税收制度
第五章税收制度[主要内容] 税制模式的选择、所得税的优化、流转税的优化、税种结构的优化、税收管理体制和征税管理、中国税收制度。
[重点和难点] 所得税和商品税的优缺点及税制模式的选择。
[学时] 4学时第一节税制模式一、税收制度(Taxation System)的含义税收制度是国家规定的一整套税收法规和税收管理体制、征收管理办法的总称，是政府税务机关依法向纳税人征税的法律依据、工作准则和规程，它反映政府和纳税人之间的关系。
二、复合税制(Dual Taxation)和主体税种(Mainstream Taxation)复合税制是现代国家共同采用的税制模式，它从不同角度选择课税对象、设置税种、确定征收办法，使具有不同特点的各个税种能够相互配合运用，更好地发挥税制组织收入、调节经济的作用。
（一）复合税制的优点：1.覆盖面较大，税源充裕。
2.可以兼顾各项税收原则，促进社会的公平性和经济的发展。
3.税种较多，能够互补，弹性较大，能适应经济的波动和政府需要的变动。
（二）复合税制模式：1．以所得税为主体税种的税制模式。
需要有高度发达的生产力和较高的人均国民收入为基础，还需要在经济管理、会计核算、税收征管方面较为先进和制度化，以便为所得税的征收提供条件。
2．以流转税为主体税种的税收模式。
3．低税模式。
如避税港、石油输出国。
发达国家开始探索用间接税的优点来弥补以所得税为主体税种的税收模式的缺陷。
发展中国家则随着经济实力的增强和人均收入水平的提高，正在向个人所得税为主体税的税制结构模式迈进。
第二节流转税一、流转税及其特点流转税是对商品和劳务所课征的税，其课税对象是商品生产、经营活动和各种劳务活动而发生的货币金额，包括商品销售收入额、购入商品支付金额、提供劳务取得的营业收入和取得劳务支付的货币金额。
特点：1．以商品和劳务的流转额为课征对象。
课税对象复杂多样，范围宽窄不一；课税环节可从生产到销售的各环节；税基可以是营业额或周转额，也可以是增值额。
2．课税隐蔽，是间接税。
3．是对物税。
指不考虑纳税人的经济条件及负担能力。
4．一般采用比例税率，具有累退性。
5．具有收入稳定、可靠、征收管理简便的特性。
二、增值税(Value Added Tax)VAT是以每一产销阶段新增的课税商品或劳务的价值为课税对象，实行分阶段征收的一种商品税。
增值额指企业一定时期内，在商品生产、经营过程中新创造的那部分价值，即企业的商品销售收入，扣除其耗用的外购商品和劳务后的余额。
VAT税基按其对购进资本品在计算增值额时是否扣除和扣除时间的不同，可分为生产型（GNP型）、收入型和消费型三种。
1．生产型 VAT以一定时期内企业的商品销售收入，减去其耗用的外购商品和劳务后的余额，作为课税依据的增值税。
固定资产折旧不予扣除，即相当于以企业的工资、利润、租金、利息与折旧作为课征基础。
由于这一税基与国民生产总值的内容一致，所以通常称之为GNP型。
2．收入型VAT以一定时期内企业的商品销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务的价值及固定资产折旧后的余额，作为课税依据的增值税，即以企业的工资、利息、租金与利润之和作为课税基础。
3．消费型VAT以一定时期内企业的商品销售收入，减去其所耗用的外购商品与劳务的价值，再减去本期所购置的资本商品后的余额，作为课税依据的增值税。
它对购进的固定资产，允许从当期增值额中一次扣除，其税基仅限于消费资料价值，不包括固定资产价值。
三、营业税 (Business Tax)营业税又称销售税，是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象所征收的一种税。
有以上行为的单位和个人为营业税的纳税人。
四、消费税(Consumption Tax)消费税是以在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征收对象所征收的一种税。
纳税人即发生上述行为的单位和个人。
消费税的主要特点：具有明显的寓禁于征的目的性。
五、关税(Tariff ;Duty)关税是在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的关口，对进出国境或关境的货物征收的一种税。
1．按课税商品在国境上的流向为标准，可分为进口税(Import Duty)、出口税(Export Duty)和过境税及进口附加税。
进口附加税目的在于防止外国商品倾销、应付国际收支逆差、反对个别国家的歧视。
