收的要求
1、税收中性与税收非中性
（1）在市场机制能够实现资源有效配置的情况下，税收应保持中性，即不应干扰市场机制的运行，否则就会使资源配置偏离最优状态。
（2）在市场机制无法实现资源有效配置的情况下，税收应当变为非中性，即介入市场机制，以矫正市场失灵，实现资源的最优配置。
Байду номын сангаас
（5）征收费用少。商品税一般向厂商企业征收，易于控制税源，因而征收费用低。
2、社会政策方面
（1）负担普遍。商品税的税基是消费，人要生存就得消费，所以人人都是商品税的负担者。
（2）一定程度内能使高收入者多负担。商品税对某些高档消费品制定较高税率，从而使高收入者多负担了商品税。
3、经济政策方面
4、税收时滞
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
公共经济学税收效应名词解释
公共经济学税收效应名词解释嘿，咱今儿个就来唠唠公共经济学里的税收效应！你知道不，这税
收效应就像是一把神奇的钥匙，能打开好多扇不同的门呢！比如说，
咱想想看啊，政府通过收税，那可不就像家里的大人管着钱袋子一样嘛！
税收的替代效应，就好比你原本特别喜欢吃巧克力，突然巧克力涨
价了，你可能就会选择去吃别的糖果了。
这就是因为税收改变了人们
的选择呀！就像本来你想去看电影，结果电影票因为税收涨了几块钱，你可能就会犹豫一下，改去公园溜达了，对不？
还有那收入效应呢，就好像你本来每个月有一千块零花钱，突然政
府收了你一百块税，那你能花的钱不就少了嘛！这就会影响你的消费
行为呀。
你可能就不会再像以前那样大手大脚地买东西了，得精打细
算起来了，对吧？
咱再举个例子哈，你看那些大公司，他们交税交得多了，是不是就
得重新考虑下怎么安排资金啦？这对他们的经营决策也会有很大影响呢！这税收效应可不简单呐，它就像一只无形的手，在经济的大舞台
上发挥着重要作用呢！
税收效应还会影响整个社会的资源配置呢！比如说有些产业可能因
为税收政策的调整，变得更有吸引力了，大家就都往那跑。
这就好比
一群人本来在这边玩，突然那边有更好玩的东西，大家不就都跑过去了嘛！
哎呀，这税收效应真的是太有意思啦！它就像一个神秘的魔法，在我们的生活中无处不在呀！所以啊，咱可得好好了解了解它，不然怎么能在这个经济的大海洋里游得自在呢！我觉得税收效应就是公共经济学里特别重要的一部分，咱可不能小瞧了它！。
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征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 l 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 l 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 l 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l （一）税收对劳动供给的收入效应和替代 效应分析
l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
比例税对劳动供给的效应
收 入
D C
OO
E1 E3
E2
U1
U2
W(1-t)
B AF
Z
闲暇
图9-3 比例税对劳动供给的效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l (the effect in saving)
¡ 三、税收对投资的影响
l (the effect in investment )
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l (the effect in individual income distribution )
第10章税收的经济效应
l 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一个重要条件
第10章税收的经济效应
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
韩国（低税） 智利（高税）
税收收入占 GDP 比重
（％）
11.8 21.5
15.1 21.2
11.7 22.7
10.3 14.4
18.6 23.8
14.2 22.4
17.1 20.0
16.2 27.5
19.1 30.4
10.6 30.9
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7
5.4 1.8
7.7 1.5
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 二、供给学派的税收观点
l （一）供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化
扭曲效应的一种方法
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点 ¡ 二、供给学派的税收观点 ¡ 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点
l 1. 古典经济学的观点 l 2. 社会政策学派的观点 l 3. 凯恩斯学派的观点
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 三、税收对投资的影响
l （一）税收影响投资的原理 l （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 l （三）税收对吸引国外直接投资的影响
第10章税收的经济效应
人的国内和国外所得汇总计征所得税时， 允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款 从中予以全部扣除。 ¡ 国内应纳税额＝国内外应税所得额×
本国税率-已缴国外税额
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本 国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税 所得额)
第10章税收的经济效应
2020/11/25
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
l (the income effect )
¡ 二、税收的替代效应
l (the substitution effect )
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
人均收入 （按1979年美元
计算） 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 1400-1700 1700-2100 1800-5950 4300-6350 8800-11950
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 二、税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l (the effect in labor supply)
第10章税收的经济效应
本章小结
¡ 【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
第10章税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
第10章税收的经济效应
8.3 3.1
8.2 －0.9
10.3 1.9
8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 三、减税政策评析
l （一）对供给学派税收主张的理论争议 l （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
l （二）拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－1 拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 拉弗曲线的经济含义 :
l 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
l 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率