跟踪审计培训讲义1
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
跟踪审计培训1
小区绿化不可少 因地制宜最重要
• 某工程是政府为民办实事的民心工程之一。由25幢房屋、地下车库和小区绿化等 配套设施组成。原绿化设计方案预算造价91.5万元。根据“四季常绿、三季有花、高 低 搭配、色彩丰富、移步见景”的要求，设计单位对原绿化方案进行了变更和调整，新 方 案的预算造价为276万元。主要内容包括： 1.新增了石楠、红花木莲等新品种； 2.将香樟、杜英等乔木增大了两个规格，如香樟D=12变更为20以上； 3.将紫薇等花灌木全部增大一个规格，如紫薇D=5~6变更为6以上； 4.将灌木球全部增大一个规格，如：小叶黄杨球D=100以上变更为120以上； 审计组对设计单位提交的绿化设计新方案进行了详细的审阅和讨论认为： 1.该处地处江南，四季分明，小区住宅间宜种植落叶树，且不宜过高。因此建议香樟 规格的调整应结合小区场地特点，不宜简单地将香樟全部变更为D=20以上，部分住宅 间的香樟应更换树种或予以取消。 2.花灌木、球类等苗木规格蓬径100以上已经能够满足小区环境要求，不宜全部放大 一个规格，建议结合小区环境部分改成较大规格。 3.桂花原设计规格高度4m以上，蓬径3.5m以上已能满足宅间要求，建议不增大规格。 4.古杨梅古紫薇等名贵树木价格昂贵，移植困难，成活率低，维护成本高，建议取消 上述审计建议得到了建设单位的采纳，经测算，调整后的绿化改成造价较设计变更方 案节约120万元
1.对工程招投标过程的监督 2.对工程合同签订前的审核（包括将审计条款列入） 3.对拆迁补偿评估结果的抽查 4.对工程变更及额外工程的事前审核 5.对主要隐蔽工程隐蔽前的检查 6.对主要材料、设备采购方式的审核 7.工程竣工决算的审计
（二）前期准备阶段应把握的要领
1.应在建设项目的前期阶段就将其纳入审计视野，做好审计前调查和各项衔接工作 2.审计组应主动了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对 设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价 3.重点关注拆迁评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。 4.监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工监理单位的确定。 5.审计组应在工程合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理 性、合法性、全面性、有效性。对工程款的结算方式、支付方式、及工程质量、 工程进度等条款进行审计监督。
审计培训讲义
第一章审计培训讲义本章考核要求：1.明确和明白得审计的定义和特点；2.经历各种执行主体审计的产生和进展过程；3.领会审计的分类和要紧审计方法；4.经历审计的职能和要紧作用。
第一节审计的定义和特点一、审计的定义审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评判经济责任，鉴证经济业务，用以爱护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
〔一〕审计的主体审计主体,确实是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
〔二〕审计的授权者〔或托付者〕审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
〔三〕审计的客体审计的客体〔对象〕是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
〔四〕审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评判和判定被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据要紧包括国家相关的法律、法规；企业会计准那么、会计制度，注册会计师执业准那么；企业内部的预算、打算、经济合同等。
〔五〕审计的目的审计的目的确实是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
〔六〕审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评判、鉴证活动。
独立性是审计的重要特点，有了独立性，才能做到客观公平，实事求是。
为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原那么。
二、审计的特点〔一〕独立性表现为三方面： 1.机构独立。
2.业务工作独立。
3.经济独立。
