2019审计考试：第78讲_审计会计估计(1).doc
审计师如何评估会计估计
审计师如何评估会计估计会计估计是指在会计报告中，由于缺乏确切数据或者情况不明朗，需要使用专业判断和估计方法来对财务数据进行预测和计算的过程。
由于会计估计对于财务报表的准确性和可靠性具有重要影响，因此审计师在进行审计工作时必须对会计估计进行评估，确保其合理性、公允性和一致性。
本文将从不同角度探讨审计师如何评估会计估计。
一、理解会计估计的特性审计师在评估会计估计之前，首先需要充分理解会计估计的特性。
会计估计具有主观性、不确定性和复杂性等特点。
因此，审计师需要通过深入研究公司的业务、财务状况、市场环境等，了解会计估计的依据和方法，并考虑可能存在的风险和偏差。
二、审查会计政策和估计方法审计师在评估会计估计过程中，需要审查公司的会计政策和估计方法。
会计政策是指公司对于会计处理的一揽子规定，而估计方法是指公司在特定情况下所使用的具体计算方法和依据。
审计师需要评估这些会计政策和估计方法是否符合相关准则和规定，是否合理和适用。
三、考虑管理层的判断和预测会计估计是基于管理层的判断和预测进行的，因此审计师在评估会计估计时，需要考虑管理层的有效性和可靠性。
审计师会审查管理层的决策过程、信息来源、预测方法等，以评估其对于会计估计的合理性和公允性。
同时，审计师还需评估管理层是否存在潜在的利益冲突或者偏见，以免影响会计估计的准确性。
四、使用专业判断和技术工具审计师在评估会计估计时，可以使用各种专业判断和技术工具来提高评估的准确性和可靠性。
例如，可以通过行业分析、历史数据比较、经济模型等方法来验证会计估计的合理性和一致性。
同时，审计师还可以使用风险评估工具、统计分析软件等来辅助评估，提高审计的效率和准确性。
五、与专业人士进行交流和咨询在评估会计估计过程中，审计师可以与相关专业人士进行交流和咨询，获取对于会计估计的专业见解和建议。
这些专业人士可以是会计师、律师、行业专家等，他们在特定领域拥有丰富的经验和知识，可以为审计师提供有价值的意见和建议。
审计中的估计和会计政策
审计中的估计和会计政策一、概述在审计过程中，估计和会计政策是两个极其重要的概念。
估计是指就某些会计项目的数额或者资产负债表日后发生情况进行推测，而会计政策则是企业在编制财务报表时所使用的特定会计处理方法和计量基础。
本文将重点探讨在审计中与估计和会计政策相关的问题，并介绍审计师应采取的相应措施。
二、估计在审计中的重要性1. 估计的基础和意义在许多情况下，企业无法准确测定某些会计项目的数额，因此需要进行估计。
例如，减值损失的计提、存货的减值准备等都需要企业进行估计。
估计的准确性直接影响到财务报表的可靠性和公允性。
2. 审计师的责任审计师需要评估企业的估计是否合理，并在审计意见中对估计进行适当的披露。
审计师应审查企业的估计过程，评估其合理性，并对估计方法和相关假设进行测试和校核，以确保估计的准确性和一致性。
三、会计政策在审计中的重要性1. 会计政策的确定与变更会计政策是指企业在编制财务报表时所采用的特定会计处理方法和计量基础。
审计师应评估企业遵循的会计政策是否符合相关的会计准则，并在审计过程中关注会计政策的连贯性和一致性。
当企业更改会计政策时，审计师应审查企业所提供的合理解释，并评估变更会计政策对财务报表的影响。
2. 审计师的审查要点审计师在审查会计政策时应注意以下要点：(1) 会计政策的合法性和合规性；(2) 会计政策的一致性和连贯性；(3) 会计政策变更的合理性和合规性；(4) 会计政策变更对财务报表的影响。
四、审计师应采取的措施1. 获取充分的证据审计师应针对估计和会计政策相关的会计项目，收集足够的证据以评估其准确性和一致性。
可以通过抽样测试、核实与外部第三方的交流等方式来获取充分的证据。
2. 使用专业判断审计师应基于专业判断对企业的估计和会计政策进行评估。
通过了解企业的业务特点、市场环境以及行业标准等因素，审计师能够更准确地评估估计和会计政策的合理性。
3. 与管理层进行沟通审计师与企业的管理层之间应保持充分的沟通和合作。
审计中的会计估计和会计政策的审计
审计中的会计估计和会计政策的审计一、引言在审计过程中，会计估计和会计政策是审计员需要关注和审计的重要内容。
会计估计是对未来事项的预测和判断，而会计政策则是公司对于会计处理和报告的规定和选择。
本文将深入探讨审计中会计估计和会计政策的审计方法和要点。
二、会计估计的审计会计估计是指在会计报表编制过程中，由于缺乏完全准确的信息，需要在合理范围内对不确定的因素进行估计。
审计员在审计会计估计时，需要考虑以下几个关键点：1. 了解会计估计的基础审计员首先需要了解公司制定会计估计的基础。
这可能包括公允价值估计、坏账准备、投资回报预测等。
