中级财务会计(二)期末复习细读4doc (1)
中财二期末复习指导.doc
期末复习指导（中财二）1. 中级财务会计（二）是一门老课，近儿年教学大纲、教材以及考核说明都没变，因此本学期的考试及复习要求也就跟前儿个学期-样。
为了便丁•同学们复习，我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理，供大家参考。
一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（每小题5分，共10分）债务重组的概念及其意义。
答：债务重组是指在债务人发生财务困难胡情况下，债权人按照其与债务人达成胡协议或者法院胡裁定作出讣步的事项。
金业市场经济是竟争经济，优胜劣汰。
当金业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。
此时，有两种方法解决债务务纠纷：一是债权人采用法律手段中请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件，进行债务重组。
采用第一种方法，债务企业胡主管部门町能中请整顿并打债权人会议达成和解协议，此吋破产程序终I 上。
即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
结果是“鱼死网破”。
采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓胡机会，又可使债权人最大限度地收冋债权款额，减少损失。
可谓“两全苴美”02「匾计初债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。
（1）相同点：预计负债和或有负债都加于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一•种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。
从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出金业。
（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够町靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是"可能”、“极小可能”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表屮确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注小作相应披露，或有负债根据情况（可能性人小等）來决定是否需要在会计报农附注中披露。
《中级财务会计(二)》期末考试复习资料(非常重要).docx
2012年7月开放专科《屮级财务会计（二）》期末复习中央电大责任教师艾大力三.简答题（每小题5分，共10分）6. 举例说明会计政策变更与会计估计变更答：会计政策杲指企业在会计确认、计最和报告过程中所采用的原则.基础和会计处理方法。
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。
区分会计政策变更和会计估计变更的基础是:会计确认基础、计量屈性和列报项H是否发生变化。
例如•《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产山原來的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更。
再比如：企业将原來按双倍余值递减法计提折IH改为使用年限法计提折III，该事项前后采用的两种计•提折III的方法都以为史成木为基础，对该事项的会计确认基础和列报项H也未发生变化，只是固定资产折旧.固定资产净值等相关金额发生了变化，这种会计变更屈于会计估计变更。
8. 辞退福利的含义及其与养老金的区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞追员工的情况。
根据劳动协议，企业需耍提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：是在职工劳动合同尚未到期前•不论职工本人足否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动介同尚來到期前，为鼓励职工H愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别「辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的庭佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。
9. 借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
中级财务会计2期末复习分析版
关于期末复习要求的说明（1）中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。
关于期末复习要求的说明（2）简答题主要涉及以下几个方面的问题：1．债务重组的概念及其意义见蓝本子P29简答92．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息见蓝本子P29简答1、23．商品销售收入的确认见蓝本子P29简答34．举例说明资产的账面价值与计税基础见蓝本子P29简答65．企业净利润的分配见蓝本子P29简答46．举例说明会计估计会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。
常用的会计估计包括：应收款项可能发生的坏账，应计提折旧固定资产的使用年限、担保债务、无形资产的摊销年限等7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险投资很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知净额现金、价值变动风险很小。
如企业用现金购买的将于3个月到期的国库券，商业本票，货币市场基金，可转让定期存单等。
关于期末复习要求的说明（3）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：单项业务题：1．以银行存款支付广告费、借：销售费用贷：银行存款以银行存款支付罚款、合同违约金。
借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资贷：主营业务收入（售价）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本（成本）贷：库存商品在建工程领用外购原材料。
借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交税费——应交增值税（销项税额）红字在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品销售商品前期已预收货款；借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。
2021年中级财务会计二期末复习
中级财务会计（二）课程期末复习阐明本学期中级财务会计（二）课程期末考试依然采用闭卷笔试，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。
其中涉及到重要问题有：一、简答题1．借款费用资本化概念及国内现行公司会计准则有关规定。
（1月考题）借款费用资本化是指将与购买资产有关借款费用作为资产获得成本一某些。
国内《公司会计准则第 17号一借款费用》规定，需要通过相称长时间 (普通为1年以上、含1 年)购建或者生产活动才干达到预定可使用或可销售状态固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产公司开发用于对外出售房地产开发产品、公司制造用于对外出售大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生借款费用予以资本化，计入所购建或生产资产成本。
2．举例阐明编制利润表“本期营业观”与“损益满计观”。
（1月考题）期末复习指引P29第5题3．会计上如何披露或有负债（7月、1月、7月考题）；商品销售收入确认条件（7月考题）。
