税费计算与申报(项目二PPT)
一、一般计税方法下应纳增值税计算
3 应纳税额计算举例
【做中学2-1】某生产企业为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，适用的增值税 税率为17%，2014年8月发生如下经济业务： （1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额52万元。 （2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。 （3）将试制的一批新产品作为福利发给本厂职工，成本价为10万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售自己使用过的应征消费税的小轿车1辆，开具普通发票，取得含税销售额 10.4万元；该小轿车原值13万元，已提折旧1万元。
2 示例
【做中学2-3】某企业3月份进口货物一批，关税完税价格60万元，海关当日填 发税款缴纳证，关税税额为6万元。计算该企业进口环节应缴纳的增值税税额。
【解析】 组成计税价格＝60＋6＝66（万元） 应纳增值税税额＝66×17%＝11.22（万元）
任务三 增值税的纳税申报
一、增值税纳税义务发生时间
任务二 增值税税额的计算
二、简易计税方法下应纳增值税的计算
1 应纳税额的计算公式 应纳税额=销售额×征收率
2 含税销售额的换算 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
【做中学2-2】某商店为增值税小规模纳税人，2013年12月取得零售收入总额为 9.27万元。计算该商店12月份应缴纳的增值税税额。
【解析】 （1）销售额＝9.27÷（1＋3%）＝9（万元） （2）应纳税额＝9×3%＝0.27（万元）
要求：计算该企业8月份应缴纳的增值税税额。
【解析】
（1）销售A产品的销项税额 52×17%＝8.84（万元）
（2）销售B产品的销项税额 17.55÷（1＋17%）×l7%＝2.55（万元）
（3）作为福利发放职工的新产品的销项税额 10×（1＋10%）×17%＝1.87（万元）
（4）销售使用过的小轿车应纳税额 10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）
任务二 增值税税额的计算
一、一般计税方法下应纳增值税计算
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1 销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率 2 进项税额的计算
进项税额＝买价×扣除率
任务二 增值税税额的计算
1 小规模纳税人的认定标准及管理
2 一般纳税人的认定及管理
任务一 增值税认知
三、增值税的征税范围
1 征税范围的一般规定 2 属于征税范围的特殊项目 3 属于征税范围的特殊行为
任务一 增值税认知
四、增值税的税率和征收率
1 基本税率 17%。 2 低税率 13% 3 零税率 4 征收率 小规模纳税人为3% 5 “营改增”税率和征收率
任务二 增值税税额的计算
一、一般计税方法下应纳增值税计算
（5）购入材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票，注明货款42万元，增值 税7.14万元；另外，支付运费并取得货物运输业增值税专用发票一张，注明运费2 万元，增值税0.22万元。 （6）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价16万元。 （7）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。
（5）购进货物可抵扣的进项税额 7.14＋0.22＝7.36（万元）
（6）购进农产品可抵扣的进项税额 16×13%＝2.08（万元） （7）购进设备可抵扣的进项税额＝3.4（万元） （8）该企业8月份应缴纳的增值税税额 8.84＋2.55＋1.87－7.36－2.08－3.4＋0.2＝0.62（万元）
目录
项目二
增值税计算与申报
任务一 增值税认知 任务二 增值税税额计算 任务三 增值税的纳税申报
任务一 增值税认知
一、增值税的概念及特点
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供交通运输业 和部分现代服务业服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一 种流转税。
任务一 增值税认知
【解析】 组成计税价格＝60＋6＝66（万元） 应纳增值税税额＝66×17%＝11.22（万元）
任务二 增值税税额的计算
二、进口货物应纳增值税ຫໍສະໝຸດ 的计算1 应纳税额的计算公式 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 或：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
1 销售货物或者提供应税劳务的纳税 义务发生时间，为收讫销售款项或 者取得索取销售款项凭据的当天
2 进口货物，为报关进口的当天
3 增值税扣缴义务发生时间为纳税人 增值税纳税义务发生的当天
任务三 增值税的纳税申报
二、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税 期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
任务二 增值税税额的计算
二、进口货物应纳增值税额的计算
1 应纳税额的计算公式 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 或：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
2 示例
【做中学2-3】某企业3月份进口货物一批，关税完税价格60万元，海关当日填 发税款缴纳证，关税税额为6万元。计算该企业进口环节应缴纳的增值税税额。
一、增值税的概念及特点
1 增值税是典型的价外税 2 对增值额征税，避免重复征税 3 多环节征税，税金计算具有连续性 4 税收负担具有公平性 5 最终税负具有转嫁性 6 税基广阔，具有征收的普遍性
