会计法律制度——第六节-法律责任PPT课件
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【精品】1.6法律责任解析PPT课件
问题研讨
• 上述各种违法行为应承担以下法律责任； • 1．责令限期改正。 • 2．罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的
违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有 权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负 责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元 以下的罚款。 • 3．给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员 和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，由 其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、 记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行 政处分。 • 4．吊销会计从业资格证书。 • 5．依法追究刑事责任。
其他违反会计制度规定应承担法律责任的行为
3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及 其他其他人员伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故 意销毁依法应保存的会计资料的法律责任
上述行为，尚不构成犯罪的，可以处5000 元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人 员的，还应当由其所在单位或者有关单位依 法给予降级、撤职、开除的行政处分
其他违反会计制度规定应承担法律责任的行为
4、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》 规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以 及对受打击报复的会计人员的补救措施 上述行为，情节轻微、危害不大、按照《刑法》 有关规定尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有 关单位视情节轻重，给予相应的行政处分。 根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的， 处3年以下有期徒刑或者拘役。 对受打击报复的会计人员采取必要地补救措施， 主要包括：应当要求打击报复者向受打击报复的 会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢 复名誉，恢复原有职位、级别。
刑事责任包括两类问题：一是犯罪；二 是刑罚。
财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 第六节 法律责任
② 任用会计人员不符合规定的单位，应当将不具备任职资 格的会计人员予以解聘或者转任其他岗位，并任用具备规 定资格条件的人员作会计人员。
/
2.罚款。 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情 节及危害程度，在责令限期改正的同时， ① 有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（三五）， ② 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000 元以上2万元以下的罚款（两二）。 （如：不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 随意变更会计处理方法）
/
（二）都违反两个以上法律规定的处理原则
《中华人民共和国会计法》规定， 1、违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有 关部门在各自职权范围内依法进行处罚。 2、但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给 予两次以上罚款的行政处罚。
本章练习
/
5.依法追究刑事责任。
/
(三）其他违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律 责任 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报 告的法律责任
（1）行为特征 1.伪造（无中生有——虚假的依据）会计凭证、会计账 簿 2.变造（篡改事实——涂改、挖补 ）会计凭证、会计 账簿 3.编制虚假财务会计报告的行为
（2）附加刑。 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。 也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或 两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附 加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。
/
6、在财政部门组织的《会计法》执行情况检查中，经查，2002年 伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元， 虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其 他直接负责人恰当的处分为（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金
/
2.罚款。 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情 节及危害程度，在责令限期改正的同时， ① 有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（三五）， ② 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000 元以上2万元以下的罚款（两二）。 （如：不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 随意变更会计处理方法）
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（二）都违反两个以上法律规定的处理原则
《中华人民共和国会计法》规定， 1、违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有 关部门在各自职权范围内依法进行处罚。 2、但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给 予两次以上罚款的行政处罚。
本章练习
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5.依法追究刑事责任。
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(三）其他违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律 责任 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报 告的法律责任
（1）行为特征 1.伪造（无中生有——虚假的依据）会计凭证、会计账 簿 2.变造（篡改事实——涂改、挖补 ）会计凭证、会计 账簿 3.编制虚假财务会计报告的行为
（2）附加刑。 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。 也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或 两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附 加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。
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6、在财政部门组织的《会计法》执行情况检查中，经查，2002年 伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元， 虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其 他直接负责人恰当的处分为（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金
《会计法律责》PPT课件
❖ “打击报复”是指单位负责人对依法履行职责、抵制 违反《会计法》规定行为的会计人员，通过各种方 式进行打击报复的行为。通常采取的形式主要有： （1）实行降级处分；（2）实行撤职处分；（3） 实行调离工作岗位处分；（4）实行解聘处理；（5） 实行开除处理；（6）实行谩骂、殴打；（7）在其 他方面故意刁难、歧视。通常是在分配住房、正常 晋级、进修、学习、评先进、年终奖金等方面故意 刁难、歧视等。
6.2会计机构和会计人员的法律责任