审计员需要审查公司是否根据公认的会计准则和法规制定估计，并评估其合理性。
2. 评估会计估计的合理性审计员需要评估公司制定的会计估计是否合理。
他们可以通过比对公司的估计与实际结果、调查市场信息等方式来进行验证。
同时，审计员还需要评估估计的重要性和敏感性，确定是否需要进一步审计。
3. 确定关键的会计估计审计员应该确定哪些会计估计对公司的财务报表具有重大影响。
这些关键的会计估计可能包括收入确认、存货计价、资产减值等。
审计员应该对这些关键的会计估计进行更加深入的审计，确保其准确性和合理性。
4. 评估会计估计的披露审计员还应该评估公司对于会计估计的披露是否充分和清晰。
他们需要确保公司在财务报表和附注中充分披露相关的假设、偏差和风险，使读者能够了解到估计的不确定性。
三、会计政策的审计会计政策是指公司在编制财务报表时所采用的准则、原则和方法。
审计员在审计会计政策时，需要注意以下几个要点：1. 评估会计政策的合理性审计员需要评估公司所采用的会计政策是否符合相关的会计准则和法规。
他们需要确保会计政策在公认的会计原则下是合理的，并且不包含任何潜在的误导性信息。
2. 比对会计政策的变更审计员应该比对公司在编制财务报表中采用的会计政策是否与前期保持一致，或者是否有合理的变更解释。
他们需要了解变更会计政策的原因，并评估这些变更对财务报表的影响。
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
会计估计的内容
会计估计的内容
1. 啥是会计估计呀？就好比你估计一下明天会不会下雨一样，会计估计就是对一些不确定的财务事项进行的估算呐！比如说坏账准备，哎呀，这可不好确定到底有多少收不回来的账哦！
2. 再说说固定资产的使用寿命，那也是个需要估计的事儿呀！你想想，一台设备你咋知道它到底能用多久呢？这就是会计估计在起作用呀！就像你猜一个东西能陪伴你多久一样！
3. 还有预计负债，这就像是你估计自己可能会有一笔要付出去的钱，但又不太确定具体数额。
要是产品出了问题要赔偿，那得估计个大概数吧！这不就是会计估计嘛！
4. 存货的可变现净值也是会计估计的一部分哟！比如说一批货，你得估摸一下能卖多少钱呀，这多重要！就好像你去估量自己的宝贝能值多少钱一样！
5. 无形资产的摊销期限也是要估计的呢！它能带来收益的时间可不好说准呀。
这和你估量自己的一项技能能给自己带来多久好处是不是很像？
6. 长期股权投资的减值准备，这也得估计呀！谁知道这投资会咋样呢。
这不就如同你担心自己的一项长期投入会不会打水漂一样嘛！
7. 递延所得税资产和负债，哇哦，这可复杂了！但也是会计估计呀！就像你在算自己的税务问题时那种纠结又得估量的感觉！
我的观点结论就是：会计估计真是会计领域中一个非常重要又充满不确定性的部分，它就像我们生活中那些需要估摸的事情一样，充满着挑战和变化呢！。
2019审计考试：第78讲_审计会计估计(1)
第四编•第十七章•其他特殊项目的审计∙考情和方法∙考点和典题∙脉络和复习考情和方法考点和典题第一节审计会计估计一、了解会计估计的性质二、风险评估程序和相关活动（※※）三、识别和评估重大错报风险（※※）四、应对评估的重大错报风险（※※※）五、评价会计估计的合理性并确定错报（※※※）1.用以作出会计估计的方法，包括模型（1/6）如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险。
2.相关控制（2/6）（1）作出会计估计的人员的经验与胜任能力；（2）如何确定所使用的数据的完整性、相关性和准确性；（3）由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准；（4）将批准交易的人员和作出会计估计的人员职责分离。
3.管理层是否利用专家的工作（3/6）（1）需要估计的事项性质特殊；（2）编制基础要求的模型具有一定技术含量；（3）需要估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性。
4.会计估计所依据的假设（4/6）（1）考虑因素A）假设的性质；B）管理层如何评价假设是否相关和完整；C）管理层如何确定所采用假设的内在一致性；D）假设是否与管理层所能控制的事项相关，以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符，或者假设与管理层控制之外的事项相关；E）支持假设的文件记录的性质和范围。
（2）重要观点管理层可能使用来源于内部和外部不同类型的信息支持假设；当被审计单位缺乏经验或没有获取信息的外部来源时，假设可能更具主观性。
