审计简答_27972

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审计考试简答题

审计考试简答题
审计考试简答题:
(一)审计业务对独立性的要求
1.与公众利益实体审计客户关键审计合伙人轮换相关的任职期
2.在审计客户中拥有直接经济利益
3.家庭和私人关系担任“董高特”
4.提供非鉴证服务一信息系统服务
5.临时借出员工
6提供非鉴证服务税务咨询服务。

(二)会计师事务所业务质量管理
1.会计师事务所质量管理领导层
2.信息与沟通
3.监控活动
4.项目质量复核人员的分派—由谁分派。

5.项目质量复核人员的客观性—项目之间交叉实施项目质量复核。

(三)审计工作底稿
1.删除被取代的审计工作底稿一删除原审计计划的工作底稿。

2.识别特征
3.审计工作底稿归档工作的性质
4.删除被替代的工作底稿一归档期间收到询证函回函
5.变动审计工作底稿时的记录要求。

完整版审计学简答题汇总

第二章审计计划三、简答题1.【答案】(1)不存在不当之处。

(2)存在不当之处。

计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。

(3)存在不当之处。

注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

(4)存在不当之处。

在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。

(5)存在不当之处。

重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。

2.【答案】(1)不恰当。

甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。

(2)不恰当。

如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。

因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

(3)不恰当。

接近财务报表整体重要性50%勺情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50%(4)不恰当。

“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。

超过5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。

(5)恰当。

(6)恰当。

3.【答案】(1)不恰当。

即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

(2)恰当。

(3)不恰当。

明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。

审计简答题已排版三份

3什么是审计关系人？审计关系人是指审计主体，审计的客体，审计的授权（委托）人，具体内容分别指审计专职机构人员，财产的经营管理者和财产所有者。
4国家审计与民间审计的区别：区别(1)审计方式不同：国家审计是强制审计，民间审计是委托审计；(2)对象不同：国家审计对象是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支运用情况；(3)监督性质不同；(4)审计实施手段不同；（5）审计独立性不同：国家审计表现为单向独立，而民间审计表现为双向独立，及形式上的独立和人员上的独立。
简答
1我国监督体系的内容：我国形成了国家审计，注册会计师审计和内部审计三位一体的申计监体系，国家审计是代表政府行使审计监督的行政机关；注册会计审计是由一定资格的专业人员从事审计及咨询等业务的审计组织；内部审计是本部门或本单位内部建立的，负责执行内部审计。
2简要说明经纪业务处理过程分工的要点：经济业务的授权与执行必须分工，执行与记录必须分工，执行与审核必须分工，记录与保管必须分工。
5简述设计样本时考虑的因素？因素有七个：审计的目地，审计的对象总体和抽样单位，抽样风险和非抽样风险，可信赖程度（与应选取的样本量成正比），可容忍误差（与应选取的样本量成反比），预期总体误差（与应选取的样本量成正比），分层。
6什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三层组成？独立审计准则体系即为注册会计师准则体系，是指审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范,是衡量审计工作的标准.由<1>政府审计准则体系:基本准则,通用审计准则,专业审计准则,审计指南<2>注册会计师审计准则体系:注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则<30）内部审计准则体系：内部审计基本准则，内部审计具体准则，内部审计实物指南。
3什么是审计关系人？审计关系人是指审计主体，审计的客体，审计的授权（委托）人，具体内容分别指审计专职机构人员，财产的经营管理者和财产所有者。

审计简答题

1 审计关系人有那几个方面？审计有三个关系人第一关系人：审计主体（审计机构、审计人员）他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务状况，及有关人员履行受托经济责任的情况进行验证，审查，并提出审查报告书或证明书。

第二关系人：审计客体（被审计单位）他们对审计委托者承担的委托经济责任，需经审计机构和人员，认证审查后才能确定或解除。

第三关系人：即审计委托人（一般为股东），被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。

审计关系鼻血有委托审计者，审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。

2简述审计的职能审计职能是指审计本身所固有的内在功能。

审计的职能包括（1）经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行，通过审计监督可以严肃财经纪律，维护国家、股东和人民的利益，保证其事业单位经济活动的合法性。

（2）经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的角色和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经济管理提高经济效益。