〔二〕权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的要紧保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和进展一、政府审计的产生和进展〔一〕我国政府审计的产生和进展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成〝上计〞制度。
审计培训课件(一)
审计培训课件(一)审计培训课件教学内容1.审计概述2.审计的目的和意义3.审计的基本原理4.审计方法和程序5.审计报告的撰写和表达技巧教学准备1.PowerPoint演示文稿2.白板和白板笔3.班级名单和学生信息教学目标1.了解审计的基本概念和目的2.掌握审计的基本原理和方法3.学会撰写和表达审计报告的技巧设计说明本课件旨在介绍审计的基本概念、原理、方法和报告撰写技巧，帮助学生全面了解审计工作的重要性和要求。
通过案例分析和讨论，激发学生的学习兴趣和思考能力。
教学过程1.导入–介绍审计的定义和背景，引起学生的兴趣。
–提出一个与审计相关的问题，让学生思考并参与讨论。
2.讲解–分别讲解审计的概念、目的和意义，引导学生认识到审计在保证信息可靠性和监督管理工作中的重要作用。
–介绍审计的基本原理，包括独立性、证据充分性等。
–详细介绍审计的方法和程序，包括规划、风险评估、测试等环节。
–强调审计报告的撰写和表达技巧，包括内容结构、语言表达等要点。
3.案例分析–提供一个实际案例，让学生结合所学内容进行分析和讨论。
–引导学生提出可能存在的审计问题，并提供解决思路和方法。
4.总结–归纳本节课学到的内容，强调审计的重要性和要求。
–带领学生思考如何将所学知识应用到实际工作中。
课后反思本堂课通过引导学生参与讨论、案例分析等方式，激发了学生的思考和学习兴趣。
但在教学过程中，需要更多与学生的互动，鼓励他们提出问题和观点。
同时，在设计课件时，需要注意简洁明了，避免内容过于繁杂，以便学生能够更好地理解和消化所学知识。
《跟踪审计培训讲义》课件
效果评估
经验总结
对整个审计过程进行总结，提炼经验 教训，提高后续审计工作的质量和效 率。
对整改效果进行评估，确保问题得到 有效解决，防止类似问题再次发生。
跟踪审计的方法和
03
技术
审计抽样
审计抽样定义
审计抽样是指审计人员在审计实践中，从被审计对象总体 中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来 推断被审计对象总体特征的一种审计方法。
内部审计和外部审计的融合
内部审计
内部审计将ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ多地参与到跟踪审计中， 与外部审计共同协作，提高审计的全面 性和准确性。
VS
外部审计
外部审计将更多地利用内部审计的结果和 资源，减少重复工作和提高效率。
国际化趋势和国际合作
国际化趋势
随着经济全球化的不断深入，跟踪审计将更加注重国际化的标准和规范，提高审计的国 际认可度。
案例三：某医院药品采购项目跟踪审计
总结词
采购流程、价格控制、药品质量
详细描述
审计人员对医院药品采购项目进行全程跟踪审计，对采购流程、价格控制和药品质量等方面进行严格把关，确保 药品采购合规、价格合理、质量可靠。
跟踪审计的注意事
05
项和风险防范
保持独立性和客观性
独立性
审计人员在执行跟踪审计时应保 持独立，不受任何外部干扰和利 益冲突，确保审计结果的客观公 正。
计算机辅助审计技术的功能
计算机辅助审计技术具有数据采集、数据处理、数据分析、数据存储和数据传输等功能 。
计算机辅助审计技术的应用范围
计算机辅助审计技术广泛应用于财务报告审计、内部控制评估、舞弊调查和数据分析等 领域，能够帮助审计人员提高工作效率和质量。
建设项目跟踪审计(1)
建设项目跟踪审计一、引言跟踪审计的提出已经有十余年了。
1998年，在朱总理《政府工作报告》中就已经提出“对重大项目要实行专项审计和跟踪审计”。
1999年，在《国务院办公厅关于增强基础设施工程质量管理的通知》提出审计部门要依据《审计法》对国家拨款的重大项目实行专项审计和跟踪审计。
2001年，在《审计机关国家建设项目审计准则》也明确指出，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关能够对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程实行跟踪审计。
但是跟踪审计的相关理论研究和实践活动一直没有太大发展。
直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。
对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。
2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目实行跟踪审计。
跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的注重。
但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。