课本P227；期末复习指引P29第3题4．举例阐明会计政策变更与会计预计变更涵义（7月考题）；举例阐明重大会计差错含义及其判断。
会计政策变更是指公司对相似交易或者事项由本来采用会计政策改用另一会计政策。
例如，公司为了提供更可靠会计信息，对存货发出计价由先进先出法改为加权平均法。
会计预计变更，是指由于资产和负债当前状况及预期将来经济利益发生了变化，从而对资产或者负债账面价值或资产定期消耗金额进行重估和调节。
如，折旧预计年限变化。
重大会计差错是指公司发现使发布会计报表不再具备可靠性会计差错。
重大会计差错金额普通比较大（普通某项交易或事项金额占该类交易或事项金额10%或以上，则以为金额比较大），如某公司提前确认未实现营业收入占所有营业收入11%。
5．举例阐明负债项目账面价值与计税基本涵义。
（1月考题）负债账面价值是指按公司会计准则核算负债期末金额。
2608中级财务会计(二)期末复习(可编辑修改word版)
中级财务会计（二）一、单项选择题（20 分）参考复习指导和导学1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。
A. 计入管理费用B.计入营业外支出C. 计入制造费用D.计入销售费用2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。
A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产3.下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) 。
A.属于中报与年报B. 属于动态报表C.反映经营成果D. 采用“本期营业观”编制4.Z 公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为 30%，败诉的可能性有 70%。
如果败诉，公司将要支付 40 万元--60 万元的赔偿款。
据此，Z 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。
A.40 万元B.50 万元C.60 万元D.100 万元5.因采用商品开具面值 40 万元，票面利率 4%，期限 3 个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。
A.440 000 元B. 412 000 元C. 404 000 元D. 400000 元6.12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中明年 4 月末到期应偿还的金额为 200 万元。
那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B )A.200 万元B.400 万元C. 500 万元D.600 万元7.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（ A ）。
A.按会计估计变更处理B. 按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8.年来预提商品保修费 15 万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生的暂时性差异类型为( B )A.0B.可抵扣暂时性差异15 万元C. 不确定D.应纳税暂时性差异15 万元9.企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公职余额 900 万元。
中级财务会计二期末复习word资料16页
中级财务会计（二）的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
具体来说：一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（书227页）3．商品销售收入的确认（书258—259页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（小蓝本38页6题）5．企业净利润的分配（小蓝本38页4题）6．举例说明会计估计（书229页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（书330页）三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
（1）以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款（2）以银行存款支付罚款、合同违约金借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
（1）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款）同时：借：库存商品贷：主营业务成本（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品（5）销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（6）采用分期收款方式销售产品借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）为实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
中级财务会计(二)复习
中级财务会计（二）期末复习一、应付职工薪酬【例1】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。
乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本――基本生产成本320 000制造费用70 000管理费用60 400销售费用11 600贷：应付职工薪酬――工资462 000【例2】 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
20×7年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。
B公司的有关会计处理如下：借：生产成本198 900管理费用 35 100贷：应付职工薪酬――非货币性福利234 000本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1 000×17%+200×1 000=234 000（元）其中，应记入“生产成本”科目的金额=170×1 000×17%+170 ×1 000=198 900（元）应记入“管理费用”科目的金额=30×1 000×17%+30×1 000=35 100（元）B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
B公司的有关会计处理如下：借：应付职工薪酬――非货币性福利234 000贷：主营业务收入200 000应交税费――应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本180 000贷：库存商品――电暖器180 000二、债务重组习题一：甲公司欠乙公司购货款350万元。
现甲公司财务困难，短期内无法偿付。
经又方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。
中级财务会计（二）
中级财务会计（二）《中级财务会计（二）》期末复习指导一、课程考核的有关说明（一）考核对象本课程考核对象为电大开放教育专利会计学专业的学牛。
（二）考核方式本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。
形成性考核（即学习过程考核）包括4次平时作业、参加网上教学活动形式。
形成性考核成绩占学期总成绩的5性。
终结性考核（即期末考试）期末考试成绩占学期总成绩的50%。
（三）命题依据本考核说明是以广州大会计学(专科）专业《中级財务会计（二〕》课程教学大纲和中央广播电视大学出版社出版的中级財务会计（二）教材（第四版、杨有红主编）为依据拟订的，考试命题则本考核说明为依据。
（四）考试要求《中財务会计（二）》是广州电大会计学专科开设的专业课程。
通过本课程的教学与学习，能使学生较为系统掌握该课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和处理实际问的能力：据此，本课程的考试重点包括基本理论知识和实务应用能力两个方面。
