内部控制—控制环境PPT精选文档

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就因为其一个人说了算，没有人敢批评他的决策， 最后轻骑集团走到破产边缘。张家领因为职务犯 罪，侵吞国有资产、金融欺诈而被判无期徒刑， 剥夺政治权利终生，没收全部财产。面临破产的 轻骑集团被兵器工业部兼并。
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巨人集团坍塌的启示
巨人集团是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上 叱诧风云，闪电般崛起，流星一样沉落。究其原因， 就在管理层出了问题。 1993年以前，其经营状况还是乐观的。但93年国家 有关电脑进口禁令解除以后，国外众多竞争大鳄涌 入，巨人集团就开始调整结构，急于进入房地产和 保健品市场。当时巨人集团就资金不足，又没有得 到银行支持，没有资金实力的同时，在两个全新的 产业战场大规模投入，导致整个集团被拖垮。
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企业控制环境存在的主要问题
企业的组织结构尚未达到现代企业制度 的要求
以董事会为核心的现代企业法人治理结 构，以监事会为核心的内部控制机制尚 未真正建立
管理者的自律意识差 企业文化建设滞后 员工的考核奖惩机制不够健全
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控制环境劣化的主要原因
法人的治理结构不完善 缺乏科学的人力资源管理机制 内部控制动力不足 信息流通不畅，职责不清，奖惩不严
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所以我们把内部环境称为基础。
内部环境的良好也为企业实现战略目标、营运 目标、合规性目标提供了保证。
综上所述，企业内部环境建设是基础，特别重 要。建设良好的企业内部环境是一项艰巨而又 漫长的路程。
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控制环境对内部控制的重要性
控制环境是整个内部控制的基础。 企业的内部环境犹如内部控制的根
内部控制——控制环境分析
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问题引入？
近些年来，国内外的上市公司频频出事，比如我国史 玉柱“巨人集团”的坍塌、美国的“安然事件”等。 如果要找原因，可以说公司的内部控制或者风险管理 体系未建立、不健全，那么美国的大公司就不应该说 制度有问题了，市场经济洗礼多年，美国的内部控制 理论研究已有近百年历史，现在美国的公司都有一套 完整的、规范的财务会计管理制度，有一整套完善的 授权、审批、操作规范、监督的内部控制制度。
基，如果根基不牢固，再漂亮的建 筑也不会长久。 不重视内部环境建设，就失去内部 控制生存发展的基础。
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控制环境要素
内部控制环境也称作内部环境，始于1988年5月由美国注册 会计师协会在《审计原则公告第55号》中首次提出，但首次提 出时叫“控制环境”。1992年美国COSO报告，将“内部控制” 演进为“内部控制框架”，这时改称为内部环境。
事实表明，仅有企业内部控制制度、方法和措 施，而不关注内部控制赖生存的内部环境，内 部控制制度不会收到好的效果。
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内部控制要素——控制环境
内容介绍： 一.内部控制环境的概念 二.控制环境在内部控制中的重要性 三.控制环境要素 四.控制环境的主要影响要素 五.企业控制环境存在的主要问题 六.控制环境变化的主要原因
老总史玉柱在检讨失败时说：董事会称为空架 子，决策一个人说了算，特别是决策权与经 营管理权握在一个人手里，其他人很难干预， 危险更大。
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延伸——董事会重要吗？
美国COSO报告把董事会对风险的态度和 认识作为为内部控制的首要内容。因为 公司中约束经营管理者的就是两种机制， 一是资本市场和商品市场的法规，这是 外部约束；另是董事会为主体的 内部约束。而董事会是约束高层经营管 理者日常行为的最有力手段。
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内部控制环境的概念
内部控制环境是指对建立、实施、 加强或者削弱内部控制的各种因素 的总称。
这些因素构成一种整体气氛，塑 造企业文化，潜移默化到企业高层 和员工的思想深处，影响着企业所 有人员实施内部控制的自觉性。
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内部环境起到什么作用？
企业的内部环境是内部控制体系存在和发展的 基础。环境造成一种文化氛围，员工都生存在 这种文化氛围中，决定了他们如何认识风险， 对生产经营活动中的风险是一种什么样的态度， 对风险的容忍程度如何，也就是对内部控制是 否有足够认识，能否自觉执行，能否主动接受 监督。 假设企业的文化气氛促使很多人抵触内部控制 制度的施行，再好的控制制度也贯彻不下去。
这是一个典型的公司治理结构不合理而倒 闭的企业。
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引以为鉴
案例2： 原来的济南轻骑集团董事长张家领，违反公司法规， 身居董事长与总经理二职，决策与执行均由自己 一人说了算。典型的现代公司实行家长制领导， 天大的事情都有其一人决定，说购并那个企业、 上个亿元项目连财务总监都不通知，必须保证他 的决策执行，导致集团流动资金周转不灵，工人 三个月发不出工资。
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沃尔玛内部控制——控制环境分析
案例： 40年前，沃尔玛仅是美国阿肯色州的一 家小商店，如今，它却发展成为全球闻 名的跨国连锁超市。沃尔玛做强做大的 秘密武器是什么？（见后面分析）
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控制环境的主要影响因素
组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念与知识构架 企业文化 人事政策与管理
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正反面案例讲解
企业的治理结构对企业发展和成败影，总经
理不执行决策，但董事长管不了，因为公司的客户资 源绝大多数掌控在总经理手中，说什么也不肯交出来， 并以此要挟董事会，如果解除他的总经理职务就把客 户关系带走。结果董事会管不了总经理，最后因为公 司效益不断下滑，在无奈中倒闭。
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我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会 作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有 效实施负责；
经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日 常运行；
总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产 的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有 效运行；
董事会下设独立的审计委员会。
COSO认为，控制环境包含了一个组织的基调，影响人们对 风险的意识，并且为其他所有风险管理者提供约束和结构。
控制环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、 董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式 以及如何组织和提高员工的能力。
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2006年我国集合国务院的若干部委成立内 部控制标准委员会，其颁布的《内部控 制规范－基本规范》提出：内部控制包 括五个要素：即内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督。同时定 义：内部环境是影响、制约内部控制建 立与执行的诸因素的总称。