第九章 税收的经济效应
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第九章 税收制度 《财政学》PPT课件
• 比例税率和累进税率
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
第九章 税收的经济效应.ppt
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
4、税收对个人收入分配的影响
——政府通过征税，不仅可以对高收入 者课以高税，抑制高收入者的收入，而 且还可以通过转移支付提高低收入者的 收入，改善收入分配状况。
2 6
3
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
征税
收入
消费
4
衣物
A
C
O
P1 P2
D
B
图9-1 税收的收入效应
食品
2、税收的替代效应
税收的替代效应
（ The Substitution Effect）
3、税收对投资的影响
——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
2 2
政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的 一种方法。
税收指数法：按照每年消费价格指 数，调整应税所得的适用税率和纳 税扣除额，以便剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
2020/1/14
8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
2020/1/14
12
财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
2020/1/14
18
财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
2020/1/14
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
国际经济学第九章 区域经济一体化与关税同盟理论
3、关税同盟（Customs Union） 、关税同盟（Customs Union）
关税同盟是指两个或两个以上的国家或经济体通过达成某种协议，相互 取消关税和与关税具有同等效力的其他措施，并建立共同对外关税或其 他统一限制措施的经济一体化组织。欧共体最早于1968年7月建成六国关 税同盟，以后又于1977年实现九国关税同盟，1992年建成十二国关税同 盟。 关税同盟是比自由贸易区层次更高的经济一体化组织。其特点是，成员 国在相互取消进口关税的同时，建立了共同的对外关税，因此，成员经 济体之间不再需要附加原产地原则。这样实际上是将关税的制定权让渡 给了经济一体化组织，因此，关税同盟对成员经济体的约束力比自由贸 易区大。 从经济一体化的角度看，关税同盟也具有某种局限性。随着成员之间相 互取消关税，各成员国的市场将完全暴露在其他成员国厂商的竞争之下。 各成员国为了保护本国的某些产业，需要采取更加隐蔽的措施，如非关 税壁垒。尽管关税同盟成立之初，已经明确规定了取消非关税壁垒，然 而非关税壁垒措施没有一个统一的判断标准，因此关税同盟包含着鼓励 成员国增加非关税壁垒的倾向。
第二节 关税同盟理论
关税同盟是经济一体化中比较成熟和稳 定的一种形式，它比较集中地反映了区 域经济一体化组织的建立对成员国和非 成员国经济福利的影响。关税同盟的重 要特点是“对内自由、对外保护”，它 的建立既会产生静态的经济效应也会产 生动态的经济效应。
一、关税同盟的静态效应
传统的观点认为，关税同盟在不增加对世界上 其他国家贸易壁垒的限度内，成员国贸易壁垒 的消除代表着贸易向更加自由化的方向发展。 关税同盟被认为既增加了成员国的福利，同时 也增加了非成员国的福利。然而，简可柏·维奈 （Jacob Viner）在其1950年出版的《关税同盟 问题》一书中指出，关税同盟的建立既有可能 增加也有可能减少成员国和世界其他国家的福 利水平，而这取决于贸易创造和贸易转向所取 得的实际效果。 关税同盟的静态效应主要表现在贸易创造和贸 易转向两个方面。
财政(仰)9_10_12章练习及答案
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
西方经济学视分析税收筹划微观效应
西方经济学视分析税收筹划微观效应随着我国市场经济体制的日趋完善，以及市场开放程度不断扩大，企业在市场中的竞争愈演愈烈。
企业要想在激烈的竞争中占据有利地位，除了通过不断开发新产品、提高产品质量外，很重要的一点就是降低成本。
税收作为企业总成本中的一项重要组成内容，它的存在制约着企业财务目标的实现。
企业只有在依法纳税的前提下开展税收筹划工作，才能降低成本，提高自身的综合竞争力，实现企业价值最大化的财务管理目标。
一、税收筹划的基本含义税收筹划又称税务筹划、纳税筹划。
西方发达的市场经济国家很早就开始了税收筹划的研究，从19世纪30年代开始，英国、美国就对该领域进行研究并在税收实践中加以广泛地运用。
国际上对于税收筹划的概念不尽一致，概括地讲，税收筹划是指纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、实现企业经营战略目标和财务目标的谋划、对策和安排。
二、税收筹划的必要性分析西方经济学中有两个著名的规律“需求规律”和“供给规律”。
“需求规律”的内容是：消费者的需求量与商品价格之间呈反方向变动。
“供给规律”的内容是：生产者的供给量与商品价格之间呈正方向变动(需要注意的是，两个规律中，商品价格都是自变量，分别影响着供需情况)。
分别画出需求曲线和供给曲线如下：一种商品的市场价格是该市场上供求双方相互作用的结果。
当供求力量达到一种平衡时，价格处于相对稳定状态。
此时，所决定的市场价格就是均衡价格，供求相等的数量就是均衡数量。
政府征税会使商品价格上扬，但并非所有的税赋都由消费者承担。
消费者承担由税收造成的均衡价格上升的部分，而生产者则承担了另外的部分。
分析如下：根据需求规律，当商品价格上扬，消费者的需求量将会减少，以博弈的思维分析，若此时生产者仍维持甚至的生产规模，那么就会出现供大于求的状况，造成存货积压的现象，于是生产者开始减少供给量，供给曲线向左移动，直到与需求曲线达到新的平衡。