（3）经济鉴证：经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表以及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

3审计风险的组成内容有哪些？他们的关系如何？P56审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

（1）从定性的角度看审计风险=重大错报风险（固有风险×控制风险）×检查风险（2）从定性的角度看评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

4简述审计准则的含义P30审计准则是为确保审计工作质量，要求审计组织和审计人员在执业过程中遵循的基本原则和规范。

审计简答题

1-2章1.注册会计师审计产生的直接原因是什么？其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离2.简述注册会计师审计的含义及其包含的要点。

1.（注册会计师）审计主体是具有专业胜任能力的独立（客观）审计人员。

2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”。

3.审计依据是“既定标准”（会计与审计的关联就是这个“既定标准”）。

4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计，形成审计意见。

5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者。

6.系统化过程（不是简单的“查账”）。

注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。

3.简述注册会计师审计方法的演进。

（一）账项基础审计账项基础审计又称详细审计：发现和防止错误与舞弊。

围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行。

花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。

（二）制度基础审计企业规模的扩大，审计重点转移:财务状况和经营成果的真实公允。

强调对内部控制的测试和评价。

统计抽样技术的应用。

（三）风险导向审计最初的审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报的可能性。

控制风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

检查风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性。

改进的风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险风险导向审计的优势：从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性。

解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

4.注册会计师利用内部审计工作的原因有哪些？1.内部审计是内部控制的重要组成部分。

审计简答知识点总结

审计简答知识点总结一、审计基础知识1. 审计定义审计是一种系统性的独立活动，通过收集、分析和评估证据，为利益相关方提供关于所审计对象的信息的过程。

2. 审计目的审计的目的在于验证和评估所审计对象的财务报表是否真实准确地反映了所审计对象的财务状况、经营成果和现金流量等信息。

3. 审计程序审计程序是进行审计工作的方法和程序，包括了审计计划、内部控制评价、风险评估、审计程序设计、证据收集、报告编制等内容。

4. 审计证据审计证据是审计师用以支持其意见的信息，包括了财务报表、会计记录、询证函、确认函、计算等。

5. 审计报告审计报告是审计师最终向利益相关方提供的意见和评价，包括了对财务报表的审计意见、审计师对内部控制的评价、发现的异常情况等内容。

二、内部控制1. 内部控制定义内部控制是一个组织对其财务、业务目标所实施的、以经济效率为导向的процесс。

这个过程包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等组成部分。

2. 内部控制的目的内部控制的目的在于确保企业能够达成其财务和运营目标，同时保护企业的资源免受欺诈和误用。

3. 内部控制框架内部控制框架是一个用来指导企业建立、实施和评估内部控制的体系。

常见的内部控制框架包括了COSO框架和COBIT框架。

4. 内部控制评价审计师在审计过程中需要对企业的内部控制进行评价，以确定其可靠性和有效性，评价的方法包括了流程分析、文件检查、沟通等。

三、风险评估1. 风险定义风险是指不确定事件对企业目标达成的影响。

2. 风险评估的方法审计师在审计过程中需要进行风险评估，以确定审计程序的重点和范围。

风险评估的方法包括了专家判断、历史数据分析、模型建立等。

3. 风险控制审计师在审计过程中需要对发现的重大风险进行控制，包括了调整审计程序、增加审计程序深度、加强对关键事项的审计等。

四、财务报表审计1. 财务报表审计目标财务报表审计的目标在于确定财务报表是否真实准确地反映了所审计对象的财务状况、经营成果和现金流量。

审计名词解释+简答