任务一 增值税认知
二、增值税的纳税义务人
《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或 者提供应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。依据《增值税暂 行条例》，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳 税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。
3 应纳税额计算举例
【做中学2-1】某生产企业为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，适用的增值税 税率为17%，2014年8月发生如下经济业务： （1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额52万元。 （2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。 （3）将试制的一批新产品作为福利发给本厂职工，成本价为10万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售自己使用过的应征消费税的小轿车1辆，开具普通发票，取得含税销售额 10.4万元；该小轿车原值13万元，已提折旧1万元。
2 示例
【做中学2-3】某企业3月份进口货物一批，关税完税价格60万元，海关当日填 发税款缴纳证，关税税额为6万元。计算该企业进口环节应缴纳的增值税税额。
【解析】 组成计税价格＝60＋6＝66（万元） 应纳增值税税额＝66×17%＝11.22（万元）
任务三 增值税的纳税申报
一、增值税纳税义务发生时间
任务二 增值税税额的计算
二、简易计税方法下应纳增值税的计算
1 应纳税额的计算公式 应纳税额=销售额×征收率
2 含税销售额的换算 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
【做中学2-2】某商店为增值税小规模纳税人，2013年12月取得零售收入总额为 9.27万元。计算该商店12月份应缴纳的增值税税额。
【解析】 （1）销售额＝9.27÷（1＋3%）＝9（万元） （2）应纳税额＝9×3%＝0.27（万元）
要求：计算该企业8月份应缴纳的增值税税额。
【解析】
（1）销售A产品的销项税额 52×17%＝8.84（万元）
（2）销售B产品的销项税额 17.55÷（1＋17%）×l7%＝2.55（万元）
（3）作为福利发放职工的新产品的销项税额 10×（1＋10%）×17%＝1.87（万元）
（4）销售使用过的小轿车应纳税额 10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）
任务二 增值税税额的计算
一、一般计税方法下应纳增值税计算
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1 销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率 2 进项税额的计算
进项税额＝买价×扣除率
任务二 增值税税额的计算
1 小规模纳税人的认定标准及管理
2 一般纳税人的认定及管理
任务一 增值税认知
三、增值税的征税范围
1 征税范围的一般规定 2 属于征税范围的特殊项目 3 属于征税范围的特殊行为
任务一 增值税认知
四、增值税的税率和征收率
1 基本税率 17%。 2 低税率 13% 3 零税率 4 征收率 小规模纳税人为3% 5 “营改增”税率和征收率
任务二 增值税税额的计算
一、一般计税方法下应纳增值税计算
（5）购入材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票，注明货款42万元，增值 税7.14万元；另外，支付运费并取得货物运输业增值税专用发票一张，注明运费2 万元，增值税0.22万元。 （6）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价16万元。 （7）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。
（5）购进货物可抵扣的进项税额 7.14＋0.22＝7.36（万元）
（6）购进农产品可抵扣的进项税额 16×13%＝2.08（万元） （7）购进设备可抵扣的进项税额＝3.4（万元） （8）该企业8月份应缴纳的增值税税额 8.84＋2.55＋1.87－7.36－2.08－3.4＋0.2＝0.62（万元）
目录
项目二
增值税计算与申报
任务一 增值税认知 任务二 增值税税额计算 任务三 增值税的纳税申报
任务一 增值税认知
一、增值税的概念及特点
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供交通运输业 和部分现代服务业服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一 种流转税。
任务一 增值税认知
【解析】 组成计税价格＝60＋6＝66（万元） 应纳增值税税额＝66×17%＝11.22（万元）
任务二 增值税税额的计算
二、进口货物应纳增值税ຫໍສະໝຸດ 的计算1 应纳税额的计算公式 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 或：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
1 销售货物或者提供应税劳务的纳税 义务发生时间，为收讫销售款项或 者取得索取销售款项凭据的当天
2 进口货物，为报关进口的当天
3 增值税扣缴义务发生时间为纳税人 增值税纳税义务发生的当天
任务三 增值税的纳税申报
二、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税 期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
任务二 增值税税额的计算
二、进口货物应纳增值税额的计算
1 应纳税额的计算公式 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 或：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
