教育经费税前扣除标准
职工教育经费的几种税前扣除标准
职工教育经费的几种税前扣除标准职工教育经费有3种税前扣除标准，你是否能够全部回答出来呢？今天申税小微就为大家讲解一下职工教育费税前扣除的有关规定。
纯干货哦，财务们注意了！一、2.5%比例适用于大部分一般企业。
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、8%比例1、高新技术企业。
《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）规定：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财税[2015]63号是财税[2013]14号的升级版，将原来适用于部分特殊地区的政策扩展至全国范围。
2、技术先进型服务企业。
《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税[2017]79号）规定：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三、单独核算并据实扣除1、软件和集成电路企业。
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
2、航空企业。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
3、核电企业。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
会计实务：职工教育经费的那些事
职工教育经费的那些事企业所得税税前扣除的相关政策依据1.一般企业根据《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.高新技术企业和技术先进型服务企业根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税【2015】63号规定：“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”根据《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》财税[2014]59号规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”3.集成电路设计企业和符合条件软件企业根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税【2012】27号文件规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
”需要注意的是集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费需要独立进行核算，不计入职工教育经费科目，并不挤占职工教育经费的空间，而大家往往会忽略。
所以“集成电路设计企业和符合条件软件企业”的职工教育经费支出分以下两种情况：①如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时又认定为高新技术企业或技术先进型服务企业的，当年职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
②如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时不具备高新技术企业或技术先进型服务企业资格的，当年发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
职工教育经费的使用范围
职工教育经费的使用范围《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十二条在将扣除基准从"计税工资"变为"据实工资"的基础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转。
需要注意的是，本条"职工教育经费支出"，是指企业为提高其职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出，具体的范围由国务院财政、税务主管部门再具体认定。
考虑到目前职工教育经费名目繁多，实践形态多样，此前财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联曾联合下发了《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号)文件，该文件第(五)条规定了企业职工教育培训经费的列支范围，主要包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。
(六)经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。
(七)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。
(八)为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。
职工教育经费税前扣除要厘清四个界限
扣 除种类较 多 、 扣 除方 法相对复杂 ， 因此 ， 实务 中不容 易全 面
把握 ，在涉及职工教育经费的税前 扣除时经常 出现一些模糊 认识 。 为帮助企业正确理解职工教育经费的扣 除政策 ， 降低纳 税风险 ，笔者认 为职ｌ Ｉ ＝ 教育经 费税前扣除应注意分清以下 几
个 问题 。
从上述规定可见 ， 职工教育经费不等于职１ 二 培训费用 ， 职 工培训费用属于职工教育经费的 一部分 。单独核算的软件和 集成 电路企业的职工培训费用 、 航空企业的空勤训练 费用 、 核 电企业 的操纵员培养费用 ， 可 以全额税前扣 除 ； 而其他企业没
除 。” 《 国家税务总 局关于 企业所得 税执行 中若 干税务处 理 问题 的通 知》 （ 国税 函『 ２ ０ ０ ９ ］ ２ ０ ２ 号） 第 四条 规定 ： “ 软件 生 产
财 税 与金 融
职 工 教育 经 费税前 扣 除要厘清 四个 界 限
方 飞 虎
摘要 ： 有 关职 工教 育 经 费的 计 提 及 税 前 扣 除 问题 ， 国家 有 关 法规 均 有 规 定 ， 尤其 是 财税 等 职 能部 门 陆 续 出台 了多
个 专 门性 文 件 但 由于 职 ． Ｙ － 教 育 经 费税 前 扣 除种 类较 多、 专业性较 强、 扣除方法相对复杂 ， 尤 其是 与 财 务会 计 处理 存 在各种差异 ． 从 而使 实务 中 涉及 到 职 工 教 育 经 费 的会 计 与税 务 处理 时经 常 出现 一 些 差错 。本 文 就 四 个 界 限 作一 分析 ， 以期 对 实务 人 员 正 确理 解职 工教 育经 费 的财 税政 策， 降低 纳 税 风 险 ， 有所 帮 助 。 关键词 ： 职工教育经 费； 财务计提 ； 税 前扣 除
职工教育经费超限额部分可无限期递延扣除-财税法规解读获奖文档
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《企业所得税法》对一些支出项目采取的是限额扣除的政策，企业发生的职工教育经费支出就是其中的一项。
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
从税法规定来看，企业发生的职工教育经费支出有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延。
由于职工教育经费支出税前扣除的特殊性，纳税人在实际计算时，需要注意以下几个方面。
一个纳税年度扣除额不能超过工资、薪金总额2.5%。
税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
可见，企业发生的职工教育经费支出税前扣除的基本原则是一个纳税年度允许扣除额不能超过工资、薪金总额2.5%。
举例说明，A公司成立于2008年3月。
该公司2008年发生的职工教育经费支出额为9万元，当年实际支付工资、薪金总额为170万元，则允许A 公司2008年度税前扣除的职工教育经费支出额应为170×2.5%＝4.25万元，超过限额的4.75万元要结转到以后年度等待扣除。
当年实际扣除额未必都是当年实际发生的。
税法规定，职工教育经费支出，超过工资、薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除。
