增值税会计
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
增值税 会计分录
增值税完整会计分录1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；2、月底，销项税额大于进项税额：1）计算应交增值税销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税2）结转借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税金——应交增值税——未交税金3）缴纳借：应交税金——应交增值税——未交税金贷：银行存款3、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）（按当月已认证的可抵扣增值税）应交税费——待认证进项税额（按当月未认证的可抵扣增值税）贷：应付账款/应付票据/银行存款若发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产再见工程，进项税额分年抵扣的账务处理1）购进时：借：固定资产/在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）（按当期可抵扣的增值税额）应交税额——待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费——待抵扣进行税额4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理1）验收入库时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库贷：应付账款2）下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库贷：应付账款（红字金额）3）取得相关增值税扣税凭证并经认证后：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按获取清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要讲增值税的进项税额暂估入账。
增值税的会计处理怎么做
增值税的会计处理怎么做增值税的会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。
作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。
其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。
若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。
多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。
同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2550，已交税金1200，合计4050，合计2550，借1500，借方差额1500元中包括多交的1200元，税款和留待抵扣的300元，进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。
关于增值税的会计处理(完整版)
14.缴纳增值税的会计处理
企业上缴增值税时，借记“应交税金一应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。
15.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金一应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税金一应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
4.购进免税农产品的增值税会计处理
企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
10.接受应税劳务的增值税会计处理
企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.视同销售的会计处理
对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税的会计账务处理流程
增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。
①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
增值税的会计核算
•
（1）销售给甲公司某商品50 000件，每 件售价为18元，另外收取运费5850元。 • 【解析】销项税=（ 50000×18+5850/1.17）×17%=153850（元 ） • （2）销售给丙公司同类商品650件，每 件售价为11元（税务机关认定价格偏低） 。 • 【解析】销项税 =650×18.58×17%=2053.09（元）
八、进项税额的抵扣需要认证和比 对
• 从2010年1月1日起，增值税的扣税凭证抵 扣期限有了明确规定。 （一）180日内到税务机关办理认证 （二）180日后申报抵扣进项税额 （三）未办理认证、申报抵扣或者申请稽 核比对的，不得计算进项税额抵扣 （四）进口货物的增值税需要稽核比对
第三节 增值税的计算
第一节 增值税的基本内容
• 增值税是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人，就其取得的货物或应税劳务销 售额，以及进口货物金额计算税款，并实 行税款抵扣制的一种流转税。
一、一般纳税人和小规模纳税人的 认定
• 将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规 模纳税人，是正确进行增值税核算的首要 关键问题。 （一）增值税一般纳税人的认定 （二）增值税小规模纳税人的认定 （三）不是一般纳税人，但按照一般纳税人 进行征税 （四）小规模纳税人作为一般纳税人的变通 处理
第二节 增值税专用发票的基本规定
一、增值税专用发票的作用 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税 人领购使用，增值税的小规模纳税人和非 增值税纳税人不得领购使用。另外，纳税 人当月购买增值税专用发票而未申报纳税 的，税务机关不得向其发售增值税专用发 票。
二、增值税专用发票开具的范围