二、对重大基本建设项目实行跟踪审计的迫切性随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目持续上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。
这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。
为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。
传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，即使取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难实行事先的预防和控制。
建设工程跟踪审计造价控制及合同管理(课件)
03
合同管理
合同管理的原则
合法性原则
合同内容应符合法律法规，确保合同的有效 性和合法性。
诚实信用原则
合同双方应当诚实守信，履行合同约定的义 务。
公平公正原则
合同条款应当公平公正，不损害任何一方的 合法权益。
高效原则
合同管理应当注重效率，确保合同及时履行 。
合同管理的方法
合同分类管理
合同履行过程监督
详细描述
该案例探讨了某复杂建设项目的合同管理实践，通过精细化管理，有效预防合同 履行过程中可能出现的风险，确保项目顺利进行。
案例三：某典型合同纠纷的处理与预防
总结词
及时处理，避免损失
详细描述
该案例分析了某典型合同纠纷的产生原因和处理方式，强调了合同纠纷预防的重要性，并提供了一些实用的处理 技巧，以避免或减少合同纠纷造成的损失。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确定风险的大小 和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的措施应对风 险，降低风险对项目的影响。
风险监控
对合同履行过程中的风险进行持续监控，确 保风险得到有效控制。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
跟踪审计与造价控制的 结合
调实时性和预防性。
03
当前阶段
目前，跟踪审计已经成为建设工程中不可或缺的一部分，广泛应用于各
类建设工程项目中。未来，随着信息技术的发展，跟踪审计将更加智能
化、高效化。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
造价控制
造价控制的原则
跟踪审计培训
1.应在建设项目的前期阶段就将其纳入审计视野，做好审计前调查和各项衔接工作 2.审计组应主动了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对 设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价 3.重点关注拆迁评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。 4.监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工监理单位的确定。 5.审计组应在工程合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理 性、合法性、全面性、有效性。对工程款的结算方式、支付方式、及工程质量、 工程进度等条款进行审计监督。
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（五）财务审计应把握的要领
1.审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账 户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面 审计或调查。 2.重视对建设单位付款情况的审计。 3.抽查主要设备材料的验收、领用手续是否健全，设备材料的供应是否 根据工程的进度和需要进行。 4.审查竣工决算编制是否及时正确、完整，数据是否真实，各表之间的 勾稽关系是否正确。 5.审查建设项目投资效益情况，并作出综合评价。
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跟踪审计培训
审计设计方案 促进优化完善
某小区经济适用房建设项目，包括现浇框架结构的高层建筑4幢，砖混结构的 多层建筑21幢。审计组进点后，对建筑及结构施工图进行了详细的审查。通过审 查，共提出意见162条，被设计单位采纳114条。
跟踪审计培训
六、建设项目跟踪审计的配套措施
项目建设跟踪审计是一个系统工程，需要从各方面加以 配套、协调。
（一）更新观念
一些业内人士误认为跟踪审计属于业务管理行为而不是审计行为， 这是没有道理的。
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按照国家及交通部有关规定对前期立项、概算审批程序进行合规性