在各章的考核要求中·分别按照说明的知识点和考核要求来掌握有关的知识体系和内容·（五）命题原则1、以教学大纲内容为命题范围（应用能力的试題不匡超纲）。
2、重点考核与一般考核相结合。
命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求兼顾各个能力层次。
在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占60％左右，一般掌握占40％左右。
3、试卷要合理安排题目的难易程度和难易结构。
题目的难易程度分为：较易、较难、难三个等级。
在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：较易40％，较难40％，难20％。
试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。
在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。
命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结（六）试题类型试题类型大致分为单项选择题、判断题、多项选择题的客观题为主。
（七）考核形式期末考试形式为网络机考（以下简称“网考”），开卷。
（八）答题时限网考时间长度：90分钟。
《中级财务会计(二)》期末复习汇总
中级财务会计( 二)复习资料一、单项选择题1. 对辞退福利的正确列支方法是(A)A. 计人管理费用B. 计人营业外支出C. 计人制造费用D. 计入销售费用2. 下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)A. 应付债券B. 持有至到期投资C. 应付账款D. 交易性金融资产3. 下列有关利润表的表述中，不正确的是(D)A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用”本期营业观”编制4. Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为 3 0 % ，败诉的可能性有7 0 % 。
如果败诉，公司将要支付40万元~ 6 0 万元的赔偿款。
据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B)A. 40 万元B. 50 万元C. 60 万元D. 100 万元5. 因采购商品开具面值40万元, 票面利率4%,期限3 个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)A. 440000 元B. 412 000 元C. 404000 元D. 400000 元6.12 月31 日"长期借款"账户余额600 万元，其中明年4 月末到期应偿还的金额为200万元。
则本年末资产负债表中"长期借款"项目填列的金额应为(B)A. 200 万元B. 400 万元C. 500 万元D. 600 万元7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(A)A. 按会计估计变更处理B. 按会计政策变更处理C. 不作处理，待分清后再处理D. 在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8. 年末预提商品保修费1 5 万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生的暂时性差异类型为(B)A.0B. 可抵扣暂时性差异1 5 万元C. 不确定D. 应纳税暂时性差异1 5 万元9. 企业现有注册资本2000 万元，法定盈余公积余额400 万元。
《中级财务会计》期末复习4页word文档
《中级财务会计》末复习指南（2012-2013学年度第二学期）《中级财务会计》是财务会计专业最主要的专业核心课程之一，该课程理论和实务并重，有一定的难度，学部选用东北财经大学会计学系列教材，分两个学期学习，共144课时，第一个学期1-5章，第二学期6-14章。
本学期末在复习全书的基础上，主要考核6-14章内容。
期末复习以教材为依据，以配套教材《习题与案例》为练习，着重掌握课程的基本概念、基本原理和基本方法。
在理解各项会计政策，掌握各种会计方法前提下，达到能够利用会计政策和会计方法来处理各项经济业务能力。
各章复习内容如下：第六章固定资产一、掌握固定资产的含义、特征及计价标准。
二、重点掌握固定资产初始计量中的外购、自行建造、自营、出包等增加固定资产的会计处理。
三、一般掌握投资转入、接受捐赠、盘盈固定资产、经营性租入和融资租入固定资产的概念及会计处理方法。
四、重点掌握固定资产折旧的理论，折旧范围及加速折旧中的双倍余额递减法和年数总和法计算。
五、掌握固定资产后续支出和固定资产清理的有关会计处理。
第七章无形资产一、掌握无形资产特征及包括的内容。
二、掌握外购、投资者投入而增加的无形资产会计处理。
三、重点掌握内部研究开发无形资产有关的会计处理，无形资产摊销及处置有关会计处理。
第八章投资性房地产一、掌握投资性房地产的范围及后续计量模式，外购、自行建造投资性房地产初始计量的会计处理。
二、重点掌握投资性房地产的后续计量成本模式计量和公允价值模式计量有关的会计处理。
三、一般掌握投资性房地产的后续支出中的资本化支出和费用化支出的会计处理。
投资性房地产与非投资性房地产相互转换有关的会计处理。
四、重点掌握投资性房地产处置下，两种计量模式的会计处理。
第九章资产减值一、掌握资产减值含义以及确认的标准。
二、了解资产可收回金额的估计方法，一般掌握公允价值减去处置费用后的净额估计，以及资产预计未来现金流量的现值估计。
三、重点掌握资产减值损失有关的会计处理。
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中级财务会计（二）期末复习细读4五、综合题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17％，商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。
要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
答案：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款实际收到的销货款=58 500×（1-2%）=57 330（元）应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330元。
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录①销售商品时借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500同时，借：主营业务成本40 000贷：库存商品40 000②收取货款借：银行存款57 330财务费用 1 170贷：应收账款58 500③收回退货、支付退货款支付退款借：库存商品40000贷：主营业务成本40000同时借：主营业务收入50 000贷：银行存款57 330财务费用 1 170应交税费—应交增值税（销项税额）8 5002、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。
其他资料如下：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。
（4）10月1日公司支付工程进度款400万元。
（5）至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
答案：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20--9=11万元第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
①年初借款借：银行存款10 000 000贷：长期借款10 000 000②第1季末计提利息借：在建工程160 000银行存款40 000贷：应付利息200 000③年末支付利息借：应付利息800 000贷：银行存款800 0003、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。
A公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。