下列情况不得开具增值税专用发票： • 1.向消费者销售应税货物； • 2.销售免税货物； • 3.销售报关出口货物、在境外销售应税劳务； • 4.将货物用于非应税项目； • 5.集体福利和个人消费； • 6.提供非应税劳务、转让无形资产和销售不动产； • 7.向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票； • 8. 自1995年7月1日起，商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增 值税专用发票。 • 9.对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电 子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通 发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税 专用发票。但是，将小汽车、游艇、摩托车等直接销售给使 用单位作为固定资产的，开具普通发票。
增值税会计核算培训
增值税会计核算培训一、介绍增值税是一种重要的税收制度，对企业的会计核算有着重要的影响。
为了提高企业财务人员的专业能力，进行增值税会计核算培训显得尤为重要。
本文将介绍增值税会计核算的基本概念，核算方法以及培训的意义。
二、增值税会计核算概述增值税是按照货物和劳务的增值额征收的税，从而实现增值环节税负分担的一种税制。
在会计核算中，增值税是一种应交税金，需要企业按照法定规定进行计算、申报和缴纳。
增值税的核算涉及到销售额、进项税额、销项税额等内容。
三、增值税会计核算方法1. 销售额计算销售额是指企业销售商品、提供劳务取得的收入总额。
在核算增值税时，需要根据销售额计算销项税额。
2. 进项税额计算进项税额是企业购买商品、接受劳务支付的增值税额，可用于抵扣销项税额。
企业需要按照购买发票上的增值税额进行计算。
3. 销项税额计算销项税额是企业销售商品、提供劳务后应支付的增值税额，需要按照销售额计算出来。
销项税额是应交税金的重要组成部分。
四、增值税会计核算培训的意义增值税会计核算培训对企业和财务人员都有重要意义。
首先，增值税是一项重要税种，对企业财务稳定和合规经营具有重要影响，培训可以帮助企业了解增值税政策，规避税收风险。
其次，增值税会计核算培训可以提高财务人员的专业能力，使其能够熟练掌握增值税核算方法，准确计算税额。
五、结语增值税会计核算是企业财务管理中的重要环节，对企业的经营和发展起着重要作用。
通过增值税会计核算培训，可以提高企业财务人员的专业能力，帮助企业合规运营。
希望本文对增值税会计核算培训有所帮助。
以上是关于增值税会计核算培训的文档，希望对您有所帮助。
增值税的会计核算
贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本
月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”
科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交
税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费— —应交增值税（转出多交增值税）”科目。
• 一般纳税人的“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增 值税。“应交税费——未交增值税”科目 的期末借方余额，反映多交的增值税；贷 方余额，反映未交的增值税。
• 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额， 借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按 规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增 值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
• 2013年8月，S生物科技公司首次购入增值税税控 系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值 税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项 合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 • Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 • 借：固定资产——税控设备 1416
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68
• 贷：银行存款 10188.68 • Ⅱ.支付价款时的会计处理：
• 借：在建工程 169811.32
• 贷：银行存款 169811.32
• 4.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据或者 小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 • 例：2013年8月，S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运 输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套， 支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得 运费发票。
• 应交税费—应交增值税
• • • • • • • 进项税额 已交税金（当月） 减免税款 抵减内销产品 应纳税款 转出未交增值税 余：留抵数 销项税额 进项税额转出 出口退税
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第二节 增值税的确认计量与申报
• 2、开具的专用发票不符合作废条件
③ 购买方
② 购买方 主管税务机关
④ 销售方
第一节 增值税概述
七、增值税专用发票的管理
（六）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 1、经认证，有下列情形之一，不得作为增值税进项税
额的抵扣凭证 （1）无法认证；（2）纳税人识别号认证不符；（3）
专用发票代码、号码认证不符 2、经认证，有下列情形之一，暂不得作为增值税进项