第一章一、名词解释1、审计（重点)2、审计的对象3、鉴证业务(重点)4、审计业务（重点）5、合理保证（重点）6、审阅业务7、有限保证8、国家审计9、注册会计师审计10、内部审计11、财务报表审计（重点）12、经营审计13、合规性审计14、账项基础审计15、制度基础审计16、风险导向审计二、简答1、审计有哪些基本特征2、审计有那些职能(重点）3、审计的作用有哪些（重点）4、简述我国会计师事务所的业务范围(重点）5、为什么合理保证的保证水平低于绝对保证？或者为什么鉴证业务风险不能降至为零？为什么注册会计师只能提供合理保证不能提供绝对保证？6、审计分类包括哪些？（1）按审计主体分类，审计分为?（2）按审计内容和目的分类，审计分为？（3）按审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为?7、国家审计与注册会计师审计的联系与区别（重点)8、内部审计与注册会计师审计的联系与区别（重点）9、审计与会计的联系与区别（重点）第二章一、名词解释1、审计准则2、会计师事务所质量控制准则3、审计职业道德4、诚信5、客观6、专业胜任能力和应有关注7、保密8、职业行为（重点）9、独立性（重点）二、简答1、注册会计师职业道德的基本原则有哪些？（重点）2、注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到哪些因素的威胁？（重点)3、注册会计师保密原则的例外情况有哪些？4、对影响注册会计师职业道德层面的防范措施有哪些？具体层面的防范措施有哪些？5、注册会计师法律责任的成因有哪些？（重点）6、注册会计师避免法律诉讼的对策？9、注册会计师的具体业务有哪些？（重点）第三章一、名词解释1、管理层认定（重点)2、注册会计师审计的总目标（重点)3、合法性4、公允性二、简答题1、管理层的责任有哪些？2、治理层的责任有哪些？3、管理层、治理层与注册会计师责任之间的关系？4、管理层认定的类别有哪些?（重点）第四章一、名词解释1、账项基础审计2、制度基础审计3、风险导向审计4、顺查法5、逆查法6、详查法7、抽查法8、函证（重点）9、重新执行（重点）10、分析程序（重点)二、简答1、审计模式有哪些?2、获取审计证据的审计程序（方法)有哪些？第五章一、名词解释1、审计证据（重点）2、审计证据的特征？审计证据的充分性?审计证据的适当性？审计证据的相关性?审计证据的可靠性？(重点）3、亲历证据（重点)4、风险评估程序（重点）5、控制测试（重点）6、实质性程序（重点）7、函证（重点）8、审计工作底稿（重点）9、综合类工作底稿10、业务类工作底稿11、备查类工作底稿二、简答1、审计证据的内容（重点）2、审计证据的分类3、审计证据的特征(重点）4、审计程序按目的分类分为?5、控制测试是不是必须的审计程序？在什么情况下注册会计师才对被审计单位实施控制测试？（重点）6、银行存款函证的内容？(重点）7、不函证应收账款的两种情形？8、针对应收账款存在性认定的替代审计程序有哪些？9、函证程序实施的范围？10、管理层要求不实施函证,注册会计师应做出如何的判断？11、什么情况下注册会计师可以试试消极的函证?12、审计工作底稿的符合包括哪些？第六章一、名词解释1、审计业务约定书二、解答1、审计业务约定书的作用2、审计业务约定书中规定的会计责任和审计责任有哪些？3、总体审计策略的内容?4、具体审计计划的内容？第七章一、名词解释1、重要性(重点)2、财务报表层次的重要性水平3、认定层次的重要性水平4、审计风险（重点）5、重大错报风险（重点）6、固有风险（重点)7、检查风险(重点）8、控制风险（重点)二、简答题1、重要性水平的运用（重点）第八章一、名词解释1、内部控制（重点）2、控制环境3、控制测试（重点）4、管理层建议书（重点)5、实质性程序（重点)6、细节测试二、简答题1、内部控制的要素?（重点）2、内部控制的局限性（重点）3、控制活动的内容?（重点）4、了解内部控制的内容？（重点)5、了解内部控制的方法？（重点）6、业务流程层面了解内部控制的步骤？7、控制测试的方法？（重点）8、如何考虑以前期间获取的审计证据？9、确定控制测试的范围需考虑的因素？（重点）10、管理建议书与审计意见的区别？（重点）第九章一、名词解释1、审计抽样（重点）2、抽样风险（重点）3、信赖不足风险（重点）4、信赖过度风险（重点）5、误受风险（重点）6、误拒风险（重点)二、简答1、选取测试项目的方法？2、选取去全部项目的情况？3、存在特别风险，且其他项目无法提供充分适当审计证据的情况有哪些？4、审计抽样的适用情形？（重点)5、统计抽样与非统计抽样的优缺点及相同点？第十章一、名词解释二、简答题1、初步业务活动包括哪些内容?（重点）2、了解被审计单位及其环境的内容？（重点）3、实施风险评估的程序或实施风险评估程序的方法？(重点)4、需要特别考虑的重大错报风险？5、审计终结阶段的内容？第十七章一、名词解释1管理层声明2、律师声明书3、审计差异（重点）4、审计报告(重点）二、简答题1、管理层声明对审计意见的影响？2、律师声明对审计意见的影响？3、审计差异的分类内容?（重点)4、对事实的错报包括？5、涉及主观决策的错报产生的情形？6、推断错报的情形?7、审计报告的作用？8、发表无保留意见的条件?（重点）9、发表保留意见、无法表示意见、否定意见的条件分别为？（重点）10、标准审计报告的情形？11、增加强调事项段的情形？（重点）第十一章：采购与付款循环1、采购与付款循环的内部控制的内容?(特别注意:职责分离与授权批准）2、应付账款的审计目标(重点）第十二章:生产与仓储循环审计1、生产与仓储循环的内部控制(职责分离与授权批准）2、存货的审计目标（重点)3、营业成本的审计目标4、应付职工薪酬的审计目标(重点）第十三章：销售与收款循环审计1、营业收入的审计目标（重点）2、应收账款的审计目标(重点）第十五章:货币资金审计1、货币资金的内部控制（职责分离和授权批准)2、库存现金的审计目标（重点）3、银行存款的审计目标(重点）。