检查。针对那些技术不成熟，或新技术，新工艺，分阶段设计、施工的
项目分阶段编制概算，并按程序上报有关部门审批，依据概算控制整个
建设的投资。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（2）施工前期准备阶段
主要是对开工前的土地手续、施工许可的办理，拆迁及拆迁补偿费
问题。还有一个重要原因是，施工图设计是对招标图纸的进一步完善，可
能还存在一部分支付分项内容不一致的现象，例如，某桥桥台基础招标图 纸中采用C15混凝土，施工图纸中采用C15片石混凝土，尽早进行施工图纸
复核，对存在这种现象的支付分项按项目汇总，在支付前期就确定其单价，
避免采用暂定单价先计量最后再调整，既增加了工作量，也不利于费用控 制。
的超支情况进行检查。通过审计起到督催作用，并要求项目管理单位加 快对土地手续、施工许可的办理，以及与土地有关证照的办理。同时要
求具体负责拆迁及补偿工作的部门或工作人员适当提供一个有关工作进
度或开展情况的说明资料，以便控制征迁补偿费用整体支付情况。比如： ①土地问题。据我们了解目前许多项目上因各种原因造成土地审批手续
例如我们审计的一些项目，个别变更批复文件中施工、监理报送的文件资
料缺失，导致变更证据不足、变更依据不充分。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ②工程变更、费用索赔文件审计重点 D、变更、费用索赔文件审查的重点
首先，要有完备的变更、费用索赔文件手续。对于几方共同商讨，会议 研究决定的变更方案，变更会议纪要和几方签字必须齐全。凡是涉及到改变 原设计方案的变更，均需设计方签字认可。提高标准和扩大规模需上报有关 单位批准。现场签证必须由业主、监理、施工单位三方核实签认。近年来因 项目工期较紧，往往征迁工作还未完成，施工单位就要进场，以致费用索赔 事件发生较多，有关索赔事件的工程进度计划、施工日志以及索赔时段内的 往来文件、会议纪要、备忘录等资料完整收集是索赔处理的一项重要工作 其次，变更资料要齐全。在工程量计算方面，其变更前后施工图纸、路 基土石方复测资料等要齐全。在试验方面，如基坑开挖后基底承载力不满足 设计要求进行基底处理、路基液塑限不合格填料变更、桥梁桩基长度变更等， 其基底承载比、路基填料塑限试验报告应齐全，根据试验报告决定变更是否 成立。对于特殊事件，如遇到已施工完的工程发生变更，因变更前的工程实 像资料。 隐蔽工程的变更审批表后应附影像资料及经监理确认的试验检测资料。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段
②工程变更、费用索赔文件 A、变更、费用索赔文件审查内容 B、变更、费用索赔文件的时效性 C、变更、费用索赔文件资料的管理 D、变更、费用索赔文件审查的重点
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ②工程变更、费用索赔文件审计重点 A、变更、费用索赔文件审查内容
同样依据以上规定进行招投标，依据招标文件中计量与支付条款对工程
量清单进行复核检查是很重要的环节。避免由于工程量清单细目号和细 目内容错误对工程计量支付和结算带来麻烦，避免造成国家资金的浪费。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（4）合同签约阶段 依据招标文件、公路03范本规定签订合同，合同条款应与招标文件 保持一致。 比如：在有些合同中这样规定：
程中存在的问题提出管理和整改的建议。
二、公路建设项目竣工决算跟踪审计的几个阶段
（1）立项、可行性研究、概算审批阶段
（2）施工前期准备阶段
（3）招投标阶段
（4）合同签订阶段
（5）施工阶段
（6）交（竣）工验收阶段
（7）档案管理阶段
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（1）立项、可行性研究、概算审批阶段
案例1： 某工程招标时约定工程保险费率暂按5‰，金额300000元，而 施工单位投保费率为4‰，金额250000元。在计量支付时应按所投保金额为 基础进行支付。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ③计量支付 第三，计量支付中保留金的扣减和返还。保留金的扣留和支付应严格按 照合同约定进行，在交工验收后返还时应考虑审计的风险，一般按50%60%返还。 第四，合同内、合同外费用计量。依据设计文件区分合同内和合同外费 用，复核后的合同工程量清单是合同内计量的依据。除此以外为合同外的费 用，包括：变更、索赔、违约、奖罚等。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ①施工图纸工程量清单的复核 合同工程量清单中所列数量是估算或设计的预计数量，仅作为投标单 位标底的计算依据。项目开工后，施工、监理和项目管理处应首先对施工
图纸工程量清单进行认真复核，并做出施工图纸工程量清单和合同工程量
清单的差异对比，及时上报主管部门，做好修正预算的准备。比如近几年 新开工的一些公路建设项目，因施工图设计未完成，用初步设计进行招标，
