会计分录专项训练答案

会计从业考试《基础会计》会计分录专项练习一、练习筹集资金业务的核算1、企业收到投资者A公司投入的现金1000000元，存入银行存款户。

借：银行存款 1000000贷：实收资本 10000002、企业收到国家投资150000元，存入银行。

借：银行存款 150000贷：实收资本 1500003、企业收到投资者王永民投入现金30000元。

借：库存现金 30000贷：实收资本 300004、企业向银行借入期限6个月的借款150000 元，用于购买材料。

借：银行存款 150000贷：短期借款 1500005、企业用银行存款100000元，归还到期的短期借款。

借：短期借款 100000贷：银行存款 1000006、企业收到三投资100000元，其中银行存款20000元，原材料40000元，固定资产40000元。

借：银行存款 20000原材料40000固定资产40000贷：实收资本10000010、企业从银行借入偿还期限为5年的借款3000000元。

借：银行存款 3000000贷：长期借款300000011、甲股份为筹集资金发行10000000 股票，每股面值1 元，售价5 元，假定发行成功，不考虑相关税费，款项已收存银行。

借：银行存款 50000000贷：股本 10000000资本公积-股本溢价4000000012、乙股份为筹集资金发行5000000 股票，每股面值1元，售价7元，假定发行成功，另支付2000000元的发行费用，无其他相关税费，款项已收存银行。

借：银行存款 70000000贷：股本 10000000资本公积-股本溢价60000000借：资本公积-股本溢价2000000贷：银行存款 200000013、企业2008 年7 月1 日从银行借入6 个月到期的借款1,000,000 元，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。

要求：（1）编制借入款项的会计分录；（2）编制7 月31 日预提利息的会计分录；（3）编制9月31日支付该季度利息的会计分录；（4）编制2009年1月1日偿还本金的会计分录。

(1)借：银行存款1000000贷：短期借款 1000000(2)借：财务费用1000000*6%/12贷：应付利息5000(3)借：应付利息10000财务费用5000贷：银行存款 15000(4)借：短期借款1000000贷：银行存款 1000000二、练习生产加工业务的核算1、12月4日，企业耗用材料如下表：借：生产成本――A产品18000――B产品15000制造费用2000管理费用1000贷：原材料－甲材料11700－乙材料13400－丙材料109002、12月5日企业以银行存款支付办公用品费7200元。

借：管理费用7200贷：银行存款 72003、12月6日，从银行提取现金80000元，以备发本月工资。

借：库存现金 80000贷：银行存款 800004、12月6日，用现金80000元发放本月工资。

借：应付职工薪酬80000贷：库存现金 800005、12月10日，车间购买修理用材料800元，增值税专用发票注明增值税136元，以银行存款支付。

借：制造费用800应交税费－应交增值税（进项税额） 136贷：银行存款9366、12月12日，以现金350元购买厂部办公用品。

借：管理费用350贷：库存现金 3507、12月14日，以现金200元购买车间办公用品。

借：制造费用200贷：库存现金 2008、12月15日，从银行借入期限为3个月的短期借款2000000元。

借：银行存款 2000000贷：短期借款 20000009、12月20日，以现金预付采购员吴明差旅费800元。

借：其他应收款－吴明800贷：库存现金 80010、12月24日，吴明出差归来，报销差旅费600元，交回现金200元。

借：管理费用600库存现金 200贷：其他应收款－吴明80011、12 月31 日，按规定计提本月固定资产折旧费30000 元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费20000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费10000元。

借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧3000012、12月31日，预提本月应负担的短期借款利息24000元。

借：财务费用24000贷：应付利息2400013、12月31日，分配本月职工工资80000元，其中，生产工人工资68000元（用于A产品生产工人工资42000元，B产品生产工人工资26000元），车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资8000元。

借：生产成本――A产品42000――B产品26000制造费用4000管理费用8000贷：应付职工薪酬8000014、12 月31 日，按规定以应付工资为基础计提本月福利费11200 元。

