浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析
安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析2001年底，美国第六大能源公司安然公司（Enron Corporation）的破产，成为了美国商界历史上最大的一起破产事件，也被视为企业道德和会计伦理的典型教材之一。
它在全球范围内引起了广泛的关注和深刻的反思，使人们更加关注公司治理、财务报表真实性等问题的重要性。
安然事件的发生，离不开财务会计审计问题的日益凸显。
长期以来，安然公司一直被视为是行业的领头羊，被奉为经济奇迹，但这个“奇迹”总是有一个真相的背后。
通过对安然公司的审计问题进行剖析，我们可以从中得到许多重要的反思。
首先，安然事件暴露出了财务会计审计的薄弱环节。
安然公司在多年时间里通过一系列复杂的会计手段，虚增资产并将债务隐瞒起来，使公司的财务状况显得十分乐观。
然而，各级审计机构在这一过程中未能发现问题，也未对安然公司的财务报表进行透彻审查。
这表明审计机构的盲目性和审计缺失，财务报表真实性的审核不力是导致安然事件发生的主要原因。
其次，安然事件也暴露出财务会计行业的利益冲突问题。
安然公司通过雇佣同一家会计事务所进行审计和咨询服务的方式，给审计师施加了巨大的压力。
审计师与被审计企业之间存在着利益冲突，导致审计师在面对会计问题时往往缺乏独立性和公正性。
这种利益冲突使得安然公司能够通过财务报表造假而不被发现，给了企业制造假账的空间，最终威胁到整个金融市场的稳定。
此外，安然事件也引发了对公司治理的深刻思考。
公司治理是一个涉及股东权益、董事会治理、内部控制、透明度等多个方面的综合性问题。
在安然事件中，董事会缺乏对公司财务状况真实性的充分了解，并未有效履行自己的监督职责。
这导致了安然公司财务报表的失真，最终加速了公司的破产。
因此，加强公司治理、建立有效的内部控制机制以及加强董事会的监督是防止类似事件再次发生的必要手段。
对于安然事件的反思，我们不仅要警示财务会计从业者要遵循道德规范、保持独立性，更需要加强财务报表审计的有效性。
安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析
安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析2001年10月16日，美国最大的能源公司之一安然公司在突如其来的破产事件中倒下。
这一事件被称为“安然事件”，不仅震惊了整个能源行业，也引发了全球对企业会计伦理和审计问题的广泛关注与反思。
安然公司成立于1985年，在短短的16年时间里，其业务范围迅速扩张，成为了当时全球最大的能源交易商之一。
然而，安然公司的实际经营状况却严重脱离了其宣称的财务健康状态。
安然公司通过复杂的会计手段和伪造的交易来掩盖其巨额负债，让其财务报表呈现出假象，欺骗了投资者和审计师。
首先，安然公司的会计欺诈主要表现在虚增收入和资产。
安然通过虚构能源交易、隐藏债务和利润等手段，将不实的收入计入财务报表，企图掩盖公司经营状况的不良。
此外，安然还通过特殊目的实体（SPV）等金融工具，将债务转移至其他公司，达到欺骗审计师和投资者的目的。
这些手法使得投资者误以为安然公司具有良好的财务状况和高利润，进一步增加了其投资的风险。
其次，安然公司的审计问题主要体现在审计师的失职。
安然公司的主要审计师是安达逊（Arthur Andersen）会计师事务所，但是该事务所在审计过程中未能发现安然的财务欺诈行为。
据后来的调查显示，安达逊存在严重的审计失职行为，包括忽视风险、缺乏独立性、违反伦理规范等。
审计师在应该对安然的财务报表进行审计和核实的时候，没有充分履行职责，对安然公司的不规范行为视而不见，甚至为其制造了假账，这使得安然能够继续欺骗投资者。
安然事件的发生引发了对企业会计伦理和审计问题的深刻反思。
首先，安然公司事件暴露了公司治理的问题。
安然公司的高管团队在财务欺诈中起到了关键作用，缺乏道德和伦理意识，推动了欺诈行为的进行。
这提示我们，企业应该建立健全的内控制度，加强高管的道德教育和监督，提高企业治理的透明度和责任感。
其次，安然事件也揭示了审计师的职责与责任。
典型审计失败案例
典型审计失败案例安然公司是美国一家能源交易公司，在20世纪90年代末至2000年代初迅速发展，成为能源行业的巨头。
然而，2001年12月，安然公司宣布破产，这一事件震惊了金融界。
安然公司的破产并非是突如其来的，其中一个重要原因是审计失效。
尽管安然在2000年的年报中获得了安永会计师事务所（Andersen）出具的干净审计报告，但在接下来的一年里，安然的财务丑闻逐渐曝光。
审计失败的主要原因是安然公司会计部门与审计师之间的合作不够紧密，会计政策的执行存在问题。