第九章__关税的经济效应
• 4、如果进口汽车的名义税率仍旧是10%，而进口 原钢材等中间投入品的名义税率增加到20%，那国 内汽车的有效保护率为？ g=(1.4-2)/2=-30%
分析：对最终产品汽车的有效保护率为负数，是由 于对钢材等征收的名义税率超过了对最终产品汽 车的名义税率，使得钢材等中间产品价格上涨的 数额超过了对汽车征税后附加价值增加的数额而 造成的．
例题：
• 假定在自由贸易情况下，一辆汽车的国内 价格为10万元，其中8万元是自由进口的钢 材、橡胶、仪表等中间投入品的价格，那 另外2万元就是国内生产汽车的附加价值。 现在假定对每辆汽车的进口征收10%的名义 关税，而对钢材等仍然免税进口。这时， 国内汽车的有效保护率为多少？ • g = (3-2)/2 =50%
２、如果现在对进口投入品钢材等征收５％的名义 关税而汽车仍为１０％的名义关税，此时国内汽 车的有效保护率又为多少呢？ g = (2.6-2)/2=30% 3、如果对汽车和钢材等同时征收10%的名义关税,那 么此时国内汽车的有效保护率为多少? g =(2.2-2)/2=10%
总结：
• 当最终产品的名义税率大于原材料等中间 产品的名义税率时，最终产品的有效保护 率大于对它征收的名义税率；只有当最终 产品和中间产品的名义税率相同时，最终 产品的有效保护率才和名义税率相同。
7、净福利效应：福利净损失b+d，这部分损失也称 为保护成本或无谓损失（deadweight loss)
二、贸易大国的关税效应
P S p2 P0 P1 o a b c e d D C2 C1 Q
S1 S2
经济效应分析：
• 1、消费效应：-(a+b+c+d)，小于小国模型中的 a+b+c+d • 2、生产效应：+a • 3、财政收入效应：+(c+e),大于小国所获得的财政 收入C • 4、净福利效应：e-(b+d)
税收的经济效应
三、税收对私人储蓄的影响
1、所得税
一般来说，所得税会降低私人储蓄的能力。因为：个人所得税的开征，会降低个人可支配收入水平，从而用于储蓄的数量减少；对存款利息的课税会降低纳税者的收益率。
2、商品税
相对而言，商品税具有提高储蓄倾向的功能。因为：
（1）商品税税基的选择基础是消费，这相当于对利息所得的免税。显然这是对储蓄行为的鼓励。
（1）可调节资源配置。商品税税率伸缩余地大，可以引导资源增量投入和资源存量转移调节产业结构。同时可以鼓励或限制某些特定的消费行为，使资源得到有效利用。
（2）鼓励储蓄。商品税率提高引起物价上涨。
4、税务管理方面
（1）简便。商品税一般是从价定率或从量定额计征，征收手续简便易行。
（2）征收阻力小。一般来说，对商品课税，纳税人可通过价格和成本转嫁税负，不影响其经济利益，易被纳税人接受。
税收的经济效应
一、资源有效配置对税收的要求
1、税收中性与税收非中性
（1）在市场机制能够实现资源有效配置的情况下，税收应保持中性，即不应干扰市场机制的运行，否则就会使资源配置偏离最优状态。
（2）在市场机制无法实现资源有效配置的情况下，税收应当变为非中性，即介入市场机制，以矫正市场失灵，实现资源的最优配置。
Байду номын сангаас
（5）征收费用少。商品税一般向厂商企业征收，易于控制税源，因而征收费用低。
2、社会政策方面
（1）负担普遍。商品税的税基是消费，人要生存就得消费，所以人人都是商品税的负担者。
（2）一定程度内能使高收入者多负担。商品税对某些高档消费品制定较高税率，从而使高收入者多负担了商品税。
3、经济政策方面
4、税收时滞
1、所得税
一般来说，所得税会降低私人储蓄的能力。因为：个人所得税的开征，会降低个人可支配收入水平，从而用于储蓄的数量减少；对存款利息的课税会降低纳税者的收益率。
2、商品税
相对而言，商品税具有提高储蓄倾向的功能。因为：
（1）商品税税基的选择基础是消费，这相当于对利息所得的免税。显然这是对储蓄行为的鼓励。
（1）可调节资源配置。商品税税率伸缩余地大，可以引导资源增量投入和资源存量转移调节产业结构。同时可以鼓励或限制某些特定的消费行为，使资源得到有效利用。
（2）鼓励储蓄。商品税率提高引起物价上涨。
4、税务管理方面
（1）简便。商品税一般是从价定率或从量定额计征，征收手续简便易行。
（2）征收阻力小。一般来说，对商品课税，纳税人可通过价格和成本转嫁税负，不影响其经济利益，易被纳税人接受。
税收的经济效应
一、资源有效配置对税收的要求
1、税收中性与税收非中性
（1）在市场机制能够实现资源有效配置的情况下，税收应保持中性，即不应干扰市场机制的运行，否则就会使资源配置偏离最优状态。
（2）在市场机制无法实现资源有效配置的情况下，税收应当变为非中性，即介入市场机制，以矫正市场失灵，实现资源的最优配置。
Байду номын сангаас
（5）征收费用少。商品税一般向厂商企业征收，易于控制税源，因而征收费用低。
2、社会政策方面
（1）负担普遍。商品税的税基是消费，人要生存就得消费，所以人人都是商品税的负担者。
（2）一定程度内能使高收入者多负担。商品税对某些高档消费品制定较高税率，从而使高收入者多负担了商品税。
3、经济政策方面
4、税收时滞
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税收效应
税收收入效应 税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
收入效应
衣
物
Ａ
Ｉ1
Ｉ2
Ｃ
a
Ｐ１
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 食品
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水平 下降 减少商品购买量 消费水平下 降 购买两种商品的组合不变
1、税收对劳动供给收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
2、税收对劳动供给替代效应
政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动 的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳 动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的 下降。替代效应的大小，是由所得税的边 际税率决定的，二者亦同方向变化，边际 税率越高，替代效应越大。在替代效应下， 税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热 情，对纳税人工作起到相反激励作用。