2 示例
【做中学2-3】某企业3月份进口货物一批，关税完税价格60万元，海关当日填 发税款缴纳证，关税税额为6万元。计算该企业进口环节应缴纳的增值税税额。
一、增值税的概念及特点
1 增值税是典型的价外税 2 对增值额征税，避免重复征税 3 多环节征税，税金计算具有连续性 4 税收负担具有公平性 5 最终税负具有转嫁性 6 税基广阔，具有征收的普遍性
任务一 增值税认知
二、增值税的纳税义务人
《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或 者提供应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。依据《增值税暂 行条例》，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳 税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。
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《税额计算与申报》说课课件
5 其他税种
• 32课时 • 16课时
教学设计
Teaching Design
内容的选取与编排
计算应纳税额
判别征税对象
申报纳税
确定纳税人
选择适用税率
教学设计
Teaching Design
内容的选取与编排
（一）理论基础
纳税人、征税对象、税率。
（二）税额计算
确认要素、选择计算方法，得出应纳税额。
（三）纳税申报
上机操作、实战模拟。
教学设计
Teaching Design
789÷ 456× 1 2 3— 0 ●+=
以计算为核心
纳税人 征税对象、税率
基 础
税额计算
呈 现
纳税申报
教学设计
Teaching Design
考核方式
60%
40%
考勤
期末成绩
平时成绩
作业
课堂 表现
20% 10% 10%
PART
04
教学方法
《税费计算与申报》
说课
课程定位
01
课程目标
02
教学设计
03
教学方法手段
04
章节举例
05
CONTENTS
目 录
PART
01
课程定位
course orientation
课程定位
course orientation
专业必修
承上启下
必要基础
重要支撑
PART
02
教学目标
Teaching Objectives
谢谢！
教学目标
Teaching Objectives
基础知识
《税费计算与申报》课件
遗漏报告
常见的遗漏报告情况，例如遗漏报告收入或资产。
滞纳金和罚款
了解滞纳金和罚款的相关规定，避免不必要的经济损失。
税费申报软件演示
现代化的税务管理需要使用税费申报软件。我们将向你演示如何使用专业的税费申报软件，节省时间和减少错 误。
课程总结
通过这个课程，你已经学习了税费计算和申报的基础知识和技巧。希望你能够运用这些知识来提高自己在税务 管理领域的能力，并为个人和企业的发展做出贡献。
课程目标
本课程的目标是培养你在税费计算和申报方面的专业能力。通过学习本课程，你将掌握税费计算的基础知识和 技巧，并且可以正确地申报税费，避免税务问题。
税费计算基础知识
1
税收种类
了解不同类型的税收以及它们对个人和企业的影响。
2
税费计算方法
学习如何计算各种税费，率和税务规定，以确保准确计算税费。
税费申报流程
税费准备
了解税费申报的准备工作，包括 填写表格和整理必要的文件。
申报截止日期
掌握税费申报的截止日期和延期 申报的规定。
申报过程
了解税费申报的具体步骤和所需 提交的文件。
常见税费计算错误
计算错误
常见的税费计算错误，如基数计算错误或计算公式错误。
《税费计算与申报》PPT 课件
欢迎来到《税费计算与申报》的PPT课件！通过这个课件，你将会学习到税 费计算的基础知识以及如何正确申报税费，为你的工作和生活提供宝贵的指 导。
课件介绍
本课件是关于税务领域的重要主题：税费计算与申报。我们将探讨税费计算的基本原理和方法，以及如何有效 地申报税费。此外，我们还将介绍一些常见的税费计算错误以及如何避免它们。
常见的遗漏报告情况，例如遗漏报告收入或资产。
滞纳金和罚款
了解滞纳金和罚款的相关规定，避免不必要的经济损失。
税费申报软件演示
现代化的税务管理需要使用税费申报软件。我们将向你演示如何使用专业的税费申报软件，节省时间和减少错 误。
课程总结
通过这个课程，你已经学习了税费计算和申报的基础知识和技巧。希望你能够运用这些知识来提高自己在税务 管理领域的能力，并为个人和企业的发展做出贡献。
课程目标
本课程的目标是培养你在税费计算和申报方面的专业能力。通过学习本课程，你将掌握税费计算的基础知识和 技巧，并且可以正确地申报税费，避免税务问题。
税费计算基础知识
1
税收种类
了解不同类型的税收以及它们对个人和企业的影响。
2
税费计算方法
学习如何计算各种税费，率和税务规定，以确保准确计算税费。
税费申报流程
税费准备
了解税费申报的准备工作，包括 填写表格和整理必要的文件。
申报截止日期
掌握税费申报的截止日期和延期 申报的规定。
申报过程
了解税费申报的具体步骤和所需 提交的文件。
常见税费计算错误
计算错误
常见的税费计算错误，如基数计算错误或计算公式错误。
《税费计算与申报》PPT 课件
欢迎来到《税费计算与申报》的PPT课件！通过这个课件，你将会学习到税 费计算的基础知识以及如何正确申报税费，为你的工作和生活提供宝贵的指 导。
课件介绍
本课件是关于税务领域的重要主题：税费计算与申报。我们将探讨税费计算的基本原理和方法，以及如何有效 地申报税费。此外，我们还将介绍一些常见的税费计算错误以及如何避免它们。
《税费计算与申报》PPT课件
15%
×10%+4000 ×15%
=675
注意两 个等级 临界点
5%、
500X5%+ 500 ×10% +
10% 、 4000 ×15% +1
15% 20% ×20%=675.2
16
学习子情境1.2 税法构成要素认知
全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额
征税 对象 数额
400
600 800
3000 5000
国家
政治权力
取得财政收入 社会剩余产品
其他任何组 织和机构 无权征税
表现为国家 机器和法
满足国家公共 不能侵及 支出的需要 物质成本
和劳动力成本
3
学习子情境1.1 税收和税法概念认知