这就是说，如果本纳税年度实际发生的职工教育经费不足本年度实际支付工资、薪金总额的2.5%，那么以前年度结转来的未扣除的职工教育经费可以抵扣不足。
职工教育经费的税前扣除
职工教育经费的税前扣除职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。
为了鼓励企业加大职工培训的力度，重视提高职工的业务素质和技能，培养专业技术骨干及急需紧缺人才，企业所得税法及实施条例规定了税前扣除职工教育经费的优惠政策，个别企业实行特殊优惠政策。
本文结合现行职工教育经费税前扣除政策分析如下：一、职工教育经费的列支范围。
根据《财政部、全国总工会等部门关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》(财建〔xx〕317号)的规定，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。
财建〔xx〕317号文件同时规定，以下两种情况不得从职工教育经费中列支：1.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
2.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。
二、职工教育经费的税前扣除限额。
根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额%的部分，准予扣除。
会计准则规定，企业按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。
职工教育经费的会计处理与所得税税前扣除的基本规定【2018年最新会计实务】
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职工教育经费的会计处理与所得税税前扣除的基本规定【2017至 2018最 新会计实务】
★职工教育经费是否需要计提？ 根据 2014年 7 月份修正的《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》一文规定，职 工教育经费属于短期薪酬。根据其第七条规定：应按规定计提职工教育经费并 确认相应负债。所以职工教育经费要根据本年度职工工资总额进行计提。具体 会计分录如下： 借：管理费用 职工教育经费 贷：应付职工薪酬 职工教育经费 ★职工教育经费计提与税前扣除比例 中华人民共和国国务院令 512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第 42条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教 育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。 什么是另有规定？ 1、财税[2015]63号 《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经 费税前扣除政策的通知 》第一条规定：高新技术企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时 扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、还有一个特殊规定：软件生产企业比较特殊！ 《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知〉的通知》 (国税函〔2009〕202号)的规定：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工 培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》 (财税〔2008〕1 号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准 确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划
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2021职工福利费的扣除标准是怎样
一、2021职工福利费的扣除标准是怎样职工福利费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：1、职工福利费是工资薪金总额的14%；2、工会经费是是工资薪金总额的2%；3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、法律规定《社会保险费征缴暂行条例》第3条第5款规定：“社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。
”目前，对于社会保险的缴费基数和费率的规定，体现在《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》、《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》、《失业保险条例》，虽然基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费的缴费费率各不相同，但缴费基数均统一为职工工资总额。
国家统计局《关于工资总额组成的规定》第4条指出：“工资总额由下列六个部分组成：计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资”。
（一）制度健全。
企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。
（二）标准合理。
国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。
国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。
（三）管理科学。
企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。
职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。
（四）核算规范。
企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
（1）会员按照中华全国总工会的规定交纳的会费。
（2）工会举办的事业的收入。
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教育经费税前扣除标准
教育经费税前扣除标准是指个人在缴纳个人所得税时，可以按照一定标准将自
己或者家庭成员的教育支出在计算应纳税所得额时予以扣除的政策。
这一政策的出台，旨在鼓励个人投入教育，减轻家庭教育负担，促进教育公平，推动教育均衡发展。
目前，我国对教育经费税前扣除标准的规定主要包括以下几个方面：
首先，教育经费税前扣除标准适用范围。
根据《个人所得税法》和《个人所得
税法实施条例》，教育经费税前扣除标准适用于纳税人及其配偶、子女的教育支出。
具体包括学前教育、义务教育、普通高中教育、中等职业教育、普通高等教育、成人教育等阶段的教育支出。
其次，教育经费税前扣除的具体标准。
根据《财政部国家税务总局关于个人
所得税若干政策问题的通知》，教育经费税前扣除标准为，每个纳税人每年可扣除的子女教育支出不超过1000元，每个纳税人自己接受继续教育支出不超过3000元。
这些支出包括学费、书费、住宿费等实际发生的教育支出。
再次，教育经费税前扣除的申报方式。
纳税人在办理纳税申报时，可以通过填
写《个人所得税汇算清缴申报表》的相关栏目，申报自己或者家庭成员的教育支出，享受教育经费税前扣除的政策。
同时，需要保存相关的教育费用凭证，以备税务机关核查。
最后，教育经费税前扣除的意义和作用。
教育经费税前扣除政策的出台，有利
于激励个人投入教育，提高教育投入的积极性。
同时，也有利于减轻家庭教育负担，促进教育公平，推动教育均衡发展。
通过税收政策的引导，可以更好地促进教育资源的合理配置，提高教育质量，促进社会经济的可持续发展。
总之，教育经费税前扣除标准的规定，对于促进教育公平、提高教育质量、推
动教育均衡发展具有积极的意义和作用。
希望广大纳税人能够充分了解相关政策，
合理利用教育经费税前扣除的政策，为个人和家庭的教育投入节省一定的税收支出，同时也为教育事业的发展贡献自己的一份力量。