《审计实务与案例》PPT课件
《审计基础与实务》ppt课件
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
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审计三大分支的区别：
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
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按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日的盘点数量＋结存日 至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量
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例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少？
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
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审计实务教学案例传统教学课件 13第十三章 特殊项目审计--持续经营审计：厦华电子审计案例
特殊项目审计—持续经营审计：厦华电子审计案例
案例背景
因2013年以来，厦华电子已连续4年因持续经营能力存在重大不确定性 被年审会计师出具带强调事项段的非标准无保留审计意见。公司年报信 息披露与年审会计师意见存在明显不一致。2017年03月10日上海证券交 易所（下文简称“上交所”）向厦门华侨电子股份有限公司（下文简称 “厦华电子”）发出了2016年年度报告的事后审核问询函（上证公函 〔2017〕0255号）。问询函中上交所要求厦华电子从可持续经营能力、 贸易业务经营模式等方面补充披露相关信息。
议案》，并重新编制了2016年财务报表。我们对厦华电子重
新编制的2016年财务报表出具了新的审计报告。
案情分析
• 2、上交所问询前后厦华电子对持续经营能力的披露
厦华电子面对上交所对公司2016年年报信息披露与年审会计 师意见存在明显不一致的问询，修订了2017年2月28日披露的 2016年年度报告，重新编制的2016年财务报告，年审会计师 事务所福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）出具了新的 审计报告。厦华电子在2016年4月28重新披露的年度报告中， 在可能面对的风险中指出，鉴于公司目前已终止重大资产重 组，公司的经营状况未得到实质性的改变，仍处于形成稳定 盈利模式的转型期，故公司持续经营能力尚存在重大不确定 性，敬请广大投资者注意投资风险。
案情分析
• 厦华电子连续四年被出具非标意见审计报告
项目 审计意见 说明段/强调事项段 年份
2016 年 带强调 强调事项： 2月 事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表
的无保 附注二、（二）所述，截至财务报告报出日， 留意见 厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，基
本完成原资产、负债、人员清理工作，但公 司尚处于形成稳定盈利模式的转型期，这种 情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不 确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
《审计学：实务与案例(第5版)》PPT第7章
投资与筹资循环审计学习目标l 了解投资与筹资循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录l 掌握投资与筹资循环的内部控制的关键控制点及其风险评估l 掌握投资与筹资循环控制测试l熟悉投资与筹资循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法l 熟悉对法律、法规的考虑l 了解投资与筹资循环中常见的会计错弊及其审计风险 l熟练编制投资与筹资循环中相关的审计工作底稿筹资活动：企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本结构和债务规模而进行的资金筹集活动。
由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
特征筹资与投资循环的特点Ø审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
Ø漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。
Ø筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
筹资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目短期借款、长期借款、应付债券、、预计负债股本、资本公积、盈余公积、未分配利润主要凭证和会计记录主要业务活动债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账筹资所涉及的主要业务活动利润表项目财务费用筹资涉及项目筹主要业务活动筹资所涉及的主要业务活动审批授权签订合同或协议 取得资金计算利息或股利 偿还本息或发放股利投资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目主要项目：交易性金融资产、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产主要凭证和会计记录主要业务活动股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账利润表项目主要项目：管理费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税投资所涉及的主要业务活动投资涉及项目所涉及的主要业务活动主要业务活动筹资活动投资活动1. 审批授权 1. 审批授权2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资3. 取得资金 3. 取得投资收益4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资5. 偿还本息或发放股利主要凭证和会计记录主要凭证与记录筹资活动投资活动1.债券 1.股票或债券2.股票 2.经纪人通知书3.债券契约 3.债券契约4.股东名册 4.企业的章程及有关协议5.公司债券存根簿 5.投资协议6.承销或包销协议 6.有关记账凭证7.借款合同或协议7.有关会计科目的明细账和总账8.有关记账凭证9.有关会计科目的明细账和总账思考1（单选）：注册会计师关注的下列现象中，（）应在筹资与循环中审计。
审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.2.3) 与教材相配套的PPT课件：第5
审计学：实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师：李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有：1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。
但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件，第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。
2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
实例分析5-14.物资验收后，由验收部门通知加工车间主管张晓，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员黄英负责登记备件采购业务，黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。
审计实务培训课件PPT)
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
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CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
审计实务与案例_中央财经大学_10 第10章终结审计与审计报告_(10.3.14) 与教材配套的ppt第1
审计学：实务与案例第10章终结审计与审计报告4主讲老师：李晓慧关键审计事项关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
关键审计事项可能涉及：1.注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险2.财务报表中涉及管理层重大判断（包括被认为具有高度不确定性的会计估计）的领域3.当期重大交易或事项等等关键审计事项应当来自于“与治理层沟通过的事项”，将与治理层沟通过的事项作为确定关键审计事项的起点，选出在执行审计工作时重点关注过的事项，并在这些“重点关注过的事项”中选出最为重要的事项，作为关键审计事项。
如何决策关键审计事项以“与治理层沟通的事项”作为起点确定关键审计事项与治理层沟通的事项：（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任（二）计划的审计范围和时间安排（三）审计中的重大发现1.会计实务重大方面的质量(会计政策,会计估计,财务报表披露,相关事项2.审计工作中遇到的重大困难3.影响审计报告形式和内容的情形4.与财务报告过程有关的其他重大事项（四）注册会计师的独立性（五）补充事项从“与治理层沟通的事项”中选取在执行审计工作时“重点关注过的事项”（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，通常是注册会计师重点关注过的事项。
但须注意的是，并非所有的特别风险都一定是注册会计师重点关注过的。
（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断。
对于那些虽然未被认定为特别风险但具有高度估计不确定性的会计估计，注册会计师也需考虑是否是在执行审计工作时重点关注过的事项。
这类会计估计通常较为复杂，且高度依赖管理层的判断，某些情况下还可能涉及管理层的专家和注册会计师的专家的参与，注册会计师还需特别关注对财务报表有重大影响的会计政策以及会计政策变更，特别是被审计单位所采用的会计实务与行业内其他公司存在重大差异的情况。
审计PPT案例PPT课件
•
借：营业外支出 500000
•
贷：无形资产减值准备 500000
• 3.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于 审计工作底稿中。
• 4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留 意见或否定意见的审计报告。
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案例的评价
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案例一
•
无形资产是公司为了生产、经营由股东投入、自
行创造、购入等到方式而持有没有实物形态，但在一
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二、分析
•
《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则--
无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取
得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
•
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年
限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按
如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有
会计师在审计中必须对其存在性、归属性和会计处理
的合法性给予一定的关注。
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补充
• 无形资产的审计可采用以下特殊审计程序： 1.索取并审阅被审计单位无形资产明细账，逐一检查与无
形资产相关的文件、资料，了解其内容和计价依据、 所有权等。 2.审查无形资产当年增加，关注入账价值中资本化支出 和费用的划分是否合理。 3.审查无形资产摊销期间估计的合理性及其本期摊销是 否正确、会计处理是否合规。 4.检查无形资产的减值准备计提情况。 5.审核本期无形资产转让、出租等处置的合法性及其会 计处理。 6.检查无形资产在资产负债表中是否适当披露。
规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应
超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
审计实务教学精品PPT课件
【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。
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信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践