房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
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现行房产税法的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。
一、房产税基本原理（一）房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税在我国是一个古老的税种，最早始于周代。
新中国成立后，政务院颁布的《全国税政实施要则》中，把房产税列为全国开征的一个独立税种。
1973年进行税制改革，在简化税制的原则下，把试行工商税的企业缴纳的城市房地产税并入了工商税，但保留城市房地产税这一税种，只对居民个人和房产管理部门以及外侨的房屋继续征收。
1984年进行工商税制全面改革，重新恢复对房产征税。
1986年9月15日，国务院正式发布了《房产税暂行条例》，从当年10月1日开始施行。
各省、自治区、直辖市人民政府根据暂行条例规定，先后制定了施行细则。
至此，房产税又在全国范围内全面征收。
（二）房产税的特点1.房产税属于财产税中的个别财产税财产税按征收方式分类，可分为一般财产税与个别财产税。
一般财产税也称综合财产税，是对纳税人拥有的财产综合课征的税收。
个别财产税，也称特种财产税，是对纳税人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。
我国现行房产税属于个别财产税。
2.征税范围限于城镇的经营性房屋房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。
农村的房屋，大部分是农民居住用房，为了不增加农民负担，对农村的房屋没有纳入征税范围。
另外，对某些拥有房屋但自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。
因为这些单位本身没有经营收入，若对其征税，就要相应增加财政拨款，征税也就失去意义。
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
拥有房屋的单位和个人，既可以自己使用房屋，又可以把房屋用于出租、出典。
房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收，使其符合纳税人的经营特点，便于平衡税收负担和征收管理。
二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
2.产权出典的，由承典人纳税。
所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。
这种业务大多发生于出典人急需用款，但又想保留产权回赎权的情况。
承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权，并可转典。
产权的典价一般要低于卖价。
出典人在规定期间内须归还典价的本金和利息，方可赎回出典房屋等的产权。
由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。
此外还有一些产权归属不清的问题，也都属于租典纠纷。
对租典纠纷尚未解决的房产，规定由代管人或使用人为纳税人，主要目的在于加强征收管理，保证房产税及时入库。
5.无租使用其他单位房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
6.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税范围房产税以房产为征税对象是房产。
所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
具体规定如下：1.城市是指国务院批准设立的市。
2.县城是指县人民政府所在地的地区。
3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
4.工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。
因为农村的房屋，除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。
对农村房屋不纳人房产税征税范围，有利于农业发展，繁荣农村经济，有利于社会稳定。
三、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率我国现行房产税采用的是比例税率。
由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。
从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
（二）计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
1.从价计征《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原―价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋确定房产原值，按规定计征房产税。
值得注意的是：自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油；给水排水等管道及电力、电信、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。
此外，还应注意以下三个问题：①对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。
对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。
②对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。
这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
（4）房屋附属设备和配套设施的计税规定。
从2006年1月I日起，房屋附属设备和配套设施计征房产税按以下规定执行：①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
②对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
（5）居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税。
从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
其中自营的，依照房产原值减除10%~30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
2.从租计征《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
所谓房产的租金收入，是房屋产权所宥人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。
如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。
具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（三）应纳税额的计算房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。
1.从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除一定比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10%~30%的减除比例；计征的适用税率为1.2%。
【例9-1】某企业的经营用房原值为5 000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。
请计算其应纳房产税税额。
应纳税额=5 000×（1-30%）×1.2%=42（万元）2.从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：应纳税额=租金收入×12%（或4%）【例9-2】某公司出租房屋3间，年租金收入为30 000元，适用税率为12%。
2023年注册会计师《税法》 第0901讲 城镇土地使用税法和耕地占用税法
知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人； 注意纳税人的具体规定。
纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积 注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠 分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间 以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
2.掌握耕地的范围 种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-房产税纳税义务人与征税范围
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围 房产税的征税范围不包括农村。
例题：1.下列房产应征房产税的有（）。
A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案：A,C解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。
2.以下属于房产税征税对象的有（）。
A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案：A,D解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。
3.房产税的纳税人可以是（）。
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法new
特殊规定
第一：以房产联营投资的，房产税计税 依据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，
以房产余值为计税依据计征房产税；
（2）以房产联营投资，收取固定收入，不 承担经营风险，只收取固定收入的，实际是 以联营名义取得房产租金，因此应由出租方 按租金收入计征房产税。
【答案】A
【解析】应纳房产税＝1200×6×4%＝288（元）
扬州大学管理学院rmyao@
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六、税收优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上 述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房， 不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生 单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全 额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房 产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少， 一律免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应 照章纳税。
扬州大学管理学院rmyao@ 18
五、应纳税额的计算
计税方法 计税依据 税 率 税额计算公式 全年应纳税额＝应税房产原值× （1-扣除比例） × 1.2% 全年应纳税额＝租金收入× 12%（个人为 4%）
从价计征 房产计税余值 1.2% 从租计征 房屋租金 12%（个人为 4%）
扬州大学管理学院rmyao@
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【例题· 多选题】
下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。
A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人 为纳税人
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
对国家重点扶持的能源、交通 等基础设施用地以及企业关闭 、搬迁后荒废的土地等给予税 收减免。
耕地占用税
对农业结构调整中从事种植业 的纳税人占用耕地给予税收减 免。
总结词
三种税的税收优惠均针对特定 群体或特定行为，体现了税收