2．关税按课征目的，可分为财政关税、保护关税和自由贸易关税。
关税壁垒(Tariff Barrier;Tariff Wall)，是指用课征高额进口关税和各种附加关税的办法树立屏障，以阻止或限制别国商品输入的一种措施。
第三节所得税一、所得税的概念、特点及课征方法所得税是以个人和法人在一定时期的各种所得为征税对象的一种税制体系。
所得税的特点：1．税基广泛，税负不易转嫁。
2．一般不存在重复征税，税负较公平。
3．计税和管理较复杂。
所得税的课征方法有三种：1．估征法，由税务机关根据纳税人的各种外部标志，测定其所得，并据以征税。
具体又分为三种：净值法、消费支出法、银行账户法。
2．源泉课征法(Deduction at source)3．申报法我国个人所得税征收方法采用源泉扣征法和纳税人自行申报法相结合。
二、个人收入所得税(Personal Income Tax)（一）个人所得税的作用1．为了增加财政收入。
2．有助于实现社会公平。
3.个人所得税具有自动稳定的功能。
（二）个人所得税的课征方式1．分类所得税制将各种所得分为若干类别，对不同来源和性质的所得，课以各种不同的税率。
2．综合所得税制将纳税义务人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征税。
3．分类综合所得税制由分类所得税和综合所得税合并而成。
这种类型的所得税，是按纳税人的各项有规则的连续所得先课以一定的比例税率。
然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定限度，再课以累进税率的综合所得税。
对分类课征阶段已纳税款，可以冲抵综合课征的税款。
这种课征制既坚持了¡°按能课征¡±的负担原则，主张个人不同来源的收入要综合计算征收；又坚持对不同性质的收入要区别对待的原则，综合了上述两种方法的优点，但仍具有计算征收比较麻烦的缺点。
三、企业所得税(Corporate Income Tax)企业所得税(CIT)是以企业为纳税义务人，将其生产经营的所得额作为课税对象的一种税收。
它曾经是许多国家的主要收入来源。
二战之后，随着个人所得税和社会保障税的发展，企业所得税的地位有所下降。
四、社会保障税(Social Security Tax)社会保障税是一种目的税，其收入固定用于社会保障专门支出，这种专款专用性不同于其他所得课税。
社会保障税是一种累退税。
社会保障税的优点：1．为社会保障制度的实施提供资金来源。
2．有利于增加雇主和职工两方面的社会责任感。
缺点是由于存在累退性，不符合税收公平原则。
第四节其他税类一、财产税(Property Tax)财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一种税。
在各国的税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。
财产税的优点：1．对社会财富的存量进行课税。
2．大多数税种具有直接税的性质，税负一般难以转嫁。
3．财产税符合纳税能力的原则，具有收入分配的职能。
财产税的缺点：1．在经济不够发达的时期，课征财产税在一定程度上有碍于资本的形成。
会减少投资者的资本收益，降低投资者的投资积极性。
2．财产估价困难，征收管理较难掌握。
所以各国只选择一些容易控制和管理的财产，如对土地、房屋等不动产征税。
我国现行不动产税制结构变化（亿元）二、行为税行为税是指以纳税人的特定行为作为课税对象所征收的税。
行为税的特点：1．具有特殊的目的性，体现国家的政策。
如开征固定资产投资方向调节税，引导固定资产投资方向趋于合理。
2．具有¡°寓禁于征¡±的特征。
3．税源零星，收入不稳定，征收管理难度较大。
我国开征过的行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等。
行为税大多为地方税。
三、资源税(Severance Tax)资源税是以自然资源为课税对象的一种税。
目前我国开征的资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量及自用数量为课税对象而征收的。
开征资源税能促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置；能够合理调节由于资源条件差异形成的级差收入，为企业之间的公平竞争创造条件；有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能，为国家取得一定的财政收入。
