2019年初级审计师考试主要考点：理论与实务
初级审计师《理论与实务》知识点汇总
一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间:中华人民共和国:1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。
1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定,自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月,国务院公布新修订的《审计法实施条例》,该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围,规范了审计监督的权限,加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。
(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起,就扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。
做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。
（4）做模拟题掌握一下时间。
一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。
第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。
初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2019_练习模式
***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2019(53题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_20191.[单选题]审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A)权威性B)独立性C)合法性D)公正性答案:B解析:2.[单选题]按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是：A)审计工作报告B)审计结果报告C)审计过程报告D)审计报告答案:B解析:3.[单选题]内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：A)内部审计机构负责人批准B)财会部门负责人批准C)本单位主要负责人或权力机构批准D)同级审计机关负责人批准答案:C解析:A)对所有审计事项都采用抽查法B)对所有审计项目都进行内部控制测试C)加强对审计工作底稿的复核D)选择简单、易审的项目进行审计答案:C解析:5.[单选题]下列关于审计准则的提法中，错误的是：A)不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B)审计准则规定了审计职业责任的最低要求C)审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D)审计准则是衡量审计质量的尺度答案:A解析:6.[单选题]下列关于审计目标的提法中，错误的是：A)审计目标是审计行为的出发点B)审计目标是审计活动要达到的目的C)审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次D)审计目标在不同历史时期是相同的答案:D解析:7.[单选题]为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是：A)回避制度B)承诺制度C)保密制度D)审计组内部的分工负责制度答案:B解析:8.[单选题]审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是：C)审计工作底稿D)审计方案答案:C解析:9.[单选题]审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是：A)环境证据B)外部证据C)亲历证据D)鉴定证据答案:C解析:10.[单选题]审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：A)审计证据的客观性B)审计证据的相关性C)审计证据的充分性D)审汁证据的合法性答案:C解析:11.[单选题]对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：A)抽查法B)详查法C)顺查法D)观察法答案:B解析:12.[单选题]下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：A)观察B)函证答案:B解析:13.[单选题]审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：A)分析性复核B)函证C)观察D)检查答案:A解析:14.[单选题]下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：A)审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B)内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本C)审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D)审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平答案:B解析:15.[单选题]下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A)相关内部控制失效B)相关内部控制健全有效C)相关内部控制的设置不健全D)难以评价相关内部控制的有效性答案:B解析:16.[单选题]下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：A)审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B)外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C)在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责A解析:17.[单选题]在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：A)内容分析法B)标杆法C)逻辑分析法D)案例分析法答案:B解析:18.[单选题]下列关于计算机审计的表述中，错误的是：A)计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段B)计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评C)计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:D解析:19.[单选题]审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是：A)立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料B)备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C)结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料D)证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料答案:C解析:20.[单选题]下列关于审计风险的提法中，错误的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险存在于审计过程的各个环节C)审计风险具有潜在性D)审计人员无法控制审计风险.解析:21.[单选题]对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：A)职责分工控制B)业务授权控制C)实物控制D)凭证与记录控制答案:D解析:22.[单选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是：A)计算重要产品的毛利率并与上期比较B)核对主营业务收入的总账和明细账C)对存货进行监盘D)审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:D解析:23.[单选题]审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。
2019审计理论与实务-销售与收款循环审计复习指导及真题
目录第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第五章财务报告审计第一章销售与收款循环审计目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。
而且考试中所占分值比重较高，题型多样。
特别是案例分析题，每年都有涉及。
本章分值在15分左右。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相同。
【内容介绍】第一节销售与收款循环的概述一、销售与收款循环的业务流程销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、订立合同、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、办理和记录现金银行存款收入、审批销售退回与折让、提取坏账准备、审批坏账的注销等。
二、销售与收款循环中的内部控制（结合第七章）控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查1.适当的职责分离按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。
主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险；（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。
2019年初级审计师《审计理论与实务》真题及答案
一、单选题：1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正确的是（）。
A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主，不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员答案：D2.下列关于审计准则的表述正确的是（）。
A审计准则是评价审计事项的事实根据B是明确被审计单位责任的依据C是判断审计事项是非优劣的标准D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D3.下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是（）。
A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对答案：A4.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）。
A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（）。
A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响答案：A6.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（）。
A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据答案：D7.根据《中华人民共和国审计法》被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。
A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关答案：B8.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（）。
A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进答案：A9.下列关于审计目标的表述中，错误的是（）。
2019年初级审计师考试审计理论与实务真题-中大网校10页word
2019年初级审计师考试审计理论与实务真题总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共45分，每小题1.5分。