①材料单价调整约定：范本规定对于工期大于24个月的工程，在合
同期内进行价格调整。有些工程路基只有12个月（路基土石方工程、小 型结构物工程工期6个月，一些枢纽立交及特大桥是15个月）等，均未
超过24个月，在合同专用条款约定的材料调价就不合理，与范本规定自
相矛盾。 ②交安工程补遗书中，约定“……工期拖延期间价格调整”，对于 工期拖延责任划分不明确，造成价格调整约定不合理，容易引起竣工决 算时的法律纠纷。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ③计量支付 首先，重视计量支付中合同清单暂定量和暂定金的处理问题。暂定金额 是指包括在合同之内，并在工程量清单中以“暂定金额”名称标明的一项金 额，是为了： ◆实施本工程中尚未以图纸最后确定其具体细节或某一工程部分或在施工过 程中可能增加的工程细目或支付细目，如大桥荷载试验，或可能增加一个匝 道收费亭（举例）等，而这些细目或附属、零星工程在招标时尚未能肯定下 来，可列为专项暂定金额； ◆或为了专项工程施工或供货、供材、供设备而由特殊分包人或供货人提供 专业服务（如铁路分离立交）； ◆或不可预见费，或用于计日工。工程量清单中暂定金一般有三种方式：计 日工、专项暂定金额、预备金。
Ⅰ 查看变更、费用索赔文件申报理由是否充分。
Ⅱ 查看变更、费用索赔文件内容的是否合理，有无故意扩大投资的情况。
Ⅲ 查看变更后的施工方案是否合理，是否有可实施性。 Ⅳ 查看变更、费用索赔文件所附依据资料是否齐全有效。如：所附图纸是否有效、
齐全；现场考察会议纪要是否有参与人员亲笔签名；变更令是否经过监理工程
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ③计量支付 其次，除合同另有规定外，暂定金额应由监理工程师报业主批准后指令 全部或部分地使用，或者根本不予动用。监理工程师应将做出的每项决定报 业主批准并通知承包人。支付时当监理工程师提出要求时，承包人应出示有 关暂定金额支出的所有报价单、发票、凭证和账单或收据，不包括该工作是 根据投标文件列明的单价或总额价而作价的部分。
公 路 工 程 建 设 项 目 竣 工 决 算
跟踪审计培训讲义
陕西省交通建设集团公司
第一章 工程审计
一、公路建设项目竣工决算跟踪审计的概念
工路建设项目竣工决算跟踪审计是由出资人派出审计组（或国家
审计，或社会组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工
单位所进行的工程建设全过程进行实时的审计监督，并对建设投资过
Ⅶ 查看文件中签字日期、施工日期、所附通知、纪要、备忘单等的日期是否符合 逻辑。 Ⅷ 查看工程量计算、计量单位是否正确，应该扣减的工程量是否按规定已扣减， 计算所需要的基础数据是否齐全、正确。 Ⅸ 所涉及细目单价是否合理。合同有单价的是否套用合同价，合同中没有相同细 目单价的是否按规定借用单价或重新组价。查看同一合同段同一细目有无重复 批复单价不一致情况。 Ⅹ 查看所涉及细目名称、细目编号是否正确，有没有编号重复现象。 Ⅺ 查看变更及变更令编号是否有重复。 Ⅻ 核对所有变更、费用、索赔文件总额是否超过各合同段合同签订的暂定金总额， 对所超出部分是否按规定的程序进行处理。
甚至还有用工可研进行招标，其招标时的工程量清单与施工图纸中的工程
量清单相差较大，造成竣工决算超概的一个主要原因。所以认真、准确复 核施工图纸工程量工作尤其重要。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ①施工图纸工程量清单的复核 其次，要尽早完成图纸工程量的复核工作。施工图纸工程量复核是工 程费用控制的重要手段之一，尽早完成可较大程度上避免重、漏、超计等
师及承包商签字，并加盖公章；各种原始记录是否齐全；所附影像资料、文件 资料、印章是否清晰。
Ⅴ 查看变更、费用索赔文件是否按规定的程序申报及审批。
Ⅵ 查看文件是否符合时效性要求，如果不符合要求，则不予认可。
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ②工程变更、费用索赔文件审计重点 A、变更、费用索赔文件审查内容
三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点
（5）施工阶段 ②工程变更、费用索赔文件审计重点 B、变更、费用索赔文件的时效性
Ⅰ 部分变更未按规定程序进行申报，如：新增工程，工程施工已结束，却没
有设计院正式下发的施工图；又如：变更工程施工结束后，才补充相关的
通知、备忘单。出现通知、备忘单日期与变更令、施工日期矛盾，此类问 题完善非常困难。 Ⅱ 变更、费用索赔文件上报、审批不及时，不利于造价的控制。如：施工单 位上报变更后，如果监理工程师及管理处在规定的时间内未进行批复，或 提出意见，按照合同的约定则表示对施工单位所报变更已经认可，如果以 后双方出现合同纠纷，那么管理处很可能因此而受到损失。又如：索赔文 件上报不及时，大大降低了文件内容的可追溯性，不利于索赔费用的控制。