工业企业主要经济业务类型及一般分录
各类经济业务的分录
各种经济业务的会计分录的制作1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将钱存入银行借：银行存款贷：库存现金3、外购材料（以买价加运费，进项税单列）借：○1材料采购（未入库，计划成本）○2在途物资（未入库，实际成本）○3原材料（已入库）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：○1银行存款（款项已付）○2应付账款（款项未付）○3应付票据（签发商业汇票）备注：○1、○2、○3表示的意思是外购材料所面临的多种情况。
下面的例子中，如果碰到同样的标识也代表存在多种情况。
4、材料验收入库借：原材料贷：○1材料采购（计划成本）○2在途物资（实际成本）5、以银行存款支付前欠购货款借：应付账款——XXX贷：银行存款6、以银行存款支付前欠应付票据借：应付票据贷：银行存款7、职工预借差旅费借：其他应收款——XXX贷：库存现金8、报销差旅费1）当报销金额＝预借金额借：管理费用贷：其他应收款——XXX2）当报销金额<预借金额借：管理费用库存现金贷：其他应收款——XXX3）当报销金额>预借金额借：管理费用贷：其他应收款——XXX库存现金9、行政/销售部门/制造车间购买办公用品借：○1管理费用（行政部门）○2销售费用（销售部门）○3制造费用（制造车间）贷：○1库存现金（支付在2000元以下）○2银行存款（支付在2000元以上）10、计提职工工资借：○1管理费用（行政部门人员工资）○2销售费用（销售部门人员工资）○3制造费用（制造车间人员工资）○4生产成本（生产线工人工资）贷：应付职工薪酬——工资11、以职工工资的14%计提职工福利费借：○1管理费用（行政部门人员福利费）○2销售费用（销售部门人员福利费）○3制造费用（制造车间人员福利费）○4生产成本（生产线工人福利费）贷：应付职工薪酬——职工福利12、以库存现金或银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：○1管理费用（行政部门人员工资）○2销售费用（销售部门人员工资）○3制造费用（制造车间人员工资）○4生产成本（生产线工人工资）13、以库存现金或银行存款发放职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利贷：○1管理费用（行政部门人员福利费）○2销售费用（销售部门人员福利费）○3制造费用（制造车间人员福利费）○4生产成本（生产线工人福利费）14、预付报刊费、财产保险费借：预付账款贷：○1银行存款（支付在2000元以上）○2库存现金（支付在2000元以下）15、摊销应由本月承担的报刊费、财产保险费借：管理费用贷：预付账款16、向银行借款借：银行存款贷：○1短期借款（偿还期在一年以内）○2长期借款（偿还期在一年以上）17、向银行归还借款借：○1短期借款（偿还期在一年以内）○2长期借款（偿还期在一年以上）贷：银行存款18、计提本月借款利息借：财务费用贷：应付利息19、支付季度的借款利息借：其他应付款贷：银行存款注：“预提费用”已取消，换成“其他应付款”账户；“待摊费用”已取消为，换成“预付账款”。
工业企业主要经济业务核算
第三章工业企业主要经济业务核算习题一1．目的：练习资金筹集业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）收到某投资人的现款投资200 000元，款项存入银行。
2）收到某单位投入机械设备一台，机械设备的价值为300 000元。
机械设备不需安装，可投入使用。
3）公式从银行取得期限10个月的借款100 000元，年利率6％，款项存入银行。
4）因需要购置一条生产流水线，从银行取得4年期的借款100 000元，年利率5％，款项存入银行。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题二1．目的：练习固定资产购建业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）用银行存款购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，其中：买价100 000元，增值税额17 000元，用现金支付运费500元，设备已交付车间使用。
2）购入一台需要安装的机械设备，取得增值税专用发票，其中：买价300 000元，增值税额5l 000元，款项已用银行存款支付。
3）用现金支付上述机械设备的运费5 000元。
4）机械设备的安装耗用A材料8 000元，A材料的增值税额1 360元。
5）机械设备的安装费15 000元，用银行存款支付。
6）机械设备安装完工，已交付车间使用。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题三1．目的：练习物资采购业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：(1)从宏达公司购入A材料1 000千克，单价50元，购入B材料2 000千克，单价20元，增值税税率17％，货款尚未支付，A、B材料已验收入库。
(2)用银行存款支付上月欠维达公司货款38 000元。
(3)从维达公司购入A材料3 500千克，单价50元，购入B材料4 500千克，单价20元，增值税税率17％，企业用银行存款支付货税款，A、B材料未入库。
(4)用现金支付从维达公司购入A、B材料运费3 200元(按材料的重量分配)。
主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。
借贷记帐法第1—3节
借：无形资产 1750000（确认价）
贷：股本