在安然公司的会计体系中，存在大量特殊目的实体（SPEs），用于隐匿债务、隐藏损失等目的。
然而，安然的审计师并没有对这些SPEs进行充分审计，导致了公司财务数据的不准确。
此外，安然公司的内部控制系统存在漏洞。
例如，审计师发现公司存在大量的股票期权行使日的错误日期记录，但并未对此给予足够的关注。
这意味着公司股票期权的行使日期被恶意调整，以获得更多的经济利益。
另一个重要的审计失败案例是：美国信用安培公司（Enron）。
2001年，美国能源交易公司信用安培公司由于财务造假而破产。
这起事件引发了对审计业务质量和审计监管的广泛质疑。
美国信用安培公司是美国一家以能源交易为主的公司，在几年内迅速成长为世界上最大的经纪商之一、然而，2001年，该公司却宣布破产，这起破产案震惊了金融界。
审计失败的主要原因是审计师未能准确评估公司的财务风险和内部控制。
美国信用安培公司通过特殊目的实体（SPEs）将大量债务转移至关联公司，以掩盖公司真实财务状况。
然而，审计师未能从关联交易中发现问题，导致了对公司财务状况的错误评估。
此外，审计师在审计美国信用安培公司时，也未对公司高管违反内幕交易规定的行为给予足够的关注。
例如，公司高管将公司股票以低于市场价格的价格出售，获利数百万美元。
这些内幕交易行为严重损害了公司和股东的利益，但审计师未能揭示这些问题。
以上两个案例都揭示了审计过程中存在的问题，如审计师与公司管理层间的不正当合作、审计报告的不准确等。
审计失败的原因及其治理
【 关键词 】审计失败 公司治理 供求关系 博弈
从 凋查数据 可以看 山，大部分的会计舞弊 的舞 弊动机 卜
分明 ， 造假手段 【并不复杂 ， Ｐ 耍按 照独立审计准则的 ｆ ！ ｌ Ｃ Ａ只ｌ 要求恪 尽职守 、 勤勉尽责 ， 能够发现被 审计单 位 的会 汁舞 是
解 。但存我 国特殊的制度背景 Ｆ， 这种构想 的形式 上的完 备
性却不能保证其实质上有效运行 。 我 国的上市公 司大 部分是 由以前 的国有 食业 改组 形成
的，股权分置的特殊制度背景使得 国有 股不能 卜 流通 ， 市 ｆ Ｈ 往律在 上市公 司中处 于控 制地位 ， 成 了 “ 股独 大”的局 形 一 面， 而同有股 “ 所有者缺位”的现实 ， 使埘绎 营荇的监督形 同
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口全国优秀经济期刊
审 计 失 败 的 原 因 及 其 洽 理
中罔人民 大学商学院 朱小平（ 博士生导师 新握财经学院 吴荷青 ）
【 摘要】 审计失败一直以来备受关注， 本文从经济学视角阐述了审计失败发生的深层次原因， 并在此基础上提出了有
、
审计失败的经济学分析
１ 制度安排的 “ ． 先天缺 陷”诱发了审计 失败
（） １ 公司治理结构 。股份公 司的出现 。 使公 司的所有权 和经营权发生了分离 ， Ｊ 公一 股东只好聘用职业经理 来为 自己 经营 ， 所有者和经 营者之 间 ＿ 由于信息不对称 而产生 丁逆 但 义 向选择和道德风险问题 股东大会 、 董事会和监事 会 “ 三驾马 车” 并驾齐驱 的公 司治理结构使得这一问题在理 沦上迎 刃而
３
心理等 因素的影响 ， 也不能对经营者实行有效 监督 。在这种 状况下 ， Ｐ Ｃ Ａ的聘用 与否及审 汁费用 支付方式 并不 由股 尔而
审计失败的成因及应对措施
审计失败的成因及应对措施程姣姣摘要：自美国的“安然事件”曝光以后，越来越多的人关注公司舞弊及审计质量的问题。
尽管措施在不断完善，但审计失败事件屡禁不止，问题到底出在哪？如何避免审计失败案件的发生，重拾社会公众的信任，已成为当今注册会计师审计所面临的重大问题。
笔者基于对“绿大地”事件始末的分析，揭示审计失败的成因，并根据成因针对性的提出一些应对措施。
关键词：审计失败；财务舞弊；应对措施自上个世纪90年代以来，我国证券市场取得了突出的进步，呈现出蓬勃的生命力。
于此形成鲜明对比的是，绿大地等一些上市公司财务造假而导致的审计失败案例让人触目惊心。
审计失败严重影响了公司和事务所的企业形象，引发了前所未有的信任危机，极大地影响了市场的有序运行。
审计失败已引起立法机构、政府、投资人、社会公众以及会计界人士的高度关注，从一定意义上讲，已经超越了会计范畴而成为一个备受关注的社会问题。
一、审计失败的成因分析:基于“绿大地”事件的分析云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996 年6 月，2006年首先申请IPO，未被证监会批准通过。
2007年再次向证监会提出申请，获得批准，并于2007 年12月21日在深圳证券交易所中小板上市。