2008年我国主要税种构成第五节税收管理体制税收管理体制是规定国家各级税收管理权限的制度，是财政管理体制的重要组成部分。
税收的管理权限包括税法的制定和颁布、对税法的解释、税种的开征与停征、税目的增减与税率的调整、减税免税的确定等。
一、税收管理体制模式在多级财政体制中，税收管理体制一般实施分税制(Tax Sharing System)，即按照各项税收自身的特征，来划分中央政府和地方政府的税收收入和税收管理权限，以此建立中央和地方政府各自相对独立的税收体系，稳定中央和地方政府之间的纵向分配关系。
税收管理权限的划分，实质上是处理中央与地方的财政关系。
税收管理体制可分为：中央集权型、地方分权型、集权分权兼顾型。
各国采用的管理体制模式不同，主要由经济发展、政治制度、民族习惯、历史原因等多种因素决定。
1．中央集权型国家税收收入和管理集中掌握于中央政府，地方政府的收入主要靠中央拨给。
中央政府掌握的税收约占全部税收比重的70％～90％。
发达国家中，英国、法国、瑞典等国属于这种类型。
发展中国家绝大多数是沿用这种模式。
2．地方分权型地方政府集中掌管了大部分税收收入和财力。
中央预算掌握的税收收入一般约占总额的20％～30％左右。
真正实行明显的地方分权型的国家极为罕见。
3．集权分权兼顾型中央集中掌管主要的税种收入，地方掌握次要的税种收入，各自拥有一定的财权。
发达国家中一些实行联邦制政体的国家都沿用这种模式，如美国、德国等。
二、税收的征收管理实现征收管理工作的法制化，征收管理手段的现代化和征收管理制度的国际化，是保障一个国家税收制度正确运行的前提条件。
税制体系的完善，征收管理水平的提高，是进一步发挥税收调节职能的基础条件。
三、中国税制改革30年历程（一）有计划的商品经济时期1978年～ 1993年1、1978年～1982年的涉外税制改革第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》、《外国企业所得税法》。
对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
2、1983年第一步¡°利改税¡±1983年，国务院决定在全国试行国营企业¡°利改税¡±，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
第十章税收制度-
缺点：（1）存在重复征税。商品流 转交易次数越多， 重复征 税越多，增加征税成本；
（2）不利于专业化协作的发 展，阻碍宏观经济效益的 提高。
2、税收公平方面：（欠佳）
优点： （1）以商品和劳务全值作为征税对象， 实行比例税率，可以体现横向公平； （2）只对奢侈品有选择地征收消费税， 有利于提高这个税制结构的公平程度。 缺点： （1）不能体现按纳税能力征税的纵向公 平，征税对象同纳税人的负担能力相脱 离; (2) 在以所有或大部分消费品销售额为征 税对象的消费税制下，不利于纵向公平。
边际税率和平均税率
边际税率
40% 35%
平均税率
20% 10% 500 1500 3000
3、税率的特殊形式 附加—— 在正税之外附加征收 的一部分税款。附加主要是满足发 展地方经济需要。 加成—— 是在依率计征税额的 基础上，再征收一定成数的税款。 加成是对高收入的一种限制。
二、税收制度的其他要素
计税依据——是征税对象的数量 化，体现征税对象的量的规定性，是 应纳税额的计算基础。依据计税依据 的不同，可以分为从价税和从量税。 税源——税款的最终出处，即最 终经济源泉。从根本上说，税源是当 年创造的剩余产品。
（三） 税率
税率是指应纳税额与征税对象数额之 间的法定比例，是计算税额的尺度，体现 着征税的强度。税率的高低既影响纳税人 的负担，又影响国家的财政收入，是最活 跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中 心环节。
（税基式） （税率式）（税额式）
1、税基（征税对象或计税依据）式减免
这是通过直接缩小计税依据方式实现 的减免税。具体包括： （1）起征点、 （2）免征额、
（3）项目扣除、
（4）跨期结转等。
（ 1 ）起征点 —— 是征税对象达到 一定数额开始征税的起点。没有达到 起征点的情况下，不征税；达到起点 后，征税对象全额都按适用税率征税。 （ 2 ）免征额 —— 是在征税对象的 全部数额中免予征税的数额。没有超 过免征额的情况下，不征税，超过免 征额，只对超过的部分按适用税率征 税。