审计简答题(含答案)

审计简答题(含答案)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March审计一、现代企业财务审计定义现代企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以解释错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。

二．现代企业财务审计的基本特征1.审计范围国际化“两权分离”（所有权+经营权）2.审计领域扩大化3.审计层次立体化4.审计内容复杂化5.审计主体多元化6.审计行为规范化和审计技术科学化（电算化、网络化、数码化）三．现代企业财务审计的作用1.通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。

（对于宏观调控）2.通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。

（对于决策）3.通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。

（对审计目标）4.通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。

（评价企业绩效）5.通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。

（经济效益方面）四．现代企业财务审计的目标真实性、存在性、所有权、计价、合理性完整性、正确性、报表披露、合法性、截止与分类五．财务表报审计的内容（五大属性）审查财务表报的完整性、及时性、真实性、合法合规性、正确性六．法制工作机构应当对下列事项进行复核：1.主要事实的表述是否清楚2.适用的法律、法规、是否正确3.评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当4.审计程序是否符合规定5.其他需要复核的事项七．编制审计工作底稿P27审计工作底稿，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

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1、简述注册会计师实施控制测试的两种情形及理由。

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的：出于成本效益的考虑，前提是了解内部控制后认为某项控制存在着被信赖和利用的可能。

只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据：如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，获取控制运行有效性的证据。

此时的控制测试不是出于成本效益的考虑，而是必须获取该类审计证据。

2、注册会计师判断审计证据是否充分时一般应考虑哪些因素？①审计风险②具体审计项目的重要性③审计人员的审计经验④审计过程中是否发现错误或舞弊⑤审计证据的类型及获取途径。

3.具体审计计划包含的基本内容有哪些？具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

其中，进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。

拟实施的具体审计程序包括控制测试程序和实质性测试程序。

4、在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施哪些审计程序？（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划5、在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑哪些内容？①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；②管理层作出的会计估计是否合理；③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

6、什么是审计重要性？分析说明其与审计风险的关系。

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性概念是从报表使用者的角度考虑的，需要从数量和性质两方面考虑。

重要性与审计风险的关系：重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

7、审计工作底稿包括哪些基本要素?被审计单位名称，审计项目名称，审计项目时点或期间，审计过程记录，审计结论，审计标识及说明，索引号及编号，编制者姓名，编制日期，复核者姓名，复核日期，其他应说明事项。

8、简述注册会计师知悉第二时段期后事项且被审计单位修改报表时的考虑。

如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，管理层修改财务报表时的处理：（1）如果管理层根据审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实，修改了已审计财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。

此时，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定。

（2）由于管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。

（3）新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。

9、什么是鉴证业务？鉴证业务的目的是什么？鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。

10、在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑哪些内容？①经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；②财务报表的列报、结构和内容是否合理；③财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质11、测试内部控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取相关审计证据？①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行。