5.用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（5/6）注册会计师需要了解作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化；如果管理层改变了作出会计估计的方法，应确定管理层能否证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。
6.管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响(6/6)（1）考虑因素a）管理层是否已经考虑以及如何考虑各种假设或结果，如通过敏感性分析确定假设变化对估计的影响；b）当敏感性分析表明存在多种可能结果时，管理层如何作出会计估计；c）管理层是否监控上期作出会计估计的结果，是否已恰当应对实施监控程序的结果。
审计师如何进行会计估计审计
审计师如何进行会计估计审计会计估计是指在编制财务报表过程中，对于某些无法精确确定的事项，根据过去经验和专业判断，进行合理估计的过程。
会计估计的准确性直接影响到财务报表的真实性和可靠性，因此，审计师在进行审计工作时需要对会计估计进行审计。
本文将介绍审计师在进行会计估计审计时需要注意的几个方面。
一、了解业务和行业特点审计师需要详细了解被审计企业的业务性质、经营环境和行业特点，包括行业发展趋势、市场竞争状况、相关法律法规等。
这有助于审计师更好地理解被审计企业的会计估计依据，并对其合理性进行评估。
二、评估会计估计过程审计师需要评估被审计企业的会计估计制定过程，包括确定估计可靠性的内部控制制度、估计技术的选择与应用、数据来源和假设的合理性等。
审计师可以通过抽样调查和数据分析等方法，对会计估计的过程进行合理性评估。
三、审查会计估计的假设和合理性审计师需要审查被审计企业制定会计估计的基本假设和合理性。
审计师可以通过对比实际业务情况和被审计企业的会计估计假设，评估其是否存在合理性问题。
同时，审计师还应关注会计估计的敏感性和重要性，对于高度敏感和重要的会计估计，应加强审计程序的设计和实施。
四、验证会计估计的数据来源和依据审计师需要验证被审计企业会计估计所依据的数据来源和依据的真实性和准确性。
审计师可以通过核实相关文件和凭证，与第三方核实交易情况，进行数据抽样和比对等方式，验证会计估计的数据来源和依据的可靠性。
五、评估会计估计的影响和合规性审计师需要评估被审计企业的会计估计对财务报表的影响程度和合规性。
审计师可以通过进行风险评估和灵敏度分析，对会计估计的影响范围和程度进行评估。
同时，审计师还应关注会计估计是否符合相关会计准则和法规的规定，确保财务报表的合规性。
六、与管理层和业务部门进行沟通审计师需要积极与被审计企业的管理层和业务部门进行沟通，了解他们对会计估计制定和应用的看法和解释，获取相关的补充信息和解释，增加审计证据的充分性和可靠性。
2019年注册会计师考试《审计》精选试题(1)含答案
2019年注册会计师考试《审计》精选试题（1）含答案【多选题】在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有()。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据『正确答案』ABCD【单选题】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，这是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序。
选项ACD均属于风险应对阶段实施的程序。
【单选题】下列有关会计估计不确定性的说法中，错误的是()。
A.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高B.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高C.历史数据用于会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高D.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高『正确答案』D『答案解析』会计估计的不确定性是对未知的事项的描述。
选项D已经有了实际结果之后，就不存在估计的这种不确定性了，这时候可以直接确定会计估计的准确与否。
与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：(1)会计估计对判断的依赖程度;(2)会计估计对假设变化的敏感性;【单选题】在评价甲公司的会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。