中国的税收制度
中国的税收制度一、税收制度概述中国的税收制度指的是国家为了调节国民经济发展、社会公共事业建设和财政支出等方面制定的一系列税收政策和法规的总称。
中国税收制度如今已有多项改革，经过多次调整，逐渐形成了完善、科学的税收制度体系。
二、税种分类根据税收的不同形式、对象、适用范围以及税收的直接性、间接性等特点，可将中国税收分为以下税种：1. 增值税2. 企业所得税3. 个人所得税4. 资源税5. 土地增值税6. 印花税7. 关税8. 消费税9. 城市维护建设税10. 房产税三、税收政策为了控制税收的总体规模、实现税收的效益最大化，中国制定了一系列税收政策，其中包括：1. 差别税率政策2. 免征政策3. 减免政策4. 减少税收征收成本政策四、税收体制改革近年来，中国政府还进行了一系列的税收体制改革，以加强税收征管、完善税收制度。
主要包括以下几个方面：1. 合并税种，简化税制2. 改革增值税、企业所得税等税收政策3. 强化税收管理以及执法力度五、税收制度对经济的影响税收制度对经济发展有着重要的影响，如税收对国家经济增长的促进效应、对资源分配的调节作用、对社会公共服务的提供等。
同时也存在税收制度对企业经营和产业结构的影响，以及对个人收入分配和消费行为等方面的影响。
六、结论中国的税收制度在不断改革和完善中，经过多年的发展已经形成一套完整、科学的税收体系。
税收制度对经济、社会的发展有着重要的影响，税收政策的制定和调整，也需要根据经济发展情况、行业发展状况等多重因素进行综合考虑。
税收制度名词解释
税收制度名词解释
税收制度是指一个国家或地区在实施税收政策时所采用的一系列规章制度和程序。
税收制度的目的是为了确保税收的公平、透明和有效。
首先，税收制度包括税法和税收政策。
税法是由国家或地区立法机关制定的有关征税的法律规定，其中包括税种、税率、纳税义务等。
税收政策则是由政府制定的有关税收的方针和政策，包括减税政策、优惠政策和遣散政策等。
其次，税收制度还包括税务管理机构和税务征收程序。
税务管理机构是指负责征收税收、管理纳税人和处理纳税人申报的政府机构或部门。
税务征收程序是指纳税人履行纳税义务的一系列步骤和程序，包括纳税申报、税务审核、税务征收和税务争议解决等。
另外，税收制度还包括税收征收与分配规则。
税收征收规则是指规定谁应该缴纳税收以及如何计算和征收税收的规则，例如个人所得税的征收依据是个人收入，企业所得税的征收依据是企业利润。
税收分配规则则是指税收征收后如何分配和使用税收的规则，例如一部分税收用于公共服务和基础设施建设，一部分税收用于社会福利保障。
最后，税收制度还包括税收合规和税收监管。
税收合规是指纳税人按照税法规定缴纳税款，并遵守税法的各项规定的行为。
税收监管是指政府对纳税人遵守税法和履行纳税义务的监督和管理，包括税务稽查、税务执法和税务处罚等。
综上所述，税收制度是一个国家或地区在实施税收政策时所采用的一系列规章制度和程序，包括税法、税收政策、税务管理机构、税务征收程序、税收征收与分配规则、税收合规和税收监管等。
税收制度的目的是确保税收的公平、透明和有效，促进经济发展和社会公平。
第2章税收制度
纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节
纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理
2.2.1 纳税义务人
是税法规定的直接负有纳税义务的自然人 或法人。
纳税义务人是税收制度构成的最基本要素 之一，是缴纳税款的主体。
任何税种都必须有纳税人，并且每个人都 直接或间接地与纳税行为发生着联系。
第2章税收制度
2021年8月5日星期四
本章内容
2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程
2.1 税收制度内容
2.1.1 税收制度的含义
是一个国家根据其税收政策，通过法律程序确 定的征税依据和规范。 ❖ 从税收管理角度来看，税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看，税收制度是国家按一 定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种 的选择和各税种的搭配问题。
2.2.8 违章处理
❖ 纳税人违章行为包括：