其中，按生产工人工资计提的福利费9520元（A产品5880元，B产品3640元），按车间管理人员工资计提的福利费560元，按企业行政管理部门人员工资计提的福利费1120元。

借：生产成本――A产品5880――B产品3640制造费用560管理费用1120贷：应付职工薪酬1120015、12月31日，结转本月制造费用。

其中，A产品分60%，B产品分40%。

制造费用＝2000＋800＋200＋20000＋4000＋560＝27560元借：生产成本――A产品16536（27560╳60%）――B产品11024（27560╳40%）贷：制造费用2756016、12月31日，结转本月完工入库A、B产品制造成本，A产品800件，每件制造成本70元，计56000元；B产品400件，每件制造成本80元，计32000元。

借：库存商品――A产品56000――B产品32000贷：生产成本――A产品56000――B产品32000三、练习销售业务的核算1、12月5日，销售给甲单位；A产品500件，每件售价200元，计100000元；B产品300 件，每件售价500元，计150000元，贷款共计250000元，应收取的增值税税额42500元，款项已收到并存入银行。

借：银行存款 292500贷：主营业务收入250000应交税费－应交增值税（销项税额） 425002、12月8日，以银行存款支付广告费2000元。

借：销售费用2000贷：银行存款 20003、12月18日，销售给乙单位B产品400件，每件售价500元，计200000元，应收取的增值税税额34000元，收到期限为4个月，票面金额为234000 元的商业汇票一。

借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费－应交增值税（销项税额） 340004、12月19日，以银行存款支付汇兑手续费500元。

借：财务费用500贷：银行存款 5005、12月20日，销售给丙单位A产品600件，每件售价205元，计123000元，应收取的增值税税额20910元，款项暂未收到。

借：应收账款143910贷：主营业务收入123000应交税费－应交增值税（销项税额） 209106、12月23日，收到丙单位签发的期限为2个月，票面金额为143910元的商业承兑汇票一。

借：应收票据143910贷：应收账款1439107、12月25日，销售给丁单位甲材料3000千克，每千克售价18元，计54000元，应收取的增值税税额9180元，款已收存银行。

借：银行存款 63180贷：其他业务收入54000应交税费－应交增值税（销项税额） 91808、12月25日，结转已销材料的成本40000元。

借：其他业务成本40000贷：原材料 400009、12月26日，收到丙单位归还欠款300000 元存入银行。

借：银行存款 300000贷：应收账款30000010、12月31日，结转本月已销产品的实际成本，其中，A产品每件130元，B产品每件350元。

A产品共销售1100件（500＋600）；B产品共销售700件（300＋400）借：主营业务成本――A产品143000（130╳1100）――B产品24500（350╳700）贷：库存商品――A产品143000――B产品24500011、12月31日，按规定计提消费税6000元。

借：营业税金及附加6000贷：应交税费－应交消费税6000四、练习利润及其分配业务的核算1、12月31日，经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5800元，转作营业外收入。

借：应付账款5800贷：营业外收入58002、12月31日，企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28000元，存入银行。

借：银行存款 28000贷：投资收益280003、12月31日，企业以银行存款30000元捐赠希望工程。

借：营业外支出30000贷：银行存款 300004、12月31日，企业收到丁单位的违约金10000元，存入银行。

借：银行存款 10000贷：营业外收入100005、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入573000其他业务收入54000投资收益28000营业务收入15800贷：本年利润6708006、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出，转入“本年利润”账户。

借：本年利润511570贷：管理费用21070财务费用24500销售费用2000主营业务成本388000营业税金及附加6000其他业务成本40000营业外支出300007、12月31日，计算结转本月应交所得税（税率33%）。

利润总额＝（670800－511570）＝159230元所得税＝159230╳25%＝39807.5元借：所得税费用39807.5贷：应交税费－应交所得税39807.58、12月31日，将所得税转入“本年利润”账户。

借：本年利润39807.5贷：所得税费用39807.59、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金42490元。

借：利润分配42490贷：盈余公积4249010、12月31日，结转应付给其他单位利润10000元。

借：利润分配10000贷：应付股利10000。