三、税收替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
替代效应
衣 Ｉ3
物
Ａ
Ｉ1
c
Ｐ3
aＰ１ຫໍສະໝຸດ ＯdbＤＢ 食品２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
税收对居民储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
税收对储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
1999年11月1日 2007年8月15日 2008年10月9日
20% 5% 0%
三、税收对投资的影响
1、税收对投资的收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减
少了纳税人的可支配收入，纳税人为了 维持以往的收益水平，必然是增加投资， 即发生收入效应。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收效应的概念 二、税收收入效应 二、税收替代效应
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映， 或者说是指国家课税对消费者的选择 以至生产者的决策的影响。
当税收制度规定的折旧率高于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为刺 激性。
2、税收对投资的替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降
低了投资对纳税人的吸引力，造成纳 税人以消费替代投资，即发生替代效 应。
当税收制度规定的折旧率低于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为 抑制性。
税收对投资效应的综合分析
税收对劳动投入效应的综合分析
收入 低收入者 效应 平均税率
劳动
闲暇
替代 高收入者 效应 边际税率
二、税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应
政府征税以后，人们的可支配收入减少 了，为维持既定是储蓄水平，人们在 作消费决策时，现期消费量要下降。 这样，消费下降，相对来说，储蓄增 加了。税收对私人储蓄就产生了收入 效应。
2、税收对居民储蓄的替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造
成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储 蓄产生了替代效应。
税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分 析，纳税人的收入要征收所得税，他将税 后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利 息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税， 使得人们减少储蓄，而增加消费。
对有助于间接增加低收入者收入或者减少 低收入者消费支出的行为给予税收优惠 照顾。
3、社会保险税是实现收入分配的良好手段
社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税 对象的一种税，在为全体居民提供社会 保障的同时，也发挥了高收入群体和低 收入群体之间的再分配作用。
4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经 济的关系。
税
率
B
C
E
A
F D
O
税收或GDP
“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济 增长之间的关系有重要意义：
（1）税率高不一定会促进经济增长，取得 高的税收收入；高的税收收入也不一定 需要高税率。
（2）取得同样多的税收收入可以采用两种 不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、 F点是低税率。
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
2011年积极财政政策
完善结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。
将个人所得税工薪所得减除费用标准由２０００元 ／月提高到３５００元／月并调整税率结构，降 低中低收入者税负。
按照每年消费物价指数，调整应税所得的使 用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
特别扣除法：按一定比例，扣除因通货膨 胀所增加的名义所得部分。
税率调整法：按通货膨胀指数，降低各级 距的边际税率。
指数调整法：依据通货膨胀指数，调整个 人所得税的免税额、扣除额。
实际所得调整法：以物价指数还原计算应 纳税所得额，按基年的免税额、扣除额 及税率计算应税额。
收入效应
投资
消费
替代效应
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力的 工具
个人所得税直接对纳税人的所得综合或者 分类征税，即使实行比例税率也体现支 付能力原则；
个人所得税可以实行累进税制，从而具有 较强的再分配作用。
2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 直接对低收入者给予税收优惠照顾；
第三节 税收与经济发展
一、供给学派的三个基本命题
1、高边际税率会降低人们 的工作积极性，而低 边际税率会提高人们的工作积极性。
2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。
二、拉弗曲线