公平和社会责任。
05
CHAPTER
相关法律法规
《中华人民共和国房产税暂行条例》
总结词
规定了房产税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
详细描述
该条例规定，房产税由房屋所有权人缴纳，计税依据为房屋原值或租金收入， 税率根据不同地区和用途有所差异，同时也有相应的减免政策。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
总结词
规定了城镇土地使用税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
房产税、城镇土地使用税和耕 地占用税法
目录
CONTENTS
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的异同点比较 • 相关法律法规
01
CHAPTER
房产税
房产税的定义
房产税
是对房产所有人征收的一种税， 根据房产的评估价值或租金收入 计算。
目的
增加地方财政收入，调节收入分 配，促进房地产市场健康发展。
特点
城镇土地使用税是一种对土地使用行为征收的税种，其目的 是调节土地资源的利用，促进土地节约集约利用，并增加地 方财政收入。
城镇土地使用税的征收范围
城市、县城、建制镇和工矿区内的土地
01
这些区域内的土地都是城镇土地使用税的征收范围。
外商投资企业和外国企业的用地
02
这些企业在中国境内的土地也需要缴纳城镇土地使用税。
纳税人应当依法履行纳税义务，合理利用土地资源，不得滥用权利逃避缴纳税款。
六税两费的具体法律规定(3篇)
第1篇一、概述六税两费是指我国现行的六种税费和两种费。
这六种税费包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税和房产税；两种费包括城市维护建设税和教育费附加。
以下将详细阐述这些税费和费的具体法律规定。
二、增值税1. 法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）是我国增值税的主要法律依据。
2. 纳税人增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
3. 税率增值税实行比例税率，基本税率为13%，低税率分别为9%和6%，零税率适用于出口货物。
4. 征收管理增值税实行先征后返、先征后退、即征即退等优惠政策。
纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。
三、消费税1. 法律依据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）是我国消费税的主要法律依据。
2. 纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税税目、税率的货物或者提供消费税税目的劳务的单位和个人。
3. 税率消费税实行比例税率，税率根据税目不同而有所区别。
4. 征收管理消费税实行从价定率征收，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。
四、企业所得税1. 法律依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）是我国企业所得税的主要法律依据。
2. 纳税人企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。
3. 税率企业所得税实行比例税率，基本税率为25%，对小型微利企业、高新技术企业等实行减税政策。
4. 征收管理企业所得税实行分月预缴、年终汇算清缴的方式，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。
五、个人所得税1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）是我国个人所得税的主要法律依据。
2. 纳税人个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法
注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法[单选题]1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。
A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新（江南博哥）建住宅占用耕地D.公路线路占用耕地正确答案：A参考解析：（1）免征耕地占用税：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
[单选题]2.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。
A.800B.1400C.2100D.4200正确答案：D参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。
该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。
[单选题]3.某农户有一处花圃，占地1200平方米。
2020年9月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。
A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：B参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。
【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。
[单选题]4.位于县城的某食品加工厂，2021年年初土地使用证书记载占用土地的面积为平方米，月新征用耕地90000415000平方米，当地城镇土地使用税年税额为元平方米。
08房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
一、单项选择题1.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。
A.地下仓库B.露天游泳池C.水塔D.烟囱2.王某在市区拥有两套住房，一套原值为80万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为100万元的住房于2012年7月1日出租给李某居住，每月收取租金8000元。
2012年王某应缴纳房产税（）元。
A.0B.1920C.5760D.96003.某供热企业2012年度拥有生产用房原值2000万元，当年取得供热收入1800万元，其中直接向居民供热取得收入1200万元。
已知房产所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2012年应缴纳房产税（）万元。
A.0B.5.6C.11.2D.16.84.某企业购置一宗土地建立厂房，占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。
A.16.8B.22.57C.26.11D.27.84【答案】C5.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2012年5月1月为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。
该企业此栋办公楼2012年应缴纳房产税（）万元。
A.16.48B.16.67C.16.32D.15.366.下列各项中，不符合房产税税收优惠政策的是（）。
A.老年服务机构自用的房产，免征房产税B.房地产开发企业出售前已使用的商品房，不征收房产税C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D.在基建工地搭建的为基建工地服务的各种临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税7.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末8.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（）。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据和应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
课程资料：第42讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法本章考情分析城镇土地使用税法和耕地占用税法，属于小税种，分值在2-3分。
本章基本结构框架第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法2019年教材的主要变化1.调整了物流企业大宗商品仓储设施用地的税收优惠政策；2.新增“对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；3.新增“对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；4.根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国耕地占用税法》对耕地占用税的内容进行重新编写。
第一节城镇土地使用税法城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
一、征税范围、纳税义务人（一）征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
征税范围不包括农村。
【解释1】建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。
【解释2】其中城市的征税范围包括市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。
（二）纳税义务人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
（计算题）4.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（）。
（2018年税务师真题）A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABDE【解析】选项C：土地使用权出租的，以出租人为纳税人。
第七章 土地、耕地税法 《税法》ppt
• ③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积， 据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
（二）应纳税额的计算
年度应纳税额 =应税土地实际占用面积×适用单位税额
月（或季、半年）度应纳税额 =年度应纳税额÷12（或4、2）
三、税率
级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市 中等城市
50万以上 20-50万
1.5-30 1.2-24
小城市
20万以下
0.9-18
县城、建制镇、工矿区
0.6-12
第二节 城镇土地使用税的计算
2 一、应纳税额计算
（一）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。
• ①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定 土地面积的，以测定的面积为准；
• 第三节 城镇土地使用税的申报与缴纳
◎减免税 1.法定免缴土地使用税的优惠。
2.省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土 地使用税的优惠
纳税义务发生时间
纳税期限 纳税地点
耕地占用税
第四节
耕地占用税
耕地占用税
3
耕地占用税
耕地占用税
第七章 城镇土地使用税与耕地占用税法
第一节 城镇土地使用税基本要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、征税对象、范围
城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和
工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。
二、纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地 使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企 业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。