❖ 6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任 ❖ 1. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为 ❖ 2. 违反会计制度规定的行为应承担的法律责任
❖ 6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 1. 隐匿、故意销毁的含义
❖ 2. 隐匿、故意销毁会计资料的行政责任 ❖ 3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任
可整理ppt
7
对会计人员进行打击报复的 ，采取必 要的补救措施 ：
❖ （1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉 受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部 门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔 礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 （2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报 复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的， 应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有 级别。
可整理ppt
2
6.1会计法律责任概述
❖ 6.1.1会计法律责任的涵义
❖ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当 承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法 律规则的要求。法律责任是根据违法行为的 程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩 罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守 和执行。
6.2会计机构和会计人员的法律责任
❖ 6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任 ❖ 1. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为 ❖ 2. 违反会计制度规定的行为应承担的法律责任
❖ 6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 1. 隐匿、故意销毁的含义
❖ 2. 隐匿、故意销毁会计资料的行政责任 ❖ 3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任
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7
对会计人员进行打击报复的 ，采取必 要的补救措施 ：
❖ （1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉 受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部 门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔 礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 （2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报 复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的， 应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有 级别。
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6.1会计法律责任概述
❖ 6.1.1会计法律责任的涵义
❖ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当 承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法 律规则的要求。法律责任是根据违法行为的 程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩 罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守 和执行。
违反会计法律制度的法律责任幻灯片PPT
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定(或：
根据法律规定)，会计机构负责人(会计主管人 员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。
• (2)该企业将一些保管期满，但尚未结清债权
债务的原始凭证销毁不符合规定。
• 理由：根据?会计档案管理方法?的规定(或：
根据法律规定)，对于保管期满但未结清债权 债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立 卷，保管到未了事项完结时为止。
六、违反?企业财务会计报告条例?行为应承担 的法律责任
• 违反?企业财务会计报告条例?的规定，有以下行为之一的，
由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处 3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： • 1．随意改变会计要素确实认和计量标准的； • 2．随意改变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原
根据法律规定)，国家机关、国有企业、事 业单位任用会计人员应当实行回避制度；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。
问题3.
• 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中
是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
• (1)原会计科长与王某办理会计工作交接手续
时，企业人事科长进展监交不符合规定。
问题1.
• 该企业现金日记账和银行存款日记账用圆珠
笔书写，未按页次顺序连续登记，有跳行、 隔页现象，是否有违反法律规定之处？分别 说明理由。
• 〔1〕现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔
书写不符合规定。
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定，登
记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得用圆珠笔或者铅笔书写。
根据法律规定)，会计机构负责人(会计主管人 员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。
• (2)该企业将一些保管期满，但尚未结清债权
债务的原始凭证销毁不符合规定。
• 理由：根据?会计档案管理方法?的规定(或：
根据法律规定)，对于保管期满但未结清债权 债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立 卷，保管到未了事项完结时为止。
六、违反?企业财务会计报告条例?行为应承担 的法律责任
• 违反?企业财务会计报告条例?的规定，有以下行为之一的，
由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处 3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： • 1．随意改变会计要素确实认和计量标准的； • 2．随意改变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原
根据法律规定)，国家机关、国有企业、事 业单位任用会计人员应当实行回避制度；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。
问题3.
• 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中
是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
• (1)原会计科长与王某办理会计工作交接手续
时，企业人事科长进展监交不符合规定。
问题1.
• 该企业现金日记账和银行存款日记账用圆珠
笔书写，未按页次顺序连续登记，有跳行、 隔页现象，是否有违反法律规定之处？分别 说明理由。
• 〔1〕现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔
书写不符合规定。
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定，登
记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得用圆珠笔或者铅笔书写。
违反《会计法》的法律责任PPT课件
第四章 违反《会计法》的法律 责任
1
第一节 违反《会计法》的法律责任概述
▪ 一、法律责任概述