上市之后财务业绩一片大好，但好景不长，由于绿大地2009 年的业绩预测报告多次更正，并由一开始的盈利变为巨额的亏损，多次的变脸也引起了证监会的注意，绿大地于2010年3 月被证监会立案调查，证监会介入调查后，绿大地的财务舞弊行为暴露无遗，一系列的造假被一一揭露，其中还涉及申请上市时的造假，有关负责人被司法机关依法处理，而绿大地也因此易主，2011 年5 月4 日绿大地股票被给予“退市风险警示”特别处理。
这一重大审计失败的成因，可以归结于以下两个方面。
1.注册会计师的责任（1）审计师本身的不合规性。
①缺乏专业胜任能力和职业谨慎。
鹏城会计师事务所在对上市前的报表进行审计时，可能对农业行业产品的定价不太了解。
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施安然事件可谓余音绕梁，“安然”一词几乎成为“会计欺诈”的代名词。
安然事件是2001年由美国证券交易委员会发现的一起严重会计欺诈案，涉及数十亿美元的会计欺诈，造成全球10万多名投资者损失超过7000亿美元。
安然事件表明，审计安全性已经受到了严重的威胁，甚至可能出现审计失败的情况。
1、审计失败的原因安然事件证明，审计安全性已经受到了极大的威胁，审计失败的原因有：（1）信息不真实：企业在申报信息时可能提供虚假或半真实的信息，审计机构很难发现这种情况。
（2）审计人员经验和专业能力不足：审计失败的可能原因是审计人员的专业能力和技术能力不足。
（3）审计资源紧张：随着财务报表的复杂性和变化性的增加，会计师和审计人员的数量可能无法满足需求，他们缺乏足够的时间去做出正确的决定。
（4）审计重心移位：审计安全性受到威胁，某些审计人员在审计方面受到一定程度的压力。
2、防范措施为了防止审计失败，针对安然事件中出现的情况，有必要采取以下措施：（1）建立书面审计程序：更严格地执行审计程序，建立清晰的书面审计程序，涉及检查证据，发布报告和解释标准的审计报告，这可以有效帮助审计师准确识别企业信息的真实性。
（2）强化审计人员培训：强化对审计人员的职业道德和专业技能的培训，教给审计人员如何判断企业财务信息的真实性，增强审计项目的审计能力。
（3）加强审计监督：加强对审计人员和审计机构行为的监督，建立审计责任系统，对参与审计的实力不足的审计机构进行约束。
（4）完善金融报表的规范：加强企业财务报表的规范，完善企业财务报表的制定，确保企业财务报表规范、可信任和可靠。
总之，安然事件表明审计安全性受到威胁，为了保证审计准确性，必须采取措施加强审计，尽力避免审计失败的发生。
安然事件内部控制存在的问题及改进措施
安然事件内部控制存在的问题及改进措施安然事件，听起来就像是个离我们很远的故事，可是说到内部控制的问题，那可真是每个企业都得小心翼翼的事。
说起安然，这家公司曾经风光无限，像个耀眼的明星，结果却因内部控制的失灵，成了众人瞩目的反面教材。
你想，刚开始大家都以为他们是赚钱的高手，没想到最后却跌下了神坛，真是让人感慨万千。
企业啊，内部控制就像是家庭的门窗，没关好，麻烦可就大了。
你想想，谁不想在外面风风光光，回家却发现大门开着，钱包没了，那滋味可真不好受。
说起安然的内部控制问题，真是让人哭笑不得。
他们的财务报表，简直像是魔术师的把戏，眼花缭乱，让人看得一头雾水。
那些复杂的财务操作，根本没让人看清楚真正的账面情况。
就好像你去吃饭，点了个菜，结果上来的不是你想要的，反而是一道黑暗料理，大家都觉得这是个笑话。
他们的内部审计，简直是走过场，真正需要检查的地方反而成了盲点，等到发现问题，已经是为时已晚。
就像我们小时候不写作业，结果老师检查时临时抱佛脚，最终也是难逃一顿骂。
为了改善这种情况，企业得先从根本上抓起。
透明度是关键，财务报表得明明白白，不能让人看得云里雾里。
就像我们看电影，剧情得清晰，不能总是猜测角色的动机，哪能看得开心。
内部审计必须认真对待，不能只是摆摆样子。
要有专业的人士来把关，确保每一笔账都能过得了检验。
就像在学校，老师总得认真批改作业，才能知道学生到底学得怎么样。
企业文化也很重要。
得让每个员工都意识到内部控制的重要性，不能只当成一个口号。
就像我们常说的，众人拾柴火焰高。
大家都参与进来，才能形成一个良好的内部控制环境。
技术手段的应用也是个不错的选择，现代科技可不能少。
就好比我们用手机APP点外卖，快速又方便，企业在内部控制上也得利用好这些工具。
培训也少不了。
企业可以定期给员工举办培训，让大家了解内部控制的知识，增强风险意识。
就像学开车，总得先上课，才能安全上路，避免撞车。
制定明确的规章制度也至关重要，大家心里有数，才能知道什么该做，什么不该做。
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【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