1600000（面值）
资本公积——股本溢价 150000（差额）
• 补例1、一般企业接受现金捐赠。 借：银行存款 贷：资本公积——接受现金捐赠
补例2，一般企业接受非现金捐赠，如接受捐赠 固定资产。 借：固定资产 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
外商投资企业接受捐赠要交所得税。
会计必须全面、连续、系统地反映和监督生产 经营活动中的各项经济业务，对各项经济业务进 行财务处理，以提供各种会计信息。
• 制造业企业主要经济业务包括： 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 产品销售过程业务 财务成果形成与分配业务
第二节 资金筹集业务
一、权益资金筹集业务的核算
从企业所有者处筹集资金，即所有者投资，通常称为实收 资本；从企业债权人处筹集的资金，则属于企业的负债。
（2）银行按季或半年计收利息，企业会计按 权责发生制的要求，采用按月预提短期借款利 息的方法。预提利息时，将利息费用计入“财 务费用”。
3、短期借款的核算 • 短期借款核算的主要内容包括：
取得短期借款 预提短期借款利息 支付短期借款利息 偿还短期借款本金
（1）开设“短期借款”账户（负债类） • 用来核算短期借款本金的增减变动及其余额。 • “短期借款”账户，按债权人设置明细账。
第五章 第1-3节
第五章 账户和借贷记账法的应用
本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细 地阐述账户和 借贷记账法的应用。学习本章要 求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产 品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置 （账户的性质、用途和结构）和主要业务的账户 对应关系。通过本章的学习，要能进一步掌握账 户和借贷记账法的具体应用。
制造业企业日常经济业务会计分录
制造业企业日常经济业务会计分录一、资金筹集业务1、企业收到投资人投入的货币资金2、企业收到实物投资借：银行存款借：固定资产原值贷：实收资本贷：实收资本注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。
借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分3、企业借入的资金4、按月计提短期借款利息借：银行存款借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息5、支付已预提的借款利息借：应付利息贷：银行存款二、生产准备业务1、企业购入不需要安装的固定资产2、购入需要安装固定资产借：固定资产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款3、支付设备安装费用4、设备安装完毕，交付使用借：在建工程借：固定资产贷：原材料贷：在建工程应付职工薪酬（或现金等）注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。
三、材料采购业务1、企业购入材料2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费）借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（或应付账款）注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。
3、结转入库材料成本4、采购人员出差预借差旅费借：原材料－×材料借：其他应收款贷：在途物资－×材料贷：现金5、采购人员出差归来，报销差旅费借：管理费用（实际报销差旅费金额）贷：其他应收款（原预借金额）注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。
CH5会计分录——工业企业主要业务核算
※ 计算公式：（按单利计算）
短期借款利息＝借款本金×年利率×时间（按 月）
会计学原理 5 会计分录
实例：
【例4】永江公司因生产经营的临时需要，8月1日 从银行取得借款600 000元，期限为6个月，年利 率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 600 000 600 000
借：在建工程 8 000 贷：长期借款——应计利息 8 000
会计学原理 5 会计分录
第三节 生产准备环节的会计分录
生产准备过程就是准备劳动资料即购建固 定资产和准备劳动对象的过程。
现金、银行存 款等 供应方 固定资产 （或材料） 企业
会计学原理 5 会计分录
第二节 固定资产取得 一、固定资产的概念和特征
（一）不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户 购入时 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增 值税，如机器设备等） 贷：银行存款等
会计学原理 5 会计分录
（二）需要安装固定资产 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完 毕后再转入“固定资产”账户。
会计学原理 5 会计分录
10
会计学原理 5 会计分录
二、借入资金的核算 （一）借入资金分类
短期借款：期限在一年以下的各种借款。 长期借款：期限在一年以上的各种借款。
借款的核算包括取得借款、承担利息、 支付借款利息和归还借款四项主要内 容。
会计学原理 5 会计分录
（二）设置的主要账户