▪
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律
后果，也就是对违法者的制裁。
▪
两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。
▪
法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、
吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪
2
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
17
▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告行为的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）行为特征（区别） ▪ （二）刑事责任（构成犯罪） ▪ 1、不缴或者少缴应纳税额 ▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次
行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪
（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司
法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特
定的行政机关依照有关法律的规定决定。
▪
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最
严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
5
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括：
1
第一节 违反《会计法》的法律责任概述
▪ 一、法律责任概述
▪
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律
后果，也就是对违法者的制裁。
▪
两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。
▪
法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、
吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪
2
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
17
▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告行为的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）行为特征（区别） ▪ （二）刑事责任（构成犯罪） ▪ 1、不缴或者少缴应纳税额 ▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次
行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪
（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司
法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特
定的行政机关依照有关法律的规定决定。
▪
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最
严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
5
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括：
财经法规第六节法律责任课件.ppt
C
财经法规第六节法律责任课件
79、（ ）是财政部门管理会计工作最基本 的职能，这是保证会计信息质量可靠，维 护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。
A 会计准则制度及相关标准规范的制定和 组织实施
B 会计市场管理 C 会计专业人才评价 D 会计监督检查 A
财经法规第六节法律责任课件
多选题
38、《会计法》规定，某外商投资企业存在 私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为， 但尚未构成犯罪，其直接负责主管人员和 负有直接责任的会计人员可能受到的行政 处罚有( )。
A．5 000元-10万元 B．2 000元—2万元 C．3 000元—5万元 D．5 000元以下
A
财经法规第六节法律责任课件
75、( )应当保证会计机构，会计人员依法 履行职责．不得授意、指使、强令会计结 构，会计人员违法办理会计事项。
A．单位负责人 B．总经理 C．董事长 D．监事长
A
财经法规第六节法律责任课件
C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿
D未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
财经法规第六节法律责任课件
47、根据《会计法》和《刑法》的有关规定， 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可 能有（ ）。
A偷税罪 B公司提供虚假财务会计报告罪 C妨碍公务罪 D中介组织人员提供虚假证明文件罪
财经法规第六节法律责任课件
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
财经法规第六节法律责任课件
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
财经法规第六节法律责任课件
财经法规第六节法律责任课件
79、（ ）是财政部门管理会计工作最基本 的职能，这是保证会计信息质量可靠，维 护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。
A 会计准则制度及相关标准规范的制定和 组织实施
B 会计市场管理 C 会计专业人才评价 D 会计监督检查 A
财经法规第六节法律责任课件
多选题
38、《会计法》规定，某外商投资企业存在 私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为， 但尚未构成犯罪，其直接负责主管人员和 负有直接责任的会计人员可能受到的行政 处罚有( )。
A．5 000元-10万元 B．2 000元—2万元 C．3 000元—5万元 D．5 000元以下
A
财经法规第六节法律责任课件
75、( )应当保证会计机构，会计人员依法 履行职责．不得授意、指使、强令会计结 构，会计人员违法办理会计事项。
A．单位负责人 B．总经理 C．董事长 D．监事长
A
财经法规第六节法律责任课件
C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿
D未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
财经法规第六节法律责任课件
47、根据《会计法》和《刑法》的有关规定， 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可 能有（ ）。
A偷税罪 B公司提供虚假财务会计报告罪 C妨碍公务罪 D中介组织人员提供虚假证明文件罪
财经法规第六节法律责任课件
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
财经法规第六节法律责任课件
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
财经法规第六节法律责任课件
会计法律制度1(第一章6节)PPT教学课件
第六节 法律责任 P80
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
2020/12/10
1
（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
2020/12/10
3
二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
2020/12/10
4
• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
2020/12/10
1
（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
2020/12/10
3
二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
2020/12/10
4
• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
会计法律制度(PPT 130页)
17
一、会计工作的行政管理 ▲会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会
计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本 行政区域内的会计工作。
▲会计管理遵循原则：统一领导，分级管理。 --统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； --分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区