安然公司在2000年《财富》世界500强。
排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发商。
安然公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。
该公司在美国控制着一条长达32000英里的煤气输送管道，并且提供有关能源输送的咨询、建筑工程等服务。
然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。
但在其破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。
过度膨胀的快速发展使其无法应对经济环境的逆转，而导致无法经营运作状况的恶化，以破产结束企业。
（三）安然事件安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。
1997年至2000年度出具的审计报告均为无保留意见。
其中，2000年度安达信为安然公司出具了两份报告一份是无保留意见加解释性说明段对会计政策变更的说明的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。
这两份报告与安然公司重大的会计问题形成鲜明反差。
报告所描述的财务状况以及内部控制的有效性严重偏离了安然公司的实际情况。
根据安然公司在2001年11月8日向美国证券交易委员会提交的8--K表格报告以及新闻媒介披露的资料，安然公司操纵利润的手段主要有以下几种：1.利用所谓的“特殊目的实体”，高估利润，低估负债。
安然公司将本应纳入合并报表的三个“特殊目的实体”排除在外，导致其1999年制2000年期间的利润被高估了5亿美元。
2.通过空挂应收票据，高估资产和所有者权益。
3.通过设立由其控制的有限合伙企业并与其进行关联交易，操纵利润。
4.利用其拥有的错综复杂的合伙企业网络组织进行自我交易，隐瞒巨额亏损。
安然的一系列关联交易和衍生业务并不是非常高明，但为其审计的安达信却一直出具无保留意见的审计报告。
二．安达信对安然公司审计失败原因“一个审计师不但要在实质上保持独立，而且要在形式上也保持独立”，这是安达信对其每个新员工都要培训的一课，但是安达信管理层忘了这基本的一点。
在安然事件中，安达信扮演了一个极不光彩的角色，在销毁安然审计证据的同时，也最终“销毁”了安达信的百年信誉。
审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。
当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。
审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
安达信事务所的倒闭正是一个典型案例。
（一）内部原因：1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性。
独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。
随着社会经济环境的变迁，商业关系在广度上和深度上日益变得复杂起来，从而使审计独立性概念也随之发生演变。
曾担任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯·G·希金斯在1962年对独立性的概念又进行了进一步的提升与概括，成为目前普遍接受的看法。
他认为“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性和形式上的独立”。
所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。
否则就会影响注册会计师公正的执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性三种。
所谓实质上的独立性，又称为精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
安然事件中，安达信受到了指控，其中独立性问题是焦点之一，对安然公司的审计缺乏独立性。
独立性是社会审计的灵魂。
离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。
安达信对安然公司的审计缺乏独立性主要表现两方面：其一，安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务而且提供收入不菲的咨询业务。
安然公司是安达信的第二大客户。
2000年度安达信向安然公司收取了高达5200万美元的费用。
受经济利益的驱动，会计师事务所重心偏离审计业务致使审计质量难以保证，审计独立性受到损害。
