第10章税收的经济效应
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府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
l 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一个重要条件
第10章税收的经济效应
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
韩国（低税） 智利（高税）
l （二）拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－1 拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 拉弗曲线的经济含义 :
l 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
l 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l （一）税收对劳动供给的收入效应和替代 效应分析
l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
比例税对劳动供给的效应
收 入
D C
OO
E1 E3
E2
U1
U2
W(1-t)
B AF
Z
闲暇
图9-3 比例税对劳动供给的效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
8.3 3.1
8.2 －0.9
10.3 1.9
8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 三、减税政策评析
l （一）对供给学派税收主张的理论争议 l （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 三、税收对投资的影响
l （一）税收影响投资的原理 l （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 l （三）税收对吸引国外直接投资的影响
第10章税收的经济效应
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
税收收入占 GDP 比重
（％）
11.8 21.5
15.1 21.2
11.7 22.7
10.3 14.4
18.6 23.8
14.2 22.4
17.1 20.0
16.2 27.5
19.1 30.4
10.6 30.9
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7
5.4 1.8
7.7 1.5
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l (the effect in saving)
¡ 三、税收对投资的影响
l (the effect in investment )
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l (the effect in individual income distribution )
第10章税收的经济效应
征税使投资替代效应
投 资
A
Βιβλιοθήκη Baidu
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 l 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 l 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 l 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
第10章税收的经济效应
2020/11/25
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
l (the income effect )
¡ 二、税收的替代效应
l (the substitution effect )
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
第10章税收的经济效应
本章小结
¡ 【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
第10章税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
第10章税收的经济效应
人的国内和国外所得汇总计征所得税时， 允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款 从中予以全部扣除。 ¡ 国内应纳税额＝国内外应税所得额×
本国税率-已缴国外税额
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本 国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税 所得额)
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 二、供给学派的税收观点
l （一）供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
人均收入 （按1979年美元
计算） 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 1400-1700 1700-2100 1800-5950 4300-6350 8800-11950
扭曲效应的一种方法
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点 ¡ 二、供给学派的税收观点 ¡ 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点
l 1. 古典经济学的观点 l 2. 社会政策学派的观点 l 3. 凯恩斯学派的观点
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 二、税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l (the effect in labor supply)
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
l 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一个重要条件
第10章税收的经济效应
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
韩国（低税） 智利（高税）
l （二）拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－1 拉弗曲线
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 拉弗曲线的经济含义 :
l 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
l 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l （一）税收对劳动供给的收入效应和替代 效应分析
l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
比例税对劳动供给的效应
收 入
D C
OO
E1 E3
E2
U1
U2
W(1-t)
B AF
Z
闲暇
图9-3 比例税对劳动供给的效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
8.3 3.1
8.2 －0.9
10.3 1.9
8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 三、减税政策评析
l （一）对供给学派税收主张的理论争议 l （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 l （二）我国的实际情况
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 三、税收对投资的影响
l （一）税收影响投资的原理 l （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 l （三）税收对吸引国外直接投资的影响
第10章税收的经济效应
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
税收收入占 GDP 比重
（％）
11.8 21.5
15.1 21.2
11.7 22.7
10.3 14.4
18.6 23.8
14.2 22.4
17.1 20.0
16.2 27.5
19.1 30.4
10.6 30.9
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7
5.4 1.8
7.7 1.5
¡ 二、税收对居民储蓄的影响
l (the effect in saving)
¡ 三、税收对投资的影响
l (the effect in investment )
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l (the effect in individual income distribution )
第10章税收的经济效应
征税使投资替代效应
投 资
A
Βιβλιοθήκη Baidu
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 四、税收对个人收入分配的影响
l 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 l 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 l 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 l 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
第10章税收的经济效应
2020/11/25
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
l (the income effect )
¡ 二、税收的替代效应
l (the substitution effect )
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 一、税收的收入效应
第10章税收的经济效应
本章小结
¡ 【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
第10章税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
第10章税收的经济效应
人的国内和国外所得汇总计征所得税时， 允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款 从中予以全部扣除。 ¡ 国内应纳税额＝国内外应税所得额×
本国税率-已缴国外税额
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本 国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税 所得额)
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 二、供给学派的税收观点
l （一）供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
人均收入 （按1979年美元
计算） 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 1400-1700 1700-2100 1800-5950 4300-6350 8800-11950
扭曲效应的一种方法
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点 ¡ 二、供给学派的税收观点 ¡ 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
第10章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
¡ 一、税收与经济发展关系的理论观点
l 1. 古典经济学的观点 l 2. 社会政策学派的观点 l 3. 凯恩斯学派的观点
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第10章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
¡ 二、税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
¡ 一、税收对劳动供给的影响
l (the effect in labor supply)