❖ 偷税，纳税人有意识地采取非法手段不缴或少 缴税款的违法行为； ❖ 欠税，纳税人不按规定期限缴纳税款而拖欠税 款的违法行为； ❖ 抗税，纳税人对抗国家税法而拒绝纳税的严重 违法行为。
❖ 对违章行为的处理方式有限期缴税、加收滞纳 金、税收保全措施直至追究刑事责任等方式进行。
❖ 在课税对象和税基既定的条件下，税率的高低 直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。
2.2.3 税率
2. 税率的形式
税率
定额税率
比例税率
累进税率
全额累进 超额累进 超率累进
“比例税率、定额税率、累进税率”
1、比例税率——
❖ 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按同一比例征 税。
❖ 具体形式： （1）行业比例税率 —— 同一行业采用同一税率。 （2）产品比例税率 —— 同一产品采用同一税率。 （3）地区差别比例税率 —— 对不同地区实行不同税率。 （4）幅度比例税率 —— 中央政府只规定一个幅度税率，各
税收制度概述(1)
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
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• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
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• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
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《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
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• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
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• 1.1.2税收制度与税法
第八章 税收制度
3．在税率上累进税率和比例税率并用 现行的个人所得税在税率上，根据不同 的应税所得分别实行累进税率和比例税 率两种形式。对工资薪金所得、承包承 租经营所得和个体工商户所得实行超额 累进税率，对其他所得实行比例税率， 从而实现了对个人收入差距的合理调节。
4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代 缴两种方法 我国现行的个人所得税在申报缴纳的方 式上，对纳税人应纳税额分别采取由支 付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种 方法。
（三）法人所得税与个人所得税之间的协调模 式 根据世界各国法人所得税和个人所得税之间所 产生的经济重叠程度、处置办法的不同，可将 法人所得税分为三类：古典制、归属制、分率 制或称双率制。 1．古典制 古典制是指法人所取得的所有利润都要缴纳法 人所得税，其支付的股息不能扣除；股东取得 的股息所得必须作为投资所得再缴纳个人所得 税。古典制实际上意味着对法人分配的利润 （股息）存在经济性的双重课税问题。
1．以公民为纳税人标准 行使公民税收管辖权的国家，会将本国公民确 定为纳税义务人。按照这种标准确定纳税人的 关键，是公民资格的认定。公民是与国籍密切 相关的概念，公民身份的确定必须以取得国籍 为前提条件。 自然人取得国籍的情况比较复杂，通常分为以 下两种情况：一是根据出生情况确定国籍，具 体包括按照父母国籍的血统或出生地确定两种 原则；二是转来国籍或继有国籍，包括由于婚 姻、收入、入赘等原因取得的国籍等。
所得税也存在某些缺陷： 一是所得税的开征及其财源受到企业利 润水平和人均收入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程 度上压抑纳税人的生产和工作积极性的 发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税 务管理水平，在发展中国家广泛推行往 往存在困难。