短期借款 长期借款 借（-） 贷（+） 借（-） 贷（+） 本期偿还 本期偿还的 本期增加的 短期借款本 短期借款本 的长期借款 本金和利息 金数 金 期末余额： 尚未偿还 的短期借款 本金数 本期增加 的长期借款 本金和利息 期末余额： 尚未偿还的 长期借款本 利和
会计分录实训
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
会计分录练习题(1)参考答案
1借：原材料---甲材料100000
2)借：在途物资---乙材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
3）借：原材料---丙材料93600
贷：应付账款93600
7)月末，结转本月其他业务收入3000元。
8)月末，结转本月主营业务成本489000元。
9)月末，结转本月销售费用20300元。
10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
12、根据4—11的资料结转“本年利润”
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
---B产品4257（4300）
贷：制造费用12900
7）借：库存商品---A产品50863（50820）
---B产品33157(33200)
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
制造企业主要经济业务举例
制造企业主要经济业务举例
三.产品生产任务
17.仓库本月发出材料42 780元，其中生产A 仓库本月发出材料42 780元 其中生产A 仓库本月发出材料 产品用料31 580元 生产B产品用料10 200元 产品用料31 580元，生产B产品用料10 200元， 车间一般耗用720 720元 厂部耗用280 280元 车间一般耗用720元，厂部耗用280元。 借：生产成本—A 31 580 生产成本 A --B --B 10 200 制造费用 720 管理费用 280 贷：原材料 42 780
制造企业主要经济业务举例
二.生产准备业务 5.购入甲材料 购入甲材料5 单价1200 1200元 5.购入甲材料5吨，单价1200元，增值税 进项税额1020 1020元 运费600 600元 进项税额1020元， 运费600元，均以存 620元支付 材料未到。 元支付， 款7 620元支付，材料未到。 材料采购—甲 借：材料采购 甲 6 600 应交税费—增 进 应交税费 增—进1 020 贷：银行存款 7 620
制造企业主要经济业务举例
三.产品生产任务
19.按上述工资总额的14％计提福利费。 19.按上述工资总额的14％计提福利费。 按上述工资总额的14 生产成本—A 借：生产成本 A 1 568 --B --B 392 制造费用 210 管理费用 350 应付职工薪酬—福利费 贷：应付职工薪酬 福利费 2 520
制造企业主要经济业务举例
一.资金筹集业务 3.从银行借入用于购置设备款50万元存入 从银行借入用于购置设备款50 3.从银行借入用于购置设备款50万元存入 银行，期限2 银行，期限2年。 借：银行存款 500 000 500 000 贷：长期借款
制造企业主要经济业务举例
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基础会计业务原始凭证、业务
、业务类型描述及一般分录
过程借：在建工程贷：银行存款、原材料等。
借：固定资产贷：在建工程。
借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用借或贷：库存现金贷：其他应收款借：生
产成本、制造费用、管理费用等贷：原材料借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付职工薪酬（工资）借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付职工薪酬（福利）工程总成本计算借：制造费用贷：银行存款累计折旧等生产过程借：生产成本贷：制造费用制造费用汇总
及分配
借：库存商品贷：生产成本生产成本汇总及分配，库存商品总成配与单位
成本。
借：银行存款、应收票据、应收账款、预收账款等贷：主营业
务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）借：销售费用贷：银行存款等
借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税、应交教育费附加
借：主营业务成本贷：库存商品销售过程借：银行存款贷：投资收益借：银行存款
贷：营业外收入借：管理费用贷：库存现金借：库存现金、原材料等贷：
待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入、其他应付款、管理费用等借：待处理财产损溢贷：库存现金、原材料、应交税费—应交
增值税（转出）、固定资产等借：管理费用、其他应收款、营业外支出等
贷：待处理财产损溢。
借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入贷：本年利润借：主营业务成本其他业务成本、营业税金及附加、销售费用利润总额、管理费用、财务费用、营业外支出借：所得税费用贷：应交税费应交所得—应交所得税税借：本年利润贷：所得税费用净利润利润计算与分配借：利润分配—提
取法定盈余公积、—提取任意盈余公积贷：盈盈余公积余公积借：利润分配—应付股利贷：应付股利借：利润分配—未分配利润货：利润分配—提取法定盈余公积、—提取任意盈余公积、—应付股利借：本年利润
贷：利润分配—未分配利未分配利润润。