要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
答案：①A公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000（元）②B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)③A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理700 000累计折旧200 000贷：固定资产900 000借：应付账款—B公司 1 000 000贷：固定资产清理600 000营业外收入—债务重组利得400 000借：营业外支出—处置固定资产损失100 000贷：固定资产清理100 0004．已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额会计科目1—12月20日累计发生额（元）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用1 750 000 1 210 000 133 000 140 000 77 00066 50098 0003 500资产减值损失投资收益公允价值变动损益营业外收入营业外支出所得税费用10 000 210 000 4 500 25 200 52 500 219 681⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。
⑵ 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为40 000元。
⑶ 支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。
⑷ 本月应交所得税25000元。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
答案：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款 10 000贷：其他业务收入 10 000借：其他业务成本 6 000贷：累计折旧 6 0002）借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500同时，借：主营业务成本 40 000贷：库存商品 40 0003）借：应付利息 4 000财务费用 2 500贷：银行存款 6 5004）借：所得税费用 25 000贷：应交税费—应交所得税 25 000（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位： 20××年金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 1 887 000减：营业成本 1 256 000营业税金及附加 133 000销售费用 140 000管理费用 98 000财务费用 6 000资产减值损失 10 000加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 4 500投资收益（损失以“-”填列 210 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0二、营业利润 458 500加：营业外收入25 200减：营业外支出 52 500其中：非流动资产处置损失 0三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 431 200减：所得税费用 244 681四、净利润 186 519五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润10000000元。
本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200000元，税款滞纳金10000元，存货年初采购成本300000元，年末计提减值准备30000元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，其一：递延所得税年初余额为0元；其二：递延所得税负债年初余额为10000元；其二：递延所得税资产年初余额为10000元；无其他纳税调整事项。
本年1～11月份已预交所得税280000万元。
要求：（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或递延所得税负债（列示计算过程）；（2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
其一答案：（1）2011年度的纳税所得额＝10000000-200000+10 000+30000＝9840000元2011年度应交所得税额＝9840 000×25％＝2460000元年末的递延所得税资产=（账面价值270000-计税基础300000）×25％=7500元（2）按预交总额列支所得税费用借：所得税费用280000贷：应交税费—应交所得税280000预交所得税：借：应交税费—应交所得税 280000贷：银行存款 280000（3）年末确认递延所得税借：所得税费用 2172500递延所得税资产 7500贷：应交税费—应交所得税 2180000（2460000-280000）补交所得税借：应交税费—应交所得税 2180000贷：银行存款 2180000其二答案：答案：（1）2011年度的纳税所得额＝10000000-200000+10000+30000＝9840000元2011年度应交所得税额＝9840000×25％＝2460000元年末的递延所得税资产＝期末递延所得税资产-期初递延所得税资产=30000×25％=7500元（2）预交所得税：借：应交税费—应交所得税 280000贷：银行存款 280000列支所得税费用：借：所得税费用 280000贷：应交税费—应交所得税 280000（3）年末确认递延所得税借：所得税费用 2162500递延所得税负债 10000递延所得税资产 7500贷：应交税费-—应交所得税 2180000（2460000-280 000）补交所得税借：应交税费—应交所得税 2180000贷：银行存款 2180000其三答案：（1）2011年度的纳税所得额＝10000000-200000+10 000+30000＝9840000元2011年度应交所得税额＝9840000×25％＝2460000元年末的递延所得税资产＝30000×25％=7500元（2）预交所得税：借：应交税费—应交所得税 280 000贷：银行存款 280 000列支所得税费用：借：所得税费用 280000贷：应交税费—应交所得税 280000（3）年末确认递延所得税借：所得税费用 2182500递延所得税资产 7500贷：应交税费—应交所得税 2180000（2460000-280 000）递延所得税资产 10000补交所得税借：应交税费—应交所得税 2180000贷：银行存款 21800006. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款850 000元。
要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
答案：（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400000元双倍余额递减法：2010年折旧额＝2000000×40%＝800000元2011年折旧额＝（2000000-800000）×40% ＝480000元（2）2011年末该项设备的账面价值＝2000000-800000-480000＝720000元2011年末该项设备的计税基础＝2000000-400000×2＝1200000元（3）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 720 000累计折旧 1 280 000贷：固定资产 2 000 000结转债务重组利得：借：应付账款 850 000贷：固定资产清理 720 000应交税费—应交增值税 122 400营业外收入—债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400）7.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19 133 600元（发行费用略）。