❖征税主体是国 家
❖我们代表国家 行使征税权力
❖必须严格执法
4
学习子情境1.1 税收和税法概念认知
❖ 国家拥有至高无上的权力， 可以将私人的财产通过税 收的方式变为国家可以运 用的资金。
5%
超过500元至1000元的部分
10%
超过1000元至00元的部分 15%
超过5000元至10000元的部分 20%
15
学习子情境1.2 税法构成要素认知
征税对 适用税率 象数额
400 5%
税额
400×5%=20
800 5%、10% 500X5%+300 × 10%=55
5000 5001
5%、10%、500X5%+ 500
税费计算与申报
财政系 郝宝爱
学习情境1 税费基本认知
学习子情境1.1 税收和税法概念认知 学习子情境1.2 税法构成要素认知 学习子情境1.3 我国税法原则认知
税费计算与申报PPT项目二--增值税计算与申报
二、增值税的基本内容
(三)增值税的税率、征收率
3.零税率：免税项口适用零税率。 4.征收率：小规模纳税人适用征收率为3%。 自2002年1月1日起，纳税人(无论其是增值税 一般纳税人或小规模纳税人)销售旧货一律按4% 的征收率计算税额后再减半征收增值税，并不得 抵扣进项税额。
二、增值税的基本内容
另外未达到起征点的，也予以免征增值税。增值税的减免 权在国务院，任何地区、部门均无权减免增值税，但各省级国 税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。
四、增值税的其他规定
(二)特殊项目 1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)， 货物期货在实物交割环节纳税。 2.银行销售金银的业务。 3.典当业销售死当物品业务;典当业的死当 销售业务和寄售业代委托人销售。 4.寄售业销售委托人寄售物品的业务。 5.集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的 其他单位和个人销售集邮商品的业务。
二、增值税的基本内容
(一)增值税的纳税人
《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小 以及会计核算是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。
具体划分标准为:生产型纳税人年增值税应税销售额为JO万元人 民币;批发、零售等非生产型纳税人年增值税应税销售额为80万元人 民币。
1.小规模纳税人 年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人。此外，个人、非 企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，也被认定为小 规模纳税人。小规模纳税人在达到标准经申请被批准后，可以成为 一般纳税人。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税 不允许抵扣。
其他较为特殊的增值税应税范围还包括:货物期货的实物交割、典 当业销售死当、非邮政部门生产销售集邮商品(邮政部门生产销售集 邮商品缴纳营业税)等。
税费计算与申报(第五版)教学课件2
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
起止 备查
老人
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至 赡养义务终止的年税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
大病 医疗
享受 标准 条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出， 新税法实施首年发生的大病医疗支出，
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准（国发[2018]41号）
子女教 育
享受 标准 条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单 列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超 过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口 不超过100万人（含）的城市：每月800元。
谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一 方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来 扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的， 可按规定标准分别进行扣除。
税费计算与申 报
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因自然灾害造成重大损失的。 ⑶国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。
税费计算与申 报
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）个人转让自用5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得 （5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （6）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （7）转让上市公司股票的所得 （8）“三险一金”的领取和缴付 （9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免征个人所得税 （10）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品 （11）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （12）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得