）(1)我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：（）A. 西周B. 汉朝C. 唐朝D. 宋朝(2)下列各项中，不属于国家审计特点的是：（）A. 法定性B. 强制性C. 有偿性D. 独立性(3)下列有关审计种类的表述，正确的是：（）A. 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标B. 局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C. 全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D. 授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(4)下列有关我国国家审计的表述，错误的是：（）A. 县级以上各级人民政府设立审计机关B. 中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C. 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D. 审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构(5)下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：（）A. 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B. 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C. 对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D. 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计(6)下列有关审计准则的表述，错误的是：（）A. 审计准则是衡量审计质量的尺度B. 审计准则是评价被审计单位的标准C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据D. 审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介(7)我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：（）A. 国家审计准则B. 国际审计准则C. 内部审计准崩D. 注册会计师审计准则(8)下列有关审计质量控制的表述，错误的是：（）A. 审计质量控制涉及审计全过程B. 审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C. 审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D. 审计质量控制的主体是审计组织和审计人员(9)下列有关审计目标的表述，错误的是：（）A. 审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B. 审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C. 社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D. 内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价(10)下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：（）A. 检查重大违法行为B. 选派审计人员组成审计组C. 编制审计工作方案D. 按照审计实施方案获取审计证据(11)下列审计证据中，属于环境证据的是：（）A. 函证的往来信件B. 询问情况记录C. 存货盘点记录D. 内部控制状况(12)下列各项中，通常可以作为审计标准的是：（）A. 国家审计准则B. 审计工作计划C. 审计工作方案D. 国家有关方针政策(13)下列有关审计分析的表述，错误的是：（）A. 常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B. 审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C. 审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D. 审计分析要关注相关信息的异常波动和差异(14)下列各项中，属于会计信息控制的是：（）A. 材料的验收和领用制度B. 会计凭证的复核制度C. 生产计划的过程D. 固定资产的定期盘点制度(15)社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：（）A. 内部控制风险较低B. 内部控制风险很高C. 内部控制的设置极不健全D. 难以对内部控制的健全性作出评价<br>(16)下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：（）A. 计算B. 监盘C. 观察D. 函证(17)根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是：（）A. 内部审计报告和外部审计报告B. 审计意见书和审计决定书C. 审计结果报告和审计工作报告D. 审计组的审计报告和审计机关的审计报告(18)效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：（）A. 内容分析法B. 程序分析法C. 案例研究法D. 逻辑模型法(19)下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：（）A. 信息系统产生的电子数据B. 信息系统内部控制C. 信息系统组成部分D. 信息系统生命周期(20)下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：（）A. 控制风险B. 固有风险C. 检查风险D. 重大错报风险(21)下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是：（）A. 销货单B. 销货合同C. 销货发票D. 客户订货单(22)下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是：（）A. 采用肯定式函证B. 相关内部控制有缺陷C. 应收账款占资产总额比重较低D. 以前年度函证结果良好(23)审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：（）A. 编制应收账款明细表B. 计算并分析应收付款周转率C. 编制应收账款账龄分析表D. 抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证(24)在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：（）A. 订购单B. 验收单C. 请购单D. 付款凭单(25)在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：（）A. 不合格产品入库B. 生产计划不合理C. 篡改会计记录D. 多领材料(26)下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是：（）A. 审查有关凭证是否经过适当审批B. 运用分析方法检查产品成本的总体合理性C. 审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D. 询问成本管理制度的遵循情况(27)审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是：（）A. 检查应付职工薪酬的总体合理性B. 审查工资总额的真实性C. 检查工资结算的完整性D. 证实工资分配的正确性(28)审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：（）A. 真实性B. 合法性C. 效率性D. 完整性(29)下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：（）A. 固定资产盘亏B. 违约金C. 公益性捐赠D. 业务招待费(30)下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：（）A. 以虚假发票入账B. 滥用会计政策C. 误报或隐瞒交易D. 对记账错误的会计凭证进行红字冲销二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
2019初级审计师《理论与实务》考试真题及答案
2019初级审计师《理论与实务》考试真题及答案一、单选题1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是:A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度[答案] B[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。
就一一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
[考查角度]控制活动:2.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止:A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务[答案] C[解析]批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
[考查角度]销售与收款循环中的内部控制3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是:A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户[答案] D[解析]抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查:1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。
3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。
[考查角度]抽查应付款项明细账4.审计人员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目的是为了证实:A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性[答案] A[解析]查验固定资产的所有权。
对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
审计理论与实务-第一章审计基本知识点
第一章总论目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2019年初级审计师考试主要考点：理论与实务
第一部分审计理论与方法
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德
第一节审计准则
知识点一、审计准则的含义与作用
(一)审计准则的含义
简来说之，审计准则是指审计工作应遵循的规范和尺度，是审计法律法规内容的具体化，是评价审计工作质量的*性规则。
(二)审计准则结构
在审计实践中，审计准则内容十分复杂，依据不同的审计主体、审计业务和审计行为，审计准则会存有差异。
(三)审计准则作用(4项)
知识点二、国家审计准则
审计机关国际组织审计准则
国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员实行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。
主要内容包括：1.国家审计的基本要求;2.国家审计的一般准则;3.国家审计的现场工作准则;4.国家审计的报告准则
知识点三、内部审计准则
(一)我国内部审计准则
我国首批内部审计准则于2003年6月正式实施。
2013年8月中国内审协会发布修订的《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行。
(二)国际内部审计师协会(1941年在美国成立)内部审计准则概述
2012年10月新修订的《国际内部审计专业实务框架》于2013年1月1日实施。
知识点四、注册会计师审计准则
我国注册会计师执业准则由我国注册会计师协会(1988年成立)制定发布1995年发布第一批《独立审计准则》，1996年1月1日正式实施。
美国是最早制定注册会计师审计准则的国家，1947年该协会就发表了《审计准则试行草案》。