• 根据《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施 “先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国 税发明电[2004]51号）规定，辅导期一般纳税人 对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵 扣”。“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税 人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防 伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行 比对，国家税务总局比对结束后将比对结果下发 各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅 导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次 月收到比对结果）。
丢失前未认证，凭发票联认证，发票联复 印件留存备查
丢失发票联
抵扣联作为记账凭证 抵扣联复印件留存备查
第一节 增值税概述
七、增值税专用发票的管理 （八）一般纳税人注销税务登记
第二节 增值税的确认计量与申报
一、增值税纳税义务的确认 二、增值税销项税额的计算
第二节 增值税的确认计量与申报
三、增值税进项税额的计算 （一）进项税额的含义 （二）准予抵扣进项税额的确认 （三）进项税额的申报抵扣时间 1、增值税专用发票：自开具之日起90天内到税务机关
第一节 增值税概述
七、增值税专用发票的管理 （一）增值税专用发票的意义 （二）增值税专用发票的使用 基本联次为三联：
发票联
购买方的记账凭证
抵扣联
购买方报送税务机关认证和留存备查的凭证
记账联
销售方的记账凭证
第一节 增值税概述
七、增值税专用发票的管理 （三）增值税专用发票的开具范围 （四）增值税专用发票的开具要求
第三章 增值税会计
内容导图
增值税是目前我国第一大税种，增值税的会计处理也是最 复杂、最值得思考的问题。因为其会计处理表现为“与企业 的收入、利润无关”，果真如此吗？
学习目标
1.掌握增值税会计的确认、计量、记录与申报； 2.理解增值税会计与财务会计的关系 ； 3.了解增值税的类型及其特点 。
第一节 增值税概述
• 税收优惠中的“直接减免”与“即征即退”，对于纳税人、 税务机关而言，两者结果并没有区别。但是，对于增值税 而言，由于增值税存在税款在各生产流通环节的逐环节抵 扣，“即征即退”是保证这一税款抵扣链完整的一种税收 优惠政策。
• 从增值税计税原理上说，如果采用直接减免的话，则一方 面纳税人的进项税额无法抵扣，另一方面纳税人不能再开 具增值税专用发票，购货方随之也无法抵扣进项税额，税 款抵扣链被认为的切断。如果采用即征即退方式的话，则 无论纳税人本身，还是购货方，其相关进项税额均能顺利 抵扣，增值税逐环节抵扣税款的计税原理得到有效维护， 增值税在避免重复课税、维护税负公平方面的优势得以充 分体现，而国家对于本环节的税收优惠又得以顺利实施。
一、增值税的基本含义 二、增值税的纳税人
三、增值税的纳税范围
四、增值税的税率、征收率 五、增值税的纳税期限和纳税地点
第一节 增值税概述
六、增值税的优惠政策
（一）免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴 增值税。免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流 通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定 的增值税负 。
税额的抵扣凭证，税务扣留原件，查明原因 （1）重复认证；（2）密文有误（3）认证不符；
（4）列为失控专用发票
（七）增值税专用发票的丢失
丢失发票联 和抵扣联
丢失前已认证，凭销售方的记账联复 印件作为进项税的抵扣凭证
丢失前未认证，凭销售方的记账联复 印件进行认证，并作为进项税的抵扣凭证
丢失抵扣联
丢失前已认证，凭发票联复印件留存备查
小型商贸企业 实际达到80万 申请 辅导期一般纳税人 正式一般纳税人
不少于6个月 开票限额不超过1万 发票领购按次限量(25份)控制， 不足可再次申购，按上次领购 发票已开具金额预交4%的税款
开票限额原则不超过1万， 对辅导期内实际销售额
300万以上的，可开具 10万以下的发票
大中型商贸企业 成立 申请 辅导期一般纳税人 正式一般纳税人 （注册资本500万以上，人员50人以上）
（二）增值税的即征即退、先征后退
1.软件企业 2.资源综合利用企业 3.废旧物资回收企业 4.民政 福利企业 5.安置残疾人企业 6.文化企业 7.其它
（三）增值税的减征
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产 2.纳税人销售旧货
• 即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税 务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税 收优惠。
• 先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税 务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按 规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款 的一种税收优惠.
与即征即退相比，先征后退具有严格的退税程序和管 理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困 难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到 位的问题。
第一节 增值税概述
七、增值税专用发票的管理
（五）专用发票开具后，发生退货和开票有误的 处理
1、开具的专用发票符合作废条件，在各联次上 注明“作废”字样，全联次留存。
（1）抵扣联时间未超过销售方开票当月 （2）销售方未抄税并且记账 （3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、 “专用发票代码、号码认证不符”
认证，认证通过的当月申报抵扣。 2、海关完税凭证：自开具之日起90天后的第一个纳税
申报期结束前向主管税务机关申报抵扣 3、运费发票：自开票之日起90天内向主管税务机关申
报抵扣。 （四）不得抵扣的进项税额
（五）辅导期一般纳税人进项税额的抵扣
①工业企业一般纳税人认定办法 预计年销售额达到50万元，即可申请 ②04．8．1起，新办商贸企业一般纳税人认定办法