其二，安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员。
他们之间的密切关系有损安达信的独立性。
注册会计师的这种流动也是一个可能损害审计独立性的重要因素。
2.缺乏应有的职业道德和诚信安达信早在安然丑闻曝光之前就知悉安然公司利用极其激进的会计处理方法的潜在风险，但安达信既没有要求安然公司停止这种行为也没有向安然公司的审计委员会报告，更没有提请安然公司向投资者和债权人披露对安然公司财务状况和经营业绩的影响，更严重的是安达信在丑闻败露后竟然销毁数以千计的审计档案。
这是对会计职业道德的公然挑衅，缺乏基本的守法意识何谈职业道德和诚信。
销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽而且付出了毁灭性的代价。
3.会计师事务所的内部控制体系不严密（1）大型事务所对下属分所的管理不力。
（2）将重要的工作授权于训练不足的人。
（二）外部原因：1.美国会计准则制定体系中存在的缺陷安然事件发生后，在安达信的倡议下，“五大”的首席执行官在2001年12月4日发表了一份联合声明。
该声明指出美国的会计准则至少三方面的弊端：（1）、关联交易、特殊目的实体、金融工具市场风险的披露要求含糊其辞，缺乏明确指导。
（2）、财务报告制度现代化的进程严重滞后于经济的发展。
（3）、在当今的经济环境下，会计准则制定过程过于笨拙和缓慢，准则制定效率必须大幅度提高。
2.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式是会计师事务所从事各种经济活动的法律框架。
它规范着会计师事务所在与其他交易方进行交易时会计师事务所承担的权利和义务，特别是不同制度安排下注册会计师个人所负法律责任存在着巨大差异。
在特定时期内可以借助法律对会计师事务所组织形式的规范改变注册会计师的行为，实现在这一时期内经济发展的某一特定目的。
3.管制模式：自律、政府或独立监督美国在以自我管制为主，政府管制为辅的模式下，一直以来大公司的财务造假与大事务所的审计舞弊却从来没有停止过，而安然的破产以及安达信的退出将这种管理模式的弊端暴露到了极致。
具体而言，美国安然事件之前的自律管制模式所存在的主要问题有：（1）、美国注册会计师协会作为一个注册会计师行业的协会组织，主要是为了增进全体会计师的整体利益。
无论是从协会、会计师事务所，还是从组成协会、事务所的注册会计师个人来讲，作为理性的“经济人”，在利益驱动的情况下，仅仅靠“良心”来保证公众利益是虚弱无力的。
（2）、针对美国国会对审计质量的关注，1977年由美国注册会计师协会发起设立的公共监督委员会并没有起到应有的作用。
（3）、美国的同业互查制度作用有限。
三．审计失败的防范措施（一）保持审计的独立性和应有的职业谨慎和职业道德，提高注册会计师的专业能力注册会计师保持独立性和职业谨慎、职业道德是防范审计失败的关键因素。
要减少注册会计师的审计失败，从根本上提高注册会计师审计的质量，必须从内外各方面提高注册会计师的独立性。
注册会计师谨慎执业是防范审计失败的有效途径，注册会计师在承接业务前、审计过程中都应保持应有的职业谨慎和职业道德，时刻保持应有的职业怀疑和谨慎态度，警惕错误与舞弊发生的可能性。
注册会计师的专业性对审计报告的质量起着关键的作用。
注册会计师的执业环境是不断发展变化的，社会对注册会计师的专业胜任能力的要求也是不断变化的。
因此，只有加强注册会计师在职专业教育，不断提高专业胜任能力，掌握和运用相关的新知识、新技能和新法规，才能满足执业的需要，保证执业的质量。
注册会计师应将不断提高专业胜任能力，保持职业道德贯穿于注册会计师的整个执业生涯。
（二）建立健全会计师事务所的全面质量控制质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心。
要全面加强会计师事务所的质量控制，事务所首先应将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明确分工和各自的责任，实现质量控制。
此外，事务所还应强化逐级复核制度。
为了保证、提高审计质量，防止审计失败，降低审计风险和确定相关人员的责任，必须对工作底稿严格执行逐级复核制度（三）优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量上市公司的治理结构存在缺陷是导致审计失败的外部原因之一，因此优化公司治理结构，提高上市公司质量是避免审计失败的有效方法。
在目前的公司治理结构中，董事会一直是公司治理结构的核心。
在董事会的结构上，应考虑适当增加能真正发挥监督作用的独立董事的比例，适当降低内部董事的比例，使董事会保持公平与效率的平衡与统一。