A.高度依赖判断的会计估计B.需要利用专家工作的会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计『正确答案』A【多选题】在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有()。
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考点和典题
第一节审计会计估计
一、了解会计估计的性质
二、风险评估程序和相关活动（※※）
三、识别和评估重大错报风险（※※）
四、应对评估的重大错报风险（※※※）
五、评价会计估计的合理性并确定错报（※※※）
1.用以作出会计估计的方法，包括模型（1/6）
如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险。
2.相关控制（2/6）
（1）作出会计估计的人员的经验与胜任能力；
（2）如何确定所使用的数据的完整性、相关性和准确性；
（3）由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准；
（4）将批准交易的人员和作出会计估计的人员职责分离。
3.管理层是否利用专家的工作（3/6）
（1）需要估计的事项性质特殊；
（2）编制基础要求的模型具有一定技术含量；
（3）需要估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性。
4.会计估计所依据的假设（4/6）
（1）考虑因素
A）假设的性质；
B）管理层如何评价假设是否相关和完整；
C）管理层如何确定所采用假设的内在一致性；
D）假设是否与管理层所能控制的事项相关，以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符，或者假设与管理层控制之外的事项相关；
E）支持假设的文件记录的性质和范围。
（2）重要观点
管理层可能使用来源于内部和外部不同类型的信息支持假设；当被审计单位缺乏经验或没有获取信息的外部来源时，假设可能更具主观性。
5.用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（5/6）
注册会计师需要了解作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化；如果管理层改变了作出会计估计的方法，应确定管理层能否证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。
6.管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响(6/6)
（1）考虑因素
a）管理层是否已经考虑以及如何考虑各种假设或结果，如通过敏感性分析确定假设变化对估计的影响；
b）当敏感性分析表明存在多种可能结果时，管理层如何作出会计估计；
c）管理层是否监控上期作出会计估计的结果，是否已恰当应对实施监控程序的结果。
（2）对注册会计师的要求
注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。
但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
真题和模拟题精讲
多项选择题【2011年真题】
在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（）。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.被审计单位管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
[答案]ABCD
[点评]在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求；（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）了解管理层如何作出会计估计。
选项D中，了解会计估计所依据的数据是了解管理层如何作出会计估计必不可少的内容。
本题具有灵活性，同学们要训练变通能力。
多项选择题【模拟题】
下列各项中，属于注册会计师在了解管理层如何作出会计估计时，可以考虑的因素有（）。
A.作出会计估计的模型
B.管理层是否利用了专家的工作
C.管理层对所采用假设的评价
D.作出会计估计的人员的胜任能力
[答案]ABCD
[点评]选项A、选项B和选项C均为六项基本考虑因素；选项D中，了解作出会计估计的人员的胜任能力属于了解相关控制的范畴。
本题值得同学们认真练习，具有可考性。
脉络和复习。