12、简述注册会计师在编制审计报告前应完成的工作有哪几项。

（1）编制审计差异调整表和试算平衡表；(2)取得被审计单位管理当局声明书；(3)获取律师声明书；(4)执行分析性复核程序；(5)撰写审计总结；(6)完成审计工作的二级复核;(7)评价审计结果；(8)与被审计单位管理当局进行沟通。

13、简述被审计单位的会计责任与审计人员的审计责任。

保证会计报表的质量是被审计单位的责任。

被审计单位的会计责任是：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全与完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性。

审计人员的审计责任是：按照审计独立准则的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计人员应对其工作做出合理安排、保持应有的职业谨慎，以便有合理把握能发现被审计单位报表中存在的重大问题。

14、注册会计师审查银行存款的实质性测试的程序是什么？（1）银行存款日记账与总账的余额是否相符；（2）分析性复核；（3）取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款余额；（5）检查一定以上的定期存款或有限定用途的存款；（6）抽查大额银行存款的收支凭证；（7）检查银行存款收支的正确截止；（8）检查外币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。

15、简述现金审计目标，并说明每项目标分别与被审单位管理当局对会计报表的何种认定相对应？（1）确定被审单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有，这与“存在或发发”、“权利和义务”相对应。

（2）确定被审单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏，这与“完整性”认定相对应。

（3）确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确，这与“估价与分摊”认定相对应。

（4）现金在会计报表上的披露是否恰当，这与“表达与披露”认定相对应。

16、影响样本量的因素有哪些？这些因素与样本量之间存在哪些关系?（1）影响样本量大小的因素有：审计目的、审计对象总体和抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差、分层。

（2）因为审计目的是审计人员考虑要取得的审计证据的性质、可能存在的误差条件，以及该项审计证据的特征；审计对象的总体越大，所需的样本越大；抽样风验与样本量成反比；可信赖程度越高，选取的样本量越大；可容忍误差越小，所需样本越大；预期总体误差越大，所需样本越大；利用分层重点审计可能较大错误的项目，能减少样本量。

17、注册会计师为什么特别关注重要性与审计风险？重要性与审计风险之间的关系如何？（1）重要性是指被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

重要性就是实质性测试的可容忍误差。

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计人员在审计结束时对会计报表整体发表意见的审计风险保持一个适当的水平。

（2）重要性与审计风险之间成反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低，反之，重要性水平越低，审计风险越高。

18、在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后,注册会计师需要采取适当的应对措施,以将审计风险降至可接受的低水平,通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险,注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对,请说明注册会计师针对评估的舞弊风险导致的财务报表层次重大错报风所应采取的总体应对措施。

(1)考虑人员的适当分派和督导;(2)考虑被审计单位采用的会计政策;(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当注意使某种程序不为被审计单位预见或事先了解。

19、简述审计抽样时应关注的审计风险及其对审计工作的影响。

审计抽样风险是指审计人员据抽样结果得出的审计结论与审计对象总体特征不相符的可能性，其大小与审计样本量的大小成反比关系。

审计人员进行控制测试时应关注信赖不足风险和信赖过度风险，特别是信赖过度风险。

审计人员进行实质性测试时应关注误受风险和误拒风险。

误拒风险是指抽样结果表明帐户重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。

误受风险是指抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。

信赖不足风险与误拒风险将降低审计工作效率，使审计人员执行额外的审计程序。

信赖过度风险和误受风险将使审计无法达到预期的效果。

20、简述评价审计结果时对重要性的考虑一般评估审计结果时的重要性水平与编制审计计划时的重要性水平存在差异，若评估审计结果时的重要性水平较大幅度地低于编制审计计划时的重要性水平，应再评估执行的审计程序是否充分。

审计人员在评估审计结果时，应汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质对报表产生的重大影响。

汇总时应考虑已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项与或有事项是否进行了恰当地处理。

对汇总超过重要性水平的处理：应扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要；提请被审计单位调整报表，使汇总数低于重要性水平。

对汇总数接近重要性水平的处理：应考虑实施追加的审计程序或提请被审计单位调整报表以降低审计风险。

21、简述审计抽样时应关注的审计风险及其对审计工作的影响。