41
2、记账凭证（自己看）。 3、会计凭证的填制，字迹必须清晰、工整
，并符合下列要求 （自己看p17）
42
4、会计凭证保管注意（p18） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始
凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批 准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应 当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员 共同签名或者盖章。
中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的 管理，维护社会公共利益和投资者的合法权 益，促进社会主义市场经济的健康发展。
7
例1.2（多选）、会计法律制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.单位制定的内部监督制度
财政 部门 职能
会计专业技术资格 选拔培训会计专业人才 会计人员表彰奖励 会计专业人才评价
22
4、会计监督检查： 包括：会计信息质量检查和会计师事务所
执业质量检查。（第四节讲）
23
二、会计工作的自律管理
24
（一）中国注册会计师协会 设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例
》 性质：社会团体法人，是自律管理组织。 宗旨：服务、监督、管理、协调。
例1.6（单选）、在我国会计法律制度体系中，《企 业财务会计报告条例》属于（ ）。
一、会计工作的行政管理 ▲会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会
计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本 行政区域内的会计工作。
▲会计管理遵循原则：统一领导，分级管理。 --统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； --分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区
41
2、记账凭证（自己看）。 3、会计凭证的填制，字迹必须清晰、工整
，并符合下列要求 （自己看p17）
42
4、会计凭证保管注意（p18） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始
凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批 准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应 当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员 共同签名或者盖章。
中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的 管理，维护社会公共利益和投资者的合法权 益，促进社会主义市场经济的健康发展。
7
例1.2（多选）、会计法律制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.单位制定的内部监督制度
财政 部门 职能
会计专业技术资格 选拔培训会计专业人才 会计人员表彰奖励 会计专业人才评价
22
4、会计监督检查： 包括：会计信息质量检查和会计师事务所
执业质量检查。（第四节讲）
23
二、会计工作的自律管理
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（一）中国注册会计师协会 设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例
》 性质：社会团体法人，是自律管理组织。 宗旨：服务、监督、管理、协调。
例1.6（单选）、在我国会计法律制度体系中，《企 业财务会计报告条例》属于（ ）。
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• 8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他 的工作。两人未办理会计工作交接手续。
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• 广州红日公司是一家中外合资经营企业：
• 2月5日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公 司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理麦克认为， 公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和 国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
• 2、根据《代理记账管理办法》的规定，除会计师事务
所外，从事代理记账业务的机构必须持有由（ ）
核发的代理记账许可证书。
A、省级以上财政部门
B、县级以上工商行政管理部门
C、县级以上审计部门
பைடு நூலகம்
D、县级以上财政部门
9
• 3、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的 和私设会计账簿的违法会计行为，由县级以上人民政 府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（ ） 的罚款。 A、2000元以上50000元以下 B、3000元以上50000元以下 C、3000元以上20000元以下 D、5000元以上50000元以下
于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自
己的印章，作为报销凭证。
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第六节 法律责任
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概念
• 《会计法》中的“法律责任” • 行政责任—— • 责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会
计从业资格证书 • 刑事责任
2
行政责任
• 行政处罚—— • 对象：行政管理相对人（任何人）
• 行政处分—— • 对象：国家工作人员 • 故意或过失侵犯行政相对人的合法权益
3
违反国家统一的会计制度规定 应承担的法律责任
事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定
设置总会计师。总会计师可由具有（ ）专业技术资
格的人员担任。
A、会计员
B、助理会计师
C、会计师
D、高级会计师
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• 3、各单位可以根据会计业务的需要，设置 会计机构，或者（ ）。 A、不设置会计账簿 B、在有关机构中设置会计人员并指定会计 主管人员 C、委托经批准设立从事会计代理记账业务 的中介机构代理记账 D、委托其他具有会计师资格的人员记账
重要考点
4
• 责令限期改正 • 单位：3000－50000 • 直接责任人：2000－20000 • 国家工作人员：行政处分 • P82－P84 十条
5
• 予以通报 • 单位：5000－100000 • 直接责任人：3000－50000 • 国家工作人员：撤职至开除的行政处分 • 会计人员：吊销会计从业资格证书 • P86 两条 • 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚
13
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• 信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情 况：
• 3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计 师资格的会计人员李某。5月，信立公司任命李 某为会计主管人员。调入信立公司前，李某从 事了两年的会计工作。
• 6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部 门报销，该餐票没有领导和经办人的签章。会 计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该 项业务。
• 公司平时采用美元记账，期末使用人民币编制财务会 计报表。
• 由于董事长麦克居住在美国，为提高信息披露效率， 12月8日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的 财务会计报告由会计科长王某签字、盖章后报出，不 再由董事长麦克签字、盖章。
• 12月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票
后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，
