案例：华能公司利润表项目分析

案例：华能公司利润表项目分析

华能公司利润表案例分析

华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。

张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：

2002年度利润表

编制单位：华能公司单位：千元

项目2002年度2001年度

一、产品销售收入1296900 1153450

减：产品销售成本1070955 968091

产品销售税金及附加14396 6805

二、产品销售利润211549 178554

加：其他销售利润-5318 -2192

减：存货跌价损失2095

销售费用2723 1961

管理费用124502 108309

财务费用-24122 105541

三、营业利润101033 -39449

加：投资净收益23604 68976

营业外收入80

减：营业外支出3113 1961

四、利润总额121604 27566

减：所得税23344 4268

技术开发费38600 27856

其他5344 5026

管理费用124502 108309

1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。

2.对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。

3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。

4.对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。

案例分析

1.企业利润增减变动分析表如下：

利润水平分析表

单位：千元

项目

2002年度2001年度增减额增减率（%）

一、产品销售收入1296900 1153450 143450 12.44 减：产品销售成本1070955 968091 102864 9.78

产品销售税金及附加14396 6805 7591 111.55 二、产品销售利润211549 178554 32995 18.48 加：其他销售利润-5318 -2192 -3126 -142.61 减：存货跌价损失2095 2095

营业费用2723 1961 762 38.86 管理费用124502 108309 16193 14.95 财务费用-24122 105541 -129663 -122.86 三、营业利润101033 -39449 140482 356.11 加：投资净收益23604 68976 -45372 -65.78 营业外收入80 80

减：营业外支出3113 1961 1152 58.75

四、利润总额121604 27566 94038 341.14

减：所得税23344 4268 19076 446.95

五、净利润98260 23298 74962 321.75

2

（1）净利润分析。该公司2002年度实现净利润9826万元，比上年增长了7496万元，增长率为322%，增长幅度是很高的。从水平分析表来看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9404万元，由于所得税比上年增长1908万元，二者相抵，净利润增长7496

万元。

（2）利润总额分析。该公司2002年度实现利润总额1.21亿元，比上年增长了9404万元，增长率为341%，主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长1.4亿元，增长率为356%，但因投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000余万元，增减因素相抵，利润总额增加了9404万元。

（3）营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300万元，财务费用下降约1.3亿元，但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利2000余万元，增减相抵，营业利润增加1.4亿元。

（4）主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3 300万元，增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。

从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因是：一是财务费用的大幅度下降，增利约1.3亿元；二是主营业务利润的增加，增加3300万元。主要减利的原因是：一是投资损失减利4500余万元，管理费用的增长，减利1600余万元。因此，除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外，重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。

财务费用变动分析：

华能公司财务费用分析表

单位：千元

项目2002年2001年增减额

利息支出970 128676 -127706

减：利息收入26854 25320 1534

汇兑损失3108 2809 299

减：汇兑收益1480 756 724

其他134 132 2

财务费用-24122 105541 -129663

少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000元，同时汇兑损失增加299000元，所以财务费用下降约1.3亿元。

投资收益变动分析：

华能公司投资收益分析表

单位：千元项目2002年2001年增减额

长期股权投资收益26274 21176 5098

长期股权投资差额摊

-2400 -2200 -200

销

长期股权转让收益50000 -50000

短期投资跌价损失-270 -270

投资收益合计23604 68976 -45372

益，而上年则有5000000元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000元，但本年长期股权投资收益较上年增加5098000元。

1.利润结构变动分析如下：

利润垂直分析表

单位：千元

项目2002年度2001年度

一、主营业务收入100.00 100.00

减：主营业务成本82.58 83.93