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• 1、根据《会计从业资格管理办法》的规定，在国家机 关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事 （ ）的人员必须取得会计从业资格。 A、会计机构负责人（会计主管人员）工作 B、出纳工作 C、收入、支出、债权债务核算工作 D、会计机构内会计档案管理工作
• 2、根据《会计基础工作规范》的规定，大、中型企业、
假财务会计报告；隐匿或故意销毁依法应 保存的会计资料
6
• 罚款：5000－50000 • 国家工作人员：降级、撤职、开除的行政
处分 • P86 两条 • 授意、指使、强令会计机构、会计人员及
其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿， 编制虚假财务会计报告或隐匿或故意销毁 依法应保存的会计资料
7
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• 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会 计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政 部门予以通报，对其直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，可以处（ ）的罚款。 A、2000元以上60000元以下 B、3000元以上50000元以下 C、3000元以上100000元以下 D、5000元以上200000元以下
• 5、在填写票据出票日期时，“10月30日”应填写成 （ ）。 A、拾月叁拾日 B、零拾月零叁拾日 C、壹拾月叁拾日 D、零壹拾月零叁拾日
10
• 13、单位负责人对依法履行职责，抵制违 反《会计法》行为的会计人员进行打击报 复，构成犯罪的，（ ）。 A、给予罚款 B、承担经济责任 C、追究刑事责任 D、责令限期改正
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• 广州红日公司是一家中外合资经营企业：
• 2月5日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公 司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理麦克认为， 公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和 国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
• 2、根据《代理记账管理办法》的规定，除会计师事务
所外，从事代理记账业务的机构必须持有由（ ）
核发的代理记账许可证书。
A、省级以上财政部门
B、县级以上工商行政管理部门
C、县级以上审计部门
பைடு நூலகம்
D、县级以上财政部门
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• 3、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的 和私设会计账簿的违法会计行为，由县级以上人民政 府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（ ） 的罚款。 A、2000元以上50000元以下 B、3000元以上50000元以下 C、3000元以上20000元以下 D、5000元以上50000元以下
于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自
己的印章，作为报销凭证。
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第六节 法律责任
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概念
• 《会计法》中的“法律责任” • 行政责任—— • 责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会
计从业资格证书 • 刑事责任
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行政责任
• 行政处罚—— • 对象：行政管理相对人（任何人）
• 行政处分—— • 对象：国家工作人员 • 故意或过失侵犯行政相对人的合法权益
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违反国家统一的会计制度规定 应承担的法律责任
事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定
设置总会计师。总会计师可由具有（ ）专业技术资
格的人员担任。
A、会计员
B、助理会计师
C、会计师
D、高级会计师
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• 3、各单位可以根据会计业务的需要，设置 会计机构，或者（ ）。 A、不设置会计账簿 B、在有关机构中设置会计人员并指定会计 主管人员 C、委托经批准设立从事会计代理记账业务 的中介机构代理记账 D、委托其他具有会计师资格的人员记账
重要考点
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• 责令限期改正 • 单位：3000－50000 • 直接责任人：2000－20000 • 国家工作人员：行政处分 • P82－P84 十条
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• 予以通报 • 单位：5000－100000 • 直接责任人：3000－50000 • 国家工作人员：撤职至开除的行政处分 • 会计人员：吊销会计从业资格证书 • P86 两条 • 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚
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• 信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情 况：
• 3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计 师资格的会计人员李某。5月，信立公司任命李 某为会计主管人员。调入信立公司前，李某从 事了两年的会计工作。
• 6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部 门报销，该餐票没有领导和经办人的签章。会 计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该 项业务。
• 公司平时采用美元记账，期末使用人民币编制财务会 计报表。
• 由于董事长麦克居住在美国，为提高信息披露效率， 12月8日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的 财务会计报告由会计科长王某签字、盖章后报出，不 再由董事长麦克签字、盖章。
• 12月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票
后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，
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• 1、根据《会计从业资格管理办法》的规定，在国家机 关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事 （ ）的人员必须取得会计从业资格。 A、会计机构负责人（会计主管人员）工作 B、出纳工作 C、收入、支出、债权债务核算工作 D、会计机构内会计档案管理工作
• 2、根据《会计基础工作规范》的规定，大、中型企业、
假财务会计报告；隐匿或故意销毁依法应 保存的会计资料
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• 罚款：5000－50000 • 国家工作人员：降级、撤职、开除的行政
处分 • P86 两条 • 授意、指使、强令会计机构、会计人员及
其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿， 编制虚假财务会计报告或隐匿或故意销毁 依法应保存的会计资料
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• 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会 计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政 部门予以通报，对其直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，可以处（ ）的罚款。 A、2000元以上60000元以下 B、3000元以上50000元以下 C、3000元以上100000元以下 D、5000元以上200000元以下
• 5、在填写票据出票日期时，“10月30日”应填写成 （ ）。 A、拾月叁拾日 B、零拾月零叁拾日 C、壹拾月叁拾日 D、零壹拾月零叁拾日
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• 13、单位负责人对依法履行职责，抵制违 反《会计法》行为的会计人员进行打击报 复，构成犯罪的，（ ）。 A、给予罚款 B、承担经济责任 C、追究